Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в расчетах зарплаты и пособий

Подписка
Срочно заберите все!
№24
16 июля 2015 6 просмотров

Договор на транспортно-экспедиционные услуги, описанные в вопросе, можно заключить между российскими организациями, при этом ставка НДС будет 0%? Какие документы мы как экспедиторы должны подать в налоговую для подтверждения ставки 0%? Или нам ее не нужно подтверждать?

Договор на транспортно-экспедиционные услуги, описанные в вопросе, можно заключить между российскими организациями, при этом применение нулевой ставки возможно при выполнении условий:

1)между заказчиком и исполнителем услуг заключен договор транспортной экспедиции;

2)транспортно-экспедиционные услуги оказаны исполнителями (в т. ч. привлекающими для оказания услуг третьих лиц), которые участвуют в организации международных перевозок в том числе и автотранспортными средствами;

3)оказание транспортно-экспедиционных услуг связано с перемещением груза между пунктами отправления и назначения, один из которых расположен за пределами России (в т. ч. если на отдельных этапах международной перевозки товары перемещаются только по территории России).

Для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС при международных перевозках в случаях и ввоза, и вывоза товаров за пределы территории РФ Ваша организация обязана представить в налоговую инспекцию следующий пакет документов ( п. 3.1 ст. 165 Налогового кодекса РФ ).

Транспортные документы должны содержать отметки таможни. Для подтверждения нулевой ставки НДС не нужно представлять в налоговую таможенную декларацию на ввозимые или вывозимые товары или заявление о ввозе товаров при поставках в рамках Таможенного союза.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Ситуация: При каких условиях российская организация, оказывающая транспортно-экспедиционные услуги по международной перевозке грузов, может применять ставку НДС в размере 0процентов


Нулевая ставка НДС применяется при одновременном выполнении следующих условий:*

Такой порядок следует из положений подпунктов 2.199.1 пункта 1 и пункта 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 7 ноября 2014 г. № 03-07-08/56243от 14 февраля 2012 г. № 03-07-08/37от 22 декабря 2011 г. № 03-07-08/361ФНС России от 20 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4588.

Перечень транспортно-экспедиционных услуг, при оказании которых российские организации вправе применять ставку НДС в размере 0 процентов, включает в себя:*

Следует отметить, что в перечне, приведенном в абзаце 5 подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ, указана лишь укрупненная номенклатура транспортно-экспедиционных услуг. Конкретные виды услуг, из которых состоят позиции этой номенклатуры, в перечне не поименованы. Чтобы определить, в отношении каких именно услуг организация может применять нулевую ставку НДС, следует руководствоваться классификацией национального стандарта «Услугитранспортно-экспедиторские» ГОСТ Р 52298-2004, утвержденного приказом Ростехрегулирования от 30 декабря 2004 г. № 148-ст. В этом стандарте расшифрована каждая группа подобных услуг.

Например, группа «Услуги по оформлению документов, приему и выдаче грузов» включает в себя:

Таким образом, при оценке права на применение нулевой ставки НДС в отношении оказанных транспортно-экспедиционных услуг организация должна учитывать как требования абзаца 5 подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ, так и классификацию стандарта ГОСТ Р 52298-2004. Если в рамках договора транспортной экспедиции организация оказывает дополнительные услуги, то в отношении этих услуг нулевую ставку НДС можно применить только в том случае, если это предусмотрено другими нормами пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ. В противном случае при реализации дополнительных услуг НДС нужно начислять по ставке 18 процентов (п. 3 ст. 164 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 31 мая 2011 г. № ЕД-4-3/8634*.

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Статья:Услуги по международной перевозке облагаются НДС по нулевой ставке

<…>

Подготовьте пакет документов для налоговиков

Для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС при международных перевозках в случаях и ввоза, и вывоза товаров за пределы территории РФ транспортно-экспедиционная компания обязана представить в налоговую инспекцию следующий пакет документов ( п. 3.1 ст. 165 Налогового кодекса РФ ).

  • копию контракта на оказание транспортно-экспедиционных услуг;
  • копию транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, подтверждающего вывоз или ввоз товаров на территорию России.
    • исполнитель не относится к российским перевозчикам на железнодорожном транспорте;
    • между заказчиком и исполнителем услуг заключен договор транспортной экспедиции, оформленный в соответствии с требованиями гражданского законодательства и Закона от 30 июня 2003 г. № 87-ФЗ. Если исполнитель оказывает услуги на основании иного договора, их реализация облагается НДС по ставке 18 процентов. Исключение составляют соисполнители, которых экспедиторы привлекают для оказания услуг по международной перевозке;
    • транспортно-экспедиционные услуги оказаны исполнителями (в т. ч. привлекающими для оказания услуг третьих лиц), которые участвуют в организации международных перевозок морскими и речными судами, судами смешанного (река-море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами;
    • оказание транспортно-экспедиционных услуг связано с перемещением груза между пунктами отправления и назначения, один из которых расположен за пределами России (в т. ч. если на отдельных этапах международной перевозки товары перемещаются только по территории России).
    • участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров;
    • оформление документов;
    • прием и выдачу грузов;
    • завоз-вывоз грузов;
    • погрузочно-разгрузочные и складские услуги;
    • информационные услуги;
    • подготовку и дополнительное оборудование транспортных средств;
    • услуги по организации страхования грузов;
    • услуги по организации платежно-финансовых услуг;
    • услуги по организации таможенного оформления грузов и транспортных средств;
    • разработку и согласование технических условий погрузки и крепления грузов;
    • розыск груза после истечения срока доставки;
    • контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования;
    • перемаркировку грузов;
    • обслуживание и ремонт универсальных контейнеров грузоотправителей;
    • обслуживание рефрижераторных контейнеров и хранение грузов в складских помещениях экспедитора.
    • оформление товаросопроводительной, товаротранспортной, фитосанитарной, карантинной, консульской и т. п. документации и комплекта перевозочных документов;
    • оформление переадресовки грузов;
    • оформление коммерческих актов о недостаче, излишках, порче, повреждениях и утрате груза и тары;
    • предъявление грузов к перевозке в местах общего и необщего пользования на станциях (в портах) отправления;
    • выдачу грузов на станциях (в портах) назначения.
  • копию контракта на оказание транспортно-экспедиционных услуг;
  • копию транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, подтверждающего вывоз или ввоз товаров на территорию России.

Транспортные документы должны содержать отметки таможни. Для подтверждения нулевой ставки НДС транспортно-экспедиционным компаниям не нужно представлять в налоговую таможенную декларацию на ввозимые или вывозимые товары или заявление о ввозе товаров при поставках в рамках Таможенного союза.*

<…>

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ПРОИЗВОДСТВЕ», № 10, ОКТЯБРЬ 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка