Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24
17 июля 2015 58 просмотров

Организация заключает договор комиссии с компанией (Комитентом), где:- массовый адрес регистрации и отметка налоговой что "нет связи с адресом".- руководитель является "массовым". Т.е. на нем несколько сотен компаний. При этом дисквалифицированным он не является.Является ли это достаточным основанием для налоговой признать сделку недействительной, и доначислить налоги по своему усмотрению?Есть ли разъяснения / арбитражная практика и т.п. по схожим ситуациям

Массовый адрес и массовый руководитель, конечно, сразу привлекут внимание налоговой инспекции, что, в свою очередь, приведет к доначислениям.

Суды относятся к массовости директоров и учредителей по-разному. Если номинальные руководители отрицают свою причастность к деятельности компаний, а сами сделки сомнительны, то судьи могут поддержать налоговиков (постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.05.15 № Ф05-6005/2015). Если же сделки реальны, массовость не мешает компаниям отбиться от доначислений (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 23.06.14 № А65-17530/2013).

Обоснование

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

В каких случаях инспекторы могут провести выездную налоговую проверку

<…>

Критерии отбора для проверки

Налоговый кодекс не устанавливает, при каких обстоятельствах руководитель инспекции (его заместитель) может принять решение о проведении выездной проверки в организации. Вместе с тем, приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333 утверждена Концепция системы планирования выездных проверок и определены критерии, по которым производится отбор организаций для назначения в них выездных проверок (приказ ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333).

Критерии отбора представляют собой конкретные обстоятельства или показатели деятельности, при наличии которых организация попадает в зону риска совершения налогового правонарушения. Для инспекции наличие таких факторов будет основанием для включения организации в план выездных проверок. Так, например, основанием для назначения выездной проверки может стать частая смена адресов организацией или отражение убытка в отчетности на протяжении нескольких лет подряд.

В Концепции не сказано, скольким критериям организация должна соответствовать, чтобы ее включили в план проверок. Поэтому инспекция может назначить выездную проверку в организации как при полном отсутствии этих критериев, так и при наличии хотя бы одного из них.*

Кроме того, основанием для назначения выездной проверки может быть информация, подготовленная комиссиями по легализации налоговой базы, которые созданы в налоговых инспекциях. В частности, выездную проверку могут назначить, если представитель организации не явится на заседание такой комиссии без уважительной причины. Об этом сказано в письме ФНС России от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12722.

Дополнительным критерием для назначения выездной проверки может быть участие организации в региональном инвестиционном проекте. При соблюдении определенных условий участники таких проектов имеют право на специальные налоговые льготы. Поэтому помимо перечня конкретных налогов в ходе проверок таких организаций инспекции могут проверить степень их соответствия условиям проекта и показатели его реализации. Другими словами, инспекторы будут проверять правомерность применения льгот, обусловленных участием в региональном инвестиционном проекте. Такой порядок следует из положений статьи 89.2 Налогового кодекса РФ. Он распространяется как на действующих участников региональных инвестиционных проектов, так и на тех, кто уже утратил этот статус.

<…>

Из статьи журнала «УНП», № 20, 27 мая – 2 июня 2014

Сведения из ЕГРЮЛ помогают компаниям отменить доначисления

Мы проанализировали арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам, которые компании выиграли благодаря сведениям из ЕГРЮЛ. За последние полгода судьи рассмотрели 18 дел. Компании одержали 15 побед, налоговики — 3. Споры возникают из-за претензий инспекторов к осмотрительности компаний при выборе контрагентов. Заранее взятые выписки из ЕГРЮЛ о контрагентах помогают компаниям доказать, что их сделки реальны.*

Какие аргументы помогли компаниям и налоговикам

* Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания приобрела товары у нескольких поставщиков. К двум из них у налоговиков возникли претензии. На допросе в инспекции руководители контрагентов сказали, что никаких сделок с компанией не совершали. По этой причине контролеры признали покупки с контрагентами фиктивными и отказали компании в вычете НДС Показания руководителей контрагентов не доказывают фиктивность сделки. Суд отметил, что эти директора числились в ЕГРЮЛ. А документы по сделкам были в порядке. Кроме того, спорные товары компания уже успела продать и эту реализацию также подтвердила документами. Поэтому суд признал законность вычета (постановление от 28.01.14 № А56-16068/2013*) В сервисе ФНС «Проверь себя и контрагента» теперь есть информация о руководителе, уставном капитале, видах деятельности и лицензиях (приказ ФНС России от 08.05.14№ ММВ-7-6/266@). Так что проверить контрагентов стало проще
Компания купила здание и учла его на счете 41 «Товары», рассчитывая его перепродать. Налоговики заметили, что в этом здании было зарегистрировано несколько организаций, а компания владела объектом больше года. Ревизоры пришли к выводу, что компания эксплуатировала здание. Значит, здание не товар, а основное средство. Результат обернулся доначислениями по налогу на имущество Не надо платить налог на имущество со здания, предназначенного для перепродажи. Благодаря сведениям из ЕГРЮЛ суд разобрался, что организации зарегистрировались в спорном здании до того, как его приобрела компания. Никаких отношений с ними у компании не было. А тот факт, что фирма больше года не могла реализовать объект, не имеет значения. Суд отменил доначисления(постановление от 16.01.14№ А13-2639/2013) При заключении договоров с новым контрагентом стоит проверить его адрес на массовость. Для этого можно зайти на сайт ФНС в раздел«Адреса, указанные при государственной регистрации...». Если это крупный бизнес-центр, наличие многих зарегистрированных в нем компаний оправданно. Но если это небольшое здание и в нем более 10 компаний, инспекторы могут снять расходы по сделкам с новым поставщиком*
Компания купила товары у двух поставщиков. Инспекторы заподозрили, что эти контрагенты недействующие организации. У них не было персонала и имущества, к тому же, исходя из сведений в ЕГРЮЛ, руководитель был массовым.* Поэтому ревизоры отказали в вычете НДС по поставкам Массовый руководитель, не имеющий возможности подписать документы, доказывает фиктивность операции. Судьи выяснили, что в момент спорных покупок руководитель учился в институте на очной форме в другом регионе. На документах по сделкам стояла его подпись. Суд пришел к выводу, что директор не мог подписать бумаги и признал отказ в вычете законным (постановление от 25.11.13№ А05-443/2013)* В открытом доступе нет списка массовых руководителей. Но зато можно проверить, не дисквалифицирован ли директор контрагента. Проще всего это сделать с помощью сервиса ФНС«Поиск сведений в реестре дисквалифицированных лиц». Подробнее о проверке читайте в «УНП» № 10, 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка