Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
17 июля 2015 11 просмотров

ситуация: заключен госконтракт с заказчиком, мы являемся подрядчиком и у нас есть еще субподрядчик. От заказчика получен аванс в апреле 49 млн руб. Ежемесячно мы выставляем выполнение заказчику, в апреле на 13 млн (оплата данного выполения заказчиком составляет 10 млн и 3 млн зачитываются из аванса), в мае 16 млн (оплата данного выполнения заказчиком составляет 11 млн и 5 млн зачитываются из аванса). в принципе понятен зачет кусков аванса. Но с субчиками у нас таким же образом авансы платились. мы им заплатили в декабре 16 млн, я их в 4 кв поставила в налоговые вычеты по стр 150. в 1 кв они нам выполнение принесли на 7 млн (мы им по нему платим 6, и 1 млн не доплачиваем. как бы из аванса он минусуется). В декл. за 1 кв я по строке 080 поставила закрытие не 1 млн аванса,а 7 млн. Является ли это ошибкой?

По общему правилу сумму НДС, ранее принятую к вычету с перечисленного аванса заказчик должен восстановить после оприходования услуг, поступивших в счет перечисленного аванса. При этом если в счет полученной предоплаты поставщик выполняет работы, поэтапно, то заказчик должен восстанавливать входной НДС по частям. А именно в суммах, которые указаны в счетах-фактурах на каждый этап. Следовательно, если ранее Вам был выставлен счет-фактура на аванс в размере 16 млн. руб. в счет будущих работ, а затем выставлен счет-фактура на выполненные работы в размере 7 млн. руб., то к восстановлению Вы должны отразить НДС с 7 млн. руб.

Обоснование

Из рекомендации Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

<…>

Восстановление НДС

Сумму НДС, ранее принятую к вычету с перечисленного аванса (частичной оплаты), покупатель (заказчик) должен восстановить:

после оприходования товаров (работ, услуг, имущественных прав), поступивших в счет перечисленного аванса или частичной оплаты. В этом случае покупатель (заказчик) принимает к вычету сумму НДС, которая выделена в счете-фактуре, выставленном продавцом (исполнителем) при отгрузке. Восстановить НДС нужно в том квартале, в котором у покупателя появится право на вычет по товарам (работам, услугам, имущественным правам), поступившим в счет ранее перечисленного аванса или частичной оплаты;

при расторжении или изменении условий договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), в счет которого был перечислен аванс. В этом случае продавец возвращает покупателю ранее перечисленный аванс или частичную оплату. ВосстановитьНДС нужно в том квартале, когда произошло расторжение или изменение условий договора и возврат аванса (частичной оплаты).

Такой порядок следует из положений пунктов 2 и 12 статьи 171, пункта 9 статьи 172 и подпункта 3пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Если в счет полученной предоплаты поставщик отгружает товары, выполняет работы, оказывает услуги, передает имущественные права отдельными партиями (поэтапно), то покупатель должен восстанавливать входной НДС по частям. А именно в суммах, которые указаны в счетах-фактурах на каждую партию (этап). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 1 июля 2010 г. № 03-07-11/279 и от 28 января 2009 г. № 03-07-11/20.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка