Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
13 июля 2015 23 просмотра

Подскажите пожалуйста. Налоговая по поручению др. налоговой просит договор, счета-фактуры и товарные накладные от поставщика плюс книгу покупок, книгу продаж, товарно-транспортные накладные, плюс оборотно-сальдовые ведомости по сч. 41,51,60,62,68 по контрагенту относительно которого запрошена информация. Вот по поводу отгрузочных документов мне понятно а вот книгу продаж и оборотно-сальдовые вправе ли они запрашивать и можно ли предоставить только копии договора, приходных документов и допустим подписанный акт сверки с поставщиком, т.к. не очень хочется собирать такой большой пакет документов, много времени отнимает. (и если так каждый раз предоставлять по каждому партнеру работать будет некогда) Заранее спасибо за ответ.

Налоговая инспекция вправе запрашивать у вас любые документы, но только те из них, которые затребовала налоговая инспекция контрагента, проводящая проверку. Такие документы безопаснее предоставить в том количестве и по тому перечню, который указан в уведомлении, потому что в противном случае вашу организацию попытаются оштрафовать на 10 000 руб. И нужно соблюсти срок предоставления документов, иначе тоже придется платить штраф. Также могут привлечь к ответственности вашего руководителя. Подробнее об этом читайте в нижеследующих рекомендациях и статьях.

Обоснование

1. Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Каковы полномочия проверяющих при камеральной налоговой проверке

<…>

В рамках камеральной проверки инспекция также вправе запросить документы (информацию) о проверяемой организации у ее контрагентов или иных лиц, которые располагают такими сведениями * (например, у банков) (п. 1 ст. 93.1 НК РФ). Конкретный перечень документов (информации) отражается в поручении об истребовании документов, форма которого утверждена приказом ФНС России от 8 мая 2015 г. № ММВ-7-2/189.

<…>

В поручении об истребовании документов должно быть указано, в рамках какой проверки и по какой организации возникла необходимость в их получении * (приложение 17 к приказу ФНС России от 8 мая 2015 г. № ММВ-7-2/189).

В течение пяти рабочих дней со дня получения поручения налоговая инспекция по месту учета контрагента (иного лица), у которого истребуются документы, направляет ему требование о представлении документов (информации). К указанному требованию должна быть приложена копия поручения об истребовании документов. Такой порядок установлен в пункте 4 статьи 93.1 и пункте 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

<…>

Внимание: неисполнение (несвоевременное исполнение) требования о представлении документов контрагентом является правонарушением (п. 6 ст. 93.1 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность *.

Налоговая ответственность наступает, если:

1) контрагент проверяемой организации:

  • отказался представить документы о ее деятельности;
  • уклоняется от исполнения этой обязанности;
  • представил документы с заведомо недостоверными сведениями.

В этих случаях контрагента оштрафуют на основании пункта 2 статьи 126 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа – 10 000 руб.;

2) контрагент проверяемой организации несвоевременно представил запрошенную информацию о ее деятельности. В этом случае контрагента оштрафуют на основании пункта 1 статьи 129.1 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа – 5000 руб. Если в течение календарного года контрагента уже привлекали к ответственности за аналогичное правонарушение, то размер штрафа составит 20 000 руб. (п. 2 ст. 129.1 НК РФ).

Кроме того, за неисполнение (несвоевременное исполнение) требования о представлении документов по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

<…>

2. Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Какие документы инспекция вправе запрашивать у контрагентов проверяемой организации в ходе ее камеральной налоговой проверки

В ходе камеральной проверки организации налоговая инспекция вправе запрашивать у ее контрагентов любые документы по своему усмотрению *.

Налоговое законодательство не устанавливает ограничений по документам, которые инспекция вправе запросить у контрагентов проверяемой организации *. Правомерность такого подхода подтверждается письмами Минфина России от 23 ноября 2009 г. № 03-02-07/1-519, ФНС России от 30 сентября 2014 г. № ЕД-4-2/19869 и арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Московского округа от 3 августа 2009 г. № КА-А40/7052-09, Северо-Западного округа от 23 июня 2009 г. № А42-6216/2008).

За непредставление сведений по требованию инспекции контрагент может быть привлечен к налоговой и административной ответственности.

3. Из статьи журнала «Главбух», № 11, июня 2014
Какую информацию и для чего требуют налоговые инспекторы под видом встречек

<…>

требования должны быть определенными, то есть они должны содержать указание на конкретные документы или информацию *. Поэтому, получив требование, необходимо его оценить критически. И либо мотивированно отказать на основании того, что компания не может выполнить неконкретизированное требование. Либо попросить уточнить, какие конкретно документы нужны.

Можно также направить в инспекцию письмо о том, что компания подтверждает отгрузку товаров или другие сделки. Но оставляет за собой право не представлять те или иные запрошенные документы, так как они не имеют отношения к проверке контрагента или интересующим налоговиков договорам. Правда, тогда есть риск, что налоговики оштрафуют компанию за то, что не прислала бумаги, и, возможно, нужно будет спорить с ними в суде *.

Имеет смысл сообщить контрагенту о том, что налоговики начали встречку и как она проходит *. Например, вы исполняете запрос частично, уточняете у налоговиков их требование или мотивированно отказываетесь представлять документы и информацию. В этом случае советую направить контрагенту копию письма, которое вы подготовили для налоговой инспекции. Чтобы он видел, какой диалог ваша компания вела с ревизорами, какие документы вы представили, а какие нет. Это позволит сохранить хорошие отношения с важными клиентами и поставщиками. Кроме того, если в следующий раз встречка коснется вашей компании, будет больше шансов, что контрагент тоже даст вам об этом знать и сообщит о своих действиях.

<…>

В какие сроки нужно передать налоговикам запрошенные документы?

В течение пяти рабочих дней. Если компания не успевает выполнить запрос инспекции, можно передать налоговикам часть документов, а по остальным попросить отсрочку *.

Можно ли представить налоговикам вместо конкретных документов их реестр?

Нет, нельзя. Если передать только реестр, инспекторы вправе оштрафовать компанию (постановление ФАС Московского округа от 27 марта 2014 г. № Ф05-2301/2014).

Налоговики требуют документы, которые не запрашивала инспекция, проверяющая контрагента. Законно ли это?

Нет. Компания представлять эти документы не обязана * (постановление ФАС Уральского округа от 27 января 2012 г. № Ф09-8983/11).

Представлять ли налоговикам кадровые документы (трудовые договоры, табели и т. д.)?

Безопаснее представить. Судебная практика по этому вопросу неоднозначна. Такие документы докажут реальность работ или услуг, оказанных компанией контрагенту.

<…>

Сумма штрафа при встречных проверках зависит от того, запрашивали налоговики у компании документы или информацию. За непредставление документов или сдачу их с опозданием инспекторы могут потребовать штраф в размере 10 000 руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ). Если же компания не сообщила налоговикам запрошенную информацию по сделке в установленный срок, то штраф составит 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Осторожно!

Если инспекция в срок не получит от компании запрошенные документы, ее оштрафуют на сумму 10 000 руб.

Налоговики часто нарушают эти правила и привлекают к ответственности не по той статье, под которую попадает нарушение. Умный налогоплательщик сделает инспекции замечание, а налоговики скажут ему спасибо и оштрафуют правильно. Хитрый налогоплательщик промолчит и даст инспекторам возможность применить штраф на основе неправильной квалификации. А потом оспорит его.

<…>

Ведь если налоговики ошиблись, судьи не будут переквалифицировать нарушение, а просто отменят штраф (постановление Президиума ВАС РФ от 5 февраля 2013 г. № 11890/12). Но сначала на ошибку инспекторов надо указать при досудебном обжаловании штрафа. Только после этого компания может обратиться в суд.

<…>

4. Из статьи журнала «Главбух», № 4, февраля 2013
Когда и как реагировать на запросы налоговиков о контрагентах вашей компании

<…>

А вправе ли инспекторы требовать у нас книгу продаж и другие внутренние документы?

Когда контролерам нужны договоры с контрагентом, накладные, акты, счета-фактуры, все понятно. Но ведь налоговики требуют еще и документы, которые, казалось бы, относятся к деятельности сугубо вашей компании. Чаще всего это книга продаж. Также это могут быть бухгалтерские регистры, данные о наличии у вас складских помещений и даже штатное расписание. Все это нужно, чтобы опять-таки проверить реальность сделки *.

Осторожно!

Если налоговики требуют от вас не только счета-фактуры и документы по реализации товаров (работ, услуг) клиенту, но и книгу продаж, этот документ безопаснее представить. Так как судьи могут поддержать контролеров *.

Сразу скажем: налоговики считают, что их полномочия запрашивать документы неограниченны. Так же считают чиновники Минфина России (письмо от 9 октября 2012 г. № 03-02-07/1-246).

Впрочем, и судьи могут занять сторону проверяющих. Ведь нельзя отрицать, что книга продаж, например, содержит сведения об операциях с партнером. Пример — постановление ФАС Уральского округа от 13 сентября 2011 г. № Ф09-5722/11.

Правда, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 29 ноября 2011 г. по делу № А42-1789/2011 в отношении регистров бухучета судьи посчитали, что это сугубо внутренние документы. И компания правомерно проигнорировала требование.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка