Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
14 июля 2015 290 просмотров

подскажите пожалуйста как правильно отражать в отчете РСВ-1 ПФР переходящие отпускные. с периодом понятно, а вот как отражать сумму? и еще такой вопрос, в апреле 2015 года делали расчет за несвоевременную выдачу окончательного расчета уволенном сотруднику. как ее правильно отразить в отчете?на момент выплаты, человек уже не являлся сотрудником предприятия, т.е уволен в марте 2015.

Отразите в РСВ-1 выплату в том месяце, когда произвели расчет (в апреле). В разделе 6 за 2 квартал этому работнику укажите только сумму выплаты (в подразделе 6.4) и начисленные взносы (в подразделе 6.5), остальные подразделы оставьте пустыми.

Обоснование

Из статьи журнала «Зарплата» № 9, Сентябрь 2014

Новые рекомендации Пенсионного фонда по проверке РСВ-1 ПФР

Форма РСВ-1 ПФР и порядок ее заполнения (далее — Порядок заполнения РСВ-1 ПФР) утверждены постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2П.

Новые методические рекомендации по проверке формы РСВ-1 ПФР утверждены распоряжением Правления ПФР от 31.07.2014 № 323р (далее — Методические рекомендации ПФР). В документе два приложения, которые содержат:

Рекомендации ПФР применяются при проверке расчетов по страховым взносам с 1 января 2014 года

  • - приложение № 1 — общие рекомендации по проверке расчета (часть I) и по проверке расчета в электронном виде (часть II);
  • - приложение № 2 — рекомендации по проверке сочетаний видов стажа, дающего право на досрочное назначение трудовой пенсии.

Перенос срока сдачи отчета за 9 месяцев 2014 года

Форму РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2014 года необходимо подать в отделение ПФР не позднее 17 ноября 2014 года. Срок сдачи отчета — 15 ноября 2014 года (суббота) — перенесен на ближайший рабочий день (ч. 7 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).

Программа для проверки показателей в форме РСВ-1 ПФР

На сайте ПФР www.pfrf.ru размещена программа CheckPFR 1.1.9 от 22.07.2014. Ее используют для проверки электронной формы РСВ-1 ПФР и бухгалтеры компаний, и специалисты территориальных отделений ПФР.

Программу можно скачать бесплатно на сайте ПФР в разделе «Работодателям» в подразделе «Бесплатные программы для работодателей». При проверке отчета программа может выдать сообщение об ошибках. Каждый вид ошибки имеет свой код.

Как обозначаются ошибки

Все отклонения в отчете обозначаются кодами: предупреждение — кодами 10 и 20, а ошибки — кодами 30, 40 и 50.

Предупреждения допустимы. Кодом 10 обозначается сравнительно редкая, но возможная ситуация, при которой территориальное отделение ПФР примет отчет без каких-либо пояснений от компании. А кодом 20 — возможная ситуация, когда отделение ПФР примет отчет, но потребует разъяснений.

Ошибки не допускаются. При наличии в отчете ошибок территориальное отделение ПФР расчет не примет.

Код 30 свидетельствует о том, что в отчетности встречается неверное сочетание элементов и блоков или в нем нет каких-то необходимых элементов и блоков. Кодом 40 обозначается наличие в отчетности недопустимых символов или кодов, а кодом 50 — неверная структура файла.

Пакет отчетности нужно правильно сформировать

Проверочная программа CheckPFR может выдать сообщение об ошибке, если в пакете отчетности:

  • -содержится больше одного файла РСВ-1 ПФР;
  • - присутствуют файлы, не указанные в подразделах 2.5.1 или 2.5.2 Раздела 2 «Расчет страховых взносов по тарифу и по дополнительному тарифу»;
  • - в подразделах 2.5.1 или 2.5.2 Раздела 2 указаны файлы, которых в пакете отчетности нет.

Это означает, что компания неправильно сформировала пакет отчетности. Чтобы этого не случилось, при формировании файлов с Разделами 1—5 и файлов с Разделом 6 нужно следить, чтобы номера файлов (подп. 2.5.1 п. 2.5 ч. II приложения № 1 к Методическим рекомендациям ПФР):

  • - не повторялись;
  • - не были пропущены.

Нумерацию нужно начать с начала года и продолжать до его окончания.

Уникальная нумерация также должна быть и для файлов с корректирующими сведениями за прошлые отчетные периоды, если они сдаются с отчетностью за 9 месяцев 2014 года.

Если вновь созданная компания еще не представляла отчетность в ПФР, нумерацию можно начать с единицы, но лучше уточнить в территориальном отделении ПФР, нет ли особых требований к нумерации.

Если у компании на начало 2014 года есть переплата по страховой части

В этом случае сумма переплаты отражается в Разделе 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам» по строке 100 в графе 3 «за периоды, начиная с 2014 г.». Такой порядок установлен в пункте 7.1 Порядка заполнения РСВ-1 ПФР.

Задолженность на начало 2014 года отражается по строке 100 в графе 4 «за периоды 2010—2013 гг.» Раздела 1. Если в графе 4 указать суммы переплаты по страховой части, проверочная программа CheckPFR выдаст ошибку, что сумма в графе 4 не может быть отрицательной.

Когда на уволенных работников нужно представлять Раздел 6

Ответ на этот вопрос зависит от того, начисляла ли компания в последние три месяца отчетного периода в пользу бывшего работника какие-то выплаты, облагаемые страховыми взносами.

После увольнения работника выплат в его пользу не было

Если в последние три месяца отчетного периода выплат в пользу работника, облагаемых страховыми взносами, не было, представлять по нему Раздел 6 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица» не нужно.

Пример 1

В.С. Куролесов был уволен в связи с сокращением численности работников в июне 2014 года. После увольнения работника выплаты в его пользу не начислялись.
Нужно ли при сдаче отчетности за 9 месяцев заполнять на него Раздел 6 с нулевыми значениями выплат и взносов без заполнения сведений о стаже?

РЕШЕНИЕ

У В.С. Куролесова нет отработанных дней за период с 1 июля по 30 сентября 2014 года, выплат в его пользу не было. На него не нужно оформлять Раздел 6.
Если заполнить на В.С. Куролесова Раздел 6 с нулевыми значениями выплат и взносов, без заполнения сведений о стаже, проверочная программа CheckPFR выдаст ошибку с пояснением, что хотя бы какой-то блок должен быть заполнен.
Такого работника нужно исключить из списка сотрудников, по которым формируется Раздел 6.

Работнику выплачена премия после увольнения

Раздел 6 заполняется, если уволенному работнику уже после увольнения были начислены какие-то суммы, например премия.

Пример 2

Изменим условие примера 1. Сотрудник компании В.С. Куролесов был уволен в связи с сокращением численности сотрудников в июне 2014 года. В августе 2014 года ему была выплачена премия по итогам работы за 1-е полугодие 2014 года.
Нужно ли при сдаче отчетности за 9 месяцев заполнять на него Раздел 6?

РЕШЕНИЕ

В Разделе 6 по уволенному работнику нужно показать:
— в подразделе 6.4 — произведенные ему выплаты;
— в подразделе 6.5 — суммы начисленных взносов с этих выплат.
Подраздел 6.8 «Период работы за последние три месяца» заполнять не нужно, так как в июле, августе и сентябре 2014 года сотрудник уже не работал в компании.

Уволенному работнику оплачен больничный

Раздел 6 заполнять не нужно, если уволенному работнику после увольнения было выплачено пособие по временной нетрудоспособности.

Пример 3

Изменим условие примера 1. Сотрудник компании В.С. Куролесов был уволен в связи с сокращением численности и штата сотрудников в июне 2014 года.
В августе 2014 года он представил бывшему работодателю больничный лист для оплаты. Так как сотрудник заболел в течение 30 календарных дней после увольнения из компании, пособие по временной нетрудоспособности ему было выплачено в размере 60% среднего заработка. Такой порядок установлен в части 2 статьи 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
Нужно ли при сдаче отчетности за 9 месяцев заполнять на В.С. Куролесова Раздел 6?

РЕШЕНИЕ

Раздел 6 по этому работнику заполнять не нужно, так как пособие по временной нетрудоспособности не облагается страховыми взносами на основании пункта 1 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.
Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплаченная уволенному работнику, попадет в графу 3 по строке 200 подраздела 2.1 «Расчет страховых взносов по тарифу» Раздела 2 и будет превышать сумму выплат по строке 400 по всем Разделам 6.
Но это не является ошибкой, так как выполняется соотношение, установленное в пункте 1.7.4 подпункта 1.7 части I приложения № 1 к Методическим рекомендациям ПФР.
В указанном пункте говорится, что по всем Разделам 6 по всем категориям застрахованных лиц значение графы 4 строки 400 (410 и т. д.) подраздела 6.4 должно быть меньше или равно значению, указанному в графе 3 строки 200 подраздела 2.1 Раздела 2 по всем кодам тарифов.
В графе 3 строки 200 указываются суммы выплат, которые являются объектом обложения страховыми взносами.

Количество застрахованных лиц на титульном листе и в подразделе 2.5.1 может не совпадать

Согласно подпункту 15 пункта 1.1 части I приложения № 1 к Методическим рекомендациям ПФР должны быть равны показатели:

  • - количество застрахованных лиц на титульном листе расчета РСВ-1 ПФР;
  • - «ИТОГО» по графе 4 подраздела 2.5.1 «Сведения о количестве застрахованных лиц в пачке документов» Раздела 2.

В противном случае проверочная программа CheckPFR выдаст предупреждение с кодом 20, что они не равны. Такой отчет ПФР примет, но может потребовать пояснений от компании.

Количество застрахованных лиц на титульном листе расчета может быть больше количества лиц, указанных по строке «ИТОГО» в графе 4 в подразделе 2.5.1 Раздела 2.

Это связано с тем, что на титульном листе указывают общее количество застрахованных лиц, на которых представлен расчет с начала года (п. 5.10 Порядка заполнения РСВ-1 ПФР).

В подраздел 2.5.1 Раздела 2 вносят количество застрахованных лиц, с доходов которых начислены страховые взносы в последние три месяца отчетного периода. На этих лиц заполняют Раздел 6. Такой порядок установлен в подпункте 5 пункта 1.3.5 части I приложения № 1 к Методическим рекомендациям ПФР. Равенство показателей может быть нарушено, например, если в течение года:

  • - из компании уволилось несколько работников;
  • - в компанию приняты новые сотрудники.

Какие показатели сравнивать в подразделах 6.6 и 2.5.2

Проверочная программа CheckPFR выдаст ошибку с кодом 30, если показатель по строке «Итого» в графе 4 в подразделе 2.5.2 Раздела 2 не равен показателю по строке «Итого» в графе 3 в подразделе 6.6 Раздела 6 (подп. 1 п. 1.3.6 ч. I приложения № 1 к Методическим рекомендациям ПФР).

Так может быть, когда подраздел 6.6 Раздела 6 заполнен, но данные не попали в подраздел 2.5.2 Раздела 2, то есть в отчет не включены корректирующие сведения.

Возможна и обратная ситуация: корректирующие сведения в отчет включены, но не заполнен подраздел 6.6 Раздела 6. Это является ошибкой, отчет не будет принят. Разберемся, как ее избежать.

Как исправить ошибку, выявленную в отчете за 6 месяцев 2014 года

В соответствии с пунктом 1 статьи 17 Закона № 212-ФЗ при обнаружении в поданной ранее форме РСВ-1 ПФР факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, компания обязана внести необходимые изменения и представить уточненный расчет за тот период, в котором допущена ошибка.

В письме ПФР от 25.06.2014 № НП-30-25/7951 специалистам территориальных отделений ПФР рекомендовано принимать уточненные расчеты до 1-го числа третьего календарного месяца, следующего за расчетным периодом. Например, при выявлении ошибок в отчете за полугодие 2014 года уточненный расчет нужно подать до 1 сентября 2014 года.

Если компания не уложилась в указанный срок, она имеет возможность отразить корректировку в отчете за текущий период — за 9 месяцев 2014 года.

Как скорректировать сведения за прошлые периоды при подаче текущего расчета

Чтобы скорректировать данные за прошлые периоды при сдаче отчета за 9 месяцев 2014 года, нужно заполнить дополнительный Раздел 6 на работника, в сведениях по которому выявлена ошибка.

Корректирующий Раздел 6

Показатели, внесенные в Раздел 6 с типом «корректирующая», полностью заменят сведения, которые отражены в предыдущем ошибочном отчете за полугодие 2014 года.

В поле «Отчетный период» подраздела 6.2 Раздела 6 нужно указать код 9, в поле «Календарный год» — 2014. В таких же полях подраздела 6.3 Раздела 6 проставляются данные, соответствующие прошлому периоду, — 6 и 2014.

В подразделах 6.4, 6.5, 6.7 и 6.8 Раздела 6 нужно указать правильные показатели за 6 месяцев 2014 года. Подраздел 6.6 в Разделе 6 «корректирующей» формы заполнять не нужно, если он не был заполнен в том отчете, который сейчас корректируется.

В подразделе 2.5.2 Раздела 2 эти данные о пачке корректирующих сведений нужно отражать отдельной строкой:

  • - в графе 2 — период с кодом 6 (полугодие);
  • - графе 4 — сумму доначисленных взносов.

Если корректируются данные за 2010—2013 годы, то доначисленные страховые взносы показывают в графах 5 и 6 подраздела 2.5.2 Раздела 2.

Исходный Раздел 6 за 9 месяцев

При подаче Раздела 6 с типом «корректирующая» в Разделе 6 с типом «исходная» дополнительно к сведениям за текущий отчетный период нужно заполнить подраздел 6.6. В нем показывают суммы страховых взносов, которые были доначислены.

В подразделе 6.6 Раздела 6 нужно указать:

  • - в графе 1 — код периода 6 (полугодие);
  • - графе 3 — сумму доначисленных взносов (2014 год).

Такой порядок следует из подпункта 8 пункта 2.5.3.2 части II приложения № 1 к Методическим рекомендациям ПФР и пункта 41.1 Порядка заполнения РСВ-1 ПФР.

Когда заполняются Раздел 4 и строка 120

Раздел 4 «Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода» и строку 120 Раздела 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам» компания заполняет, если взносы доначислены:

  • - по результатам камеральной проверки;
  • - результатам выездной проверки;
  • - в случае, когда она сама обнаружила, что не отразила, отразила не полностью или допустила ошибку, приводящую к занижению суммы страховых взносов, подлежащих уплате;
  • - в случае, когда она обнаружила излишне начисленные суммы страховых взносов.

О корректировке сведений за прошлые периоды

Читайте в статье электронного журнала «Зарплата» «Корректировка индивидуальных сведений в форме РСВ-1 ПФР»

В Разделе 4 компании нужно указать:

  • - в графе 2 — код основания для доначисления взносов — 1, 2 или 3;
  • - в графах 4 и 5 — год и месяц периода, в котором выявлены и доначислены взносы;
  • - в последующих графах — сумму доначисленных взносов.

Показатели строки 120 Раздела 1 по графам 3—8 должны быть равны аналогичным показателям граф 6—14 по строке «Итого доначислено» Раздела 4 (подп. 37—42 п. 1.2 ч. I приложения № 1 к Методическим рекомендациям ПФР).

Подробнее об этом читайте в статье «Когда заполняется строка 120 расчета по форме РСВ-1 ПФР»

Компания провела спецоценку: как отразить взносы до и после ее проведения

Результаты спецоценки применяются с даты утверждения отчета, и соответственно с этой даты применяются доптарифы взносов в ПФР, установленные в части 2.1 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ (письмо Минтруда России от 26.03.2014 № 17-3/10/В-1579).

Пример 4

Компания ОАО «Балаклава» провела спецоценку условий труда, отчет по которой утвержден 8 сентября 2014 года. Условиям труда на рабочем месте сотрудника С.Ю. Чембалова установлен вредный класс 1-й степени (3.1).
До проведения спецоценки с выплат работнику компания уплачивала взносы по доптарифу 4%, так как он занят на видах работ, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (ч. 2 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ).
После проведения спецоценки она уплачивает взносы по доптарифу 2% (ч. 2.1 ст. 58.3 Закона № 212ФЗ).
Как в отчетности отразить уплату взносов по доптарифам с выплат работнику до и после проведения спецоценки, если зарплата работника составляет 25 000 руб. в месяц?

РЕШЕНИЕ

В подразделе 6.7 Раздела 6 для отражения уплаты взносов по двум тарифам нужно заполнить два блока «Всего с начала расчетного периода, в том числе за последние три месяца отчетного периода».
В первом блоке нужно отразить уплату страховых взносов по дополнительному тарифу, применяемому до проведения спецоценки, по строкам 701, 702 и 703 без указания кода специальной оценки.
Во втором блоке нужно показать уплату страховых взносов по дополнительному тарифу, применяемому после проведения спецоценки, по строке 713 с указанием кода специальной оценки условий труда «В3.1» в графе 3 (см. образец 1).

Образец 1 Подраздел 6.7 Раздела 6 формы РСВ-1 ПФР

В подразделе 2.3 нужно отразить суммы выплат и взносы, начисленные до проведения спецоценки (см. образец 2).

Образец 2 Подраздел 2.3 Раздела 2 формы РСВ-1 ПФР

С даты проведения спецоценки нужно заполнить подраздел 2.4 «Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в части 2.1 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ» Раздела 2.
В нем нужно указать код основания — 2 и поставить знак «Х» в поле, указывающем, что подраздел 2.4 заполнен на основании результатов спецоценки.
Суммы выплат и страховых взносов компания указывает в графе 6 («3 месяц») (см. образец 3).

Образец 3 Подраздел 2.4 Раздела 2 формы РСВ-1 ПФР

Проверка соотношения некоторых показателей в РСВ-1 ПФР в подразделах 2.1, 6.4 и 6.5

Неравенства. Сумма выплат, являющихся объектом обложениястраховыми взносами, с начала года по всем сотрудникам (значение графы 3 по строке 200 подраздела 2.1 Раздела 2) должна быть больше или равна сумме облагаемых выплат по каждому сотруднику (сумма показателей графы 4 по строке 400 подраздела 6.4 по всем Разделам 6). Об этом говорится в подпункте 1 пункта 1.7.4 части I приложения № 1 к Методическим рекомендациям ПФР.

Такое же неравенство может быть в отношении показателей суммы выплат, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов, по всем сотрудникам и сумме показателей по каждому сотруднику. То есть значение графы 3 по строке 203 подраздела 2.1 может быть больше или равно значению графы 7 по строке 400 (410 и т. д.) подраздела 6.4. (подп. 9 п. 1.7.4 ч. I приложения № 1 к Методическим рекомендациям ПФР).

Равенства. Показатель базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за каждый из трех последних месяцев отчетного периода по всем сотрудникам (показатель строки 204 по графам 4—6 подраздела 2.1) должен быть равен сумме показателей по каждому сотруднику (сумме показателей графы 5 по строкам 401—403 или 411—413 во всех Разделах 6).

Показатель строки 205 «Начислено страховых взносов на ОПС с сумм, не превышающих предельную базу для начисления страховых взносов» по графам 4—6 обязательно должен быть равен сумме показателей по подразделам 6.5 Разделов 6.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка