Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

По-новому подтверждайте вид деятельности в ФСС

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
17 июля 2015 1921 просмотр

На производственном предприятии имеется профсоюзная организация. По коллективному договору администрация выплачивает ежемесячно премию председателю профкома в размере 20% от оклада. Прошу пояснить:1. Правильно ли мы перечисляем сумму премии председателю профкома на расчетный счет профкома (с НДФЛ)? Или следует выплачивать ему лично, предварительно удержав НДФЛ?2. Должны ли мы перечислять на расч. счет профсоюзной организации страховые взносы на эту сумму?Спасибо.

1.  Да, правильно, что вы перечисляете сумму премии председателю профкома на расчетный счет профкома (с НДФЛ). Т.е. не ему лично, предварительно удержав НДФЛ. Так как профком, в т.ч. созданный самостоятельно организацией, является самостоятельной организацией, занимающейся отдельной от основной организации деятельностью. Соответственно, его сотрудники, в т.ч. и совмещающие труд и в организации, и в профкоме, в части деятельности профкома - являются только его работниками, следовательно, налоговым агентом в данной ситуации, должен выступать профком.

2. Вы должны перечислять на расчетный счет профсоюзной организации страховые взносы на эту сумму, так как профком:

- является самостоятельным работодателем;

- занимается деятельностью, от которой не получает доходов, а, следовательно, данные затраты должна возместить организация, которая его создает.

Т.е. другие улучшающие условия для обеспечения деятельности профсоюзных органов могут быть предусмотрены коллективным договором. В частности, выплаты работникам выборных органов профсоюза, перечисление денежных средств на проведение культурномассовой и физкультурнооздоровительной работы и др.

Обоснование

Из рекомендации
Ивана Шкловец, заместителя руководителя Федеральной службы по труду и занятости

Как учесть мнение профсоюза
<…>

Обязанность учитывать мнение профсоюза

В каких случаях организация обязана учитывать мнение профсоюза

Профсоюз представляет интересы сотрудников организации через свой выборный орган (профсоюзный комитет) (ст. 372, 373 ТК РФ). Если в организации есть профсоюз, то при решении некоторых вопросов она обязана учитывать его мнение (ст. 371 ТК РФ).

В частности, получить мнение профсоюза необходимо:

  • при принятии локальных нормативных актов (ст. 372 ТК РФ);
  • при расторжении трудовых договоров по инициативе работодателя (ст. 373 ТК РФ);
  • а также в других случаях, предусмотренных законодательством.

Полный перечень таких случаев приведен в таблице.

Обязана ли организация создавать профсоюз

Нет, не обязана.

Профсоюзом считается добровольное общественное объединение граждан, связанных общими производственными, профессиональными интересами по роду их деятельности. Представительный орган (профсоюз) создается в целях защиты социально-трудовых прав и интересов сотрудников организации. Об этом говорится в статье 2 Закона от 12 января 1996 г. № 10-ФЗ. При этом профсоюзы независимы в своей деятельности от организации (руководства организации) (ст. 5 Закона от 12 января 1996 г. № 10-ФЗ). Организация при решении некоторых вопросов обязана учитывать мнение профсоюза (ст. 371 ТК РФ). В частности, это нужно сделать при принятии локальных нормативных актов (ст. 372 ТК РФ). Однако такое условие необходимо выполнять только при наличии профсоюзного органа в организации (ст. 8 ТК РФ).

Таким образом, руководство организации не вправе обязывать сотрудников создавать представительный орган (профсоюз). В свою очередь у сотрудников организации не может быть обязанности объединяться в профсоюз.

<…>

Нужно ли при расторжении трудового договора по инициативе работодателя учитывать мнение профсоюза по предыдущему месту работы сотрудника. Сотрудник числится в двух профсоюзных организациях: по текущему месту работы и по предыдущему

Нет, не нужно.

В некоторых случаях работодатель может принять решение, касающееся трудовых отношений, только с учетом мнения профсоюзной организации (ст. 371 ТК РФ). Одним из таких случаев является увольнение по инициативе работодателя (п. 2, 3 и 5 ч. 1 ст. 81 ТК РФ). Профсоюзные организации представляют интересы только тех сотрудников, которые работают в настоящий момент в организации, в которой они созданы (ст. 30 ТК РФ). При расторжении трудового договора по инициативе работодателя учитывать мнение выборных органов профсоюзов других организаций, где когда-либо работал увольняемый сотрудник, не нужно.

<…>

Из рекомендации
Ивана Шкловец, заместителя руководителя Федеральной службы по труду и занятости

В каких случаях можно уволить сотрудника
<…>

Какие особенности нужно учитывать при увольнении по инициативе организации сотрудника-члена профсоюза

При увольнении члена профсоюза по инициативе работодателя по основаниям, указанным в пунктах 2, 3 и 5 части 1 статьи 81 Трудового кодекса РФ, необходимо учесть мотивированное мнение профсоюза (ст. 82 ТК РФ). Порядок учета такого мнения установлен в статье 373Трудового кодекса РФ.

В свою очередь, уволить по указанным основаниям руководителя (его заместителей) выборных коллегиальных органов профсоюзов (в т. ч. профсоюзов структурных подразделений организации), не освобожденных от основной работы, можно только с предварительного согласия соответствующего вышестоящего выборного профсоюзного органа (ст. 374 ТК РФ). Такой же порядок увольнения установлен для руководителей выборных органов профсоюзов и их заместителей в течение двух лет после окончания срока их полномочий (ст. 376 ТК РФ). Расторжение трудового договора с нарушением данных требований незаконно (ст. 11 ТК РФ).

<…>

Из статьи журнала «Учет в строительстве», № 5, май 2014

Учет затрат на содержание профсоюза

В строительной компании есть профсоюзная организация. Можно ли при исчислении налога на прибыль учесть расходы на ее содержание и суммы выплат ее работникам?

Для чего нужна профсоюзная организация

Профсоюз – добровольное общественное объединение граждан, связанных общими производственными, профессиональными интересами по роду их деятельности. Он создается в целях представительства и защиты социально-трудовых прав и интересов работников (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 10-ФЗ).

Так, в настоящее время Профсоюз строителей России объединяет более 300 000 работников. В его структуре около 4000 первичных организаций, действующих практически на всей территории Российской Федерации.

В компании может быть создана первичная профсоюзная организация. Какими правами она обладает?

Профсоюзы имеют право на осуществление контроля за соблюдением работодателями трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, а также за выполнением ими условий коллективных договоров, соглашений.

Обязанности работодателя

Трудовым кодексом РФ установлено, что работодатель, численность работников которого превышает 100 человек, безвозмездно предоставляет в пользование выборным органам первичных профсоюзных организаций как минимум одно оборудованное, отапливаемое, электрифицированное помещение, а также оргтехнику, средства связи и необходимые нормативные правовые документы (ст. 377).

Другие улучшающие условия для обеспечения деятельности профсоюзных органов могут быть предусмотрены коллективным договором. В частности, выплаты работникам выборных органов профсоюза, перечисление денежных средств на проведение культурномассовой и физкультурнооздоровительной работы и др.

Какие расходы можно учесть

Как строительной компании учитывать возникающие затраты?

Разъяснения по этому вопросу даны в письме Минфина России от 16 января 2014 г. № 03-03-10/1017, которое было доведено ФНС России до нижестоящих налоговых органов письмом от 29 января 2014 г. № ГД-4-3/1399@.

Чиновники считают, что расходы на предоставление выборным органам первичных профсоюзных организаций в пользование помещения, оргтехники, средств связи и так далее, то есть имущества, указанного в статье 377 Трудового кодекса РФ, компания вправе учесть при исчислении прибыли. По их мнению, такие затраты нельзя рассматривать в качестве необоснованных, поскольку обязанность по предоставлению данного имущества установлена законом. Их следует включить в состав внереализационных расходов на основании подпункта 20 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ в качестве других обоснованных расходов.

Заметим, что такой позиции главное финансовое ведомство придерживалось и прежде. › |

› | Об этом свидетельствуют, в частности, письма Минфина России от 3 июня 2013 г. № 030306/4/20244 и от 31 августа 2012 г. № 030306/1/446.

Виды затрат, не уменьшающих прибыль

А как быть с другими видами расходов?

Средства на массовые мероприятия

Например, той же статьей 377 Трудового кодекса РФ установлено, что в случаях, предусмотренных коллективным договором, работодатель отчисляет первичной профсоюзной организации денежные средства на культурно-массовую и физкультурно-оздоровительную работу.

Но по поводу этих сумм Минфин России придерживается иного мнения. Оно основано на том, что в соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в статье 270 Налогового кодекса РФ. Затраты на культурно-массовые и оздоровительные мероприятия критерию экономической обоснованности не отвечают.

Кроме того, в пункте 20 статьи 270 Налогового кодекса РФ прямо предусмотрено, что при формировании налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде средств, перечисляемых профсоюзным организациям. В этой норме нет никаких оговорок или исключений.

Значит, эти суммы не уменьшают налоговую базу независимо от направленности их использования профсоюзом, а также от того, обусловлено ли перечисление положениями коллективного договора. Учитывать их при определении прибыли нельзя. Такой подход изложен в письме Минфина России от 13 октября 2009 г. № 030306/4/86.

Выплаты работникам профсоюза

Что касается выплат и премий освобожденным активистам профсоюза, в расходах при исчислении налогооблагаемой прибыли они тоже не признаются.

Дело в том, что профсоюзы независимы в своей деятельности от органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, работодателей, их объединений (союзов, ассоциаций), политических партий и других общественных объединений, им не подотчетны и не подконтрольны (п. 1 ст. 5 закона № 10-ФЗ).

В целях налогообложения прибыли учитываются только выплаты работникам, у которых установлены с работодателем трудовые или гражданско-правовые отношения (то есть выплаты лицам, выполняющим работу по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера). А освобожденные и штатные сотрудники профсоюзной организации не являются лицами, выполняющими работы по договору гражданско-правового характера с работодателем, и не состоят с ним в трудовых отношениях. Поэтому отнесение выплаченных им премий к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, неправомерно. › |

› | Подобные выводы содержат также письма Минфина России от 3 июня 2013 г. № 030306/4/20244, от 29 ноября 2006 г. № 03050204/181 и УФНС России по г. Москве от 25 января 2008 г. № 20-12/005978.

Данная точка зрения поддерживается арбитражной практикой. В частности, в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 9 июля 2008 г. № Ф08-3873/2008 указано: премия председателю профсоюзного комитета, несмотря на то что она предусмотрена коллективным договором, не может быть отнесена к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль. Поскольку он не состоит с налогоплательщиком в трудовых отношениях и не выполняет для него работу по гражданскоправовому договору.

Пример

ООО «СеверСтрой» (численность персонала – более 100 человек), согласно коллективному договору, безвозмездно предоставило в пользование профкому помещение (отдельный кабинет площадью 25 кв. м) и оргтехнику (предположим, что она была новая, то есть только что приобретенная).

Ежемесячная амортизация кабинета, определенная исходя из его площади, – 125 руб. в месяц (начисляется в составе общей суммы амортизации по зданию).

Общая стоимость оргтехники – 38 000 руб., в том числе:

– персональный компьютер – 25 000 руб.;

– многофункциональное устройство – 10 000 руб.;

– стационарный телефон – 3000 руб.

Ежемесячно строительная организация оплачивает коммунальные и прочие расходы в сумме 1200 руб., в том числе:

– на отопление помещения – 500 руб.;

на электроэнергию – 400 руб.;

на стационарную связь – 300 руб.

Кроме того, у компании в I квартале 2014 года были и другие затраты на профсоюзные нужды:

– 20 000 руб. – перечислено на организацию праздников (23 февраля и 8 Марта);

– 10 000 руб. – выплачена премия освобожденному председателю профкома.

Таким образом, общие затраты ООО «СеверСтрой», связанные с деятельностью профсоюза, в I квартале 2014 года составили 71 975 руб. (125 руб. х 3 мес. + 38 000 руб. + 1200 руб. х 3 мес. + 20 000 руб. + 10 000 руб.).

При этом в составе расходов для целей налогообложения прибыли строительная компания учла только 41 975 руб. (125 руб. х 3 мес. + 38 000 руб. + 1200 руб. х 3 мес.).

Затраты на проведение праздников (культурно-массовых мероприятий) и выплату премии освобожденному председателю профкома при налогообложении прибыли не учитываются. Они осуществлены за счет чистой прибыли общества.

Важно запомнить

Профсоюзная организация в своей деятельности независима, она не является структурным подразделением строительной компании. Выплаты освобожденным работникам профсоюзной организации, производимые компанией, в целях налогообложения прибыли не учитываются, даже если они предусмотрены коллективным договором.

Из статьи журнала «Трудовые споры», № 1, январь 2015

Компания не вправе уменьшить премию профсоюзному лидеру

В крупной электросетевой компании возник судебный спор о порядке оплаты труда в нерабочие праздничные дни. Председатели профсоюзных организаций филиалов обратились к руководству компании с письмами в поддержку требований сотрудников. Работодатель посчитал, что такие действия не способствуют разрешению конфликта, а усугубляют его. профлидеры были лишены премии, предусмотренной коллективным договором. В суде их представители (Елена Хмелевская, Мария Коробенкова и Ярослав Яринка) доказали, что одностороннее уменьшение выплаты недопустимо. Суд решил, что таким образом работодатель вмешивается в деятельность профсоюза, что запрещено законом.

Предмет спора: взыскание премии

Результат: требования работников удовлетворены

Реквизиты дела: решение Московского районного суда г. Санкт-Петербурга от 03.07.2014 по делу № 2–1445/14, апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 21.10.2014 по делу № 33–15352/2014

Наличие в компании коллективного договора обязывает работодателя соблюдать его условия, в том числе в отношении руководителей профорганизаций. При этом неважно, состоят они в штате компании или нет. Такое требование распространяется на все гарантии, включая выплату премий. Возможность обоснованного лишения профработника премии или уменьшения ее размера будет зависеть от наличия соответствующих оснований и правильности формулировок в коллективном договоре. Если же условия о премии сформулированы недостаточно четко, то при ее уменьшении лидеру «первички» может возникнуть спор, который, скорее всего, скажется негативно и на дальнейших отношениях с профсоюзом. Так, в одной крупной распределительной сетевой компании премии, предусмотренные коллективным договором, были уменьшены сразу троим руководителям профорганизаций в разных филиалах. Причину такого решения работодатель обосновал низкими показателями работы руководителей профорганизаций. «Пересмотреть вопрос премирования профлидеров руководство компании побудил конфликт, возникший в одном из филиалов после того, как работодатель изменил порядок оплаты работы в нерабочие праздничные дни. Работники посчитали, что новый порядок нарушает их права, и обратились в профсоюз. А поскольку разрешить ситуацию на уровне консультаций не удалось, были поданы иски в суд. Через некоторое время после этих событий от руководителя филиала, в котором произошел спор, в адрес руководителей филиалов, где профорганизации поддержали спорящих работников, поступила служебная записка с просьбой оценить действия профсоюзных лидеров при подведении итогов их работы за отчетный период», — рассказывает нюансы дела Елена Хмелевская. По ее мнению, именно активная поддержка профсоюзом обратившихся в суд работников побудила работодателя пересмотреть подход к премированию профлидеров. Поскольку до этого момента премия выплачивалась постоянно в одной и той же сумме, профлидеры сочли действия работодателя незаконными и обратились в суд.

Позиция работодателя: выплата премии была правом, но не обязанностью работодателя

Работодатель утверждал, что для снижения премии имелись все основания. Он пояснил, что премия — это переменная часть вознаграждения, дополнительная выплата, которая носит поощрительный и стимулирующий характер. Ее размер зависит от личного вклада работника в результаты производственно-хозяйственной деятельности, поэтому премия не гарантирована всем работникам и не может быть уравнительной. В подтверждение данной позиции компания ссылалась на аналогичное понимание премии в судебной практике. Такие же принципы были сформулированы в локальных актах о премировании. Кроме того, было указано лишь на возможность выплаты премии за основные результаты финансово-хозяйственной деятельности.

Из отзыва на исковое заявление:«В силу п. 7 ст. 377 ТК РФ оплата труда руководителя выборного органа первичной профорганизации может производиться за счет средств работодателя, в размерах, установленных коллективным договором. Таким образом, выплата премии не является обязанностью работодателя».

«Кроме того, работодатель полагал, что имел право оценить деятельность профлидеров в целях определения размеров премии. Поскольку у руководителей „первичек“, не являвшихся работниками компании, отсутствовали должностные инструкции, работодатель решил применить нормы коллективного договора. Он посчитал, что действия председателей нарушили закрепленные в коллективном договоре обязанности профсоюза по содействию в создании благоприятного социального климата в трудовом коллективе и принятии конструктивных мер по урегулированию возникающих трудовых споров», — комментирует позицию компании Елена Хмелевская. Оценив вклад профлидеров в реализацию данных пунктов коллективного договора как недостаточный, работодатель снизил им премию с 50% оклада до 5%.

Позиция работников: уменьшить премию можно в случаях, предусмотренных колдоговором

Решающий аргумент для суда: «Заключив коллективный договор, предусматривающий выплату премий председателям профсоюзных организаций, работодатель добровольно принял на себя эту обязанность и не вправе был отказаться от нее в одностороннем порядке».

По мнению представителей профлидеров, позиция работодателя была ошибочной. В качестве обоснования они сослались на положения ч.3 ст. 375, ч. 7 ст. 377 ТК РФ и п. 4 ст. 26 Федерального закона от 12.01.1996 № 10- ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» (далее — Закон № 10-ФЗ). Из этих норм следует вывод, что коллективный договор организации распространяется, в том числе, и на профсоюзных работников, освобожденных от основной работы, а оплата их труда может производиться за счет средств работодателя. В то же время коллективный договор содержал условие, согласно которому на таких работников распространяются льготы, предусмотренные локальными актами. «Вопросы премирования регулировались в организации коллективным договором и отдельными положениями о премиях за основные результаты производственно-хозяйственной деятельности, которые существовали в каждом филиале. Данная премия носила регулярный, систематический характер и была предусмотрена для всех работников вне зависимости от их должностей. Согласно коллективному договору и локальным нормативным актам выплатить ее в неполном размере или не выплачивать вообще работодатель мог только при наличии производственных упущений. Но поскольку профсоюзные работники не имели отношения к производственной деятельности, то включенные в перечень упущения не могли на них распространяться», — поясняет свою позицию Елена Хмелевская. По мнению представителей работников, действия работодателя были не чем иным, как вмешательством в деятельность профсоюзной организации. «Такое вмешательство прямо запрещено законом о профсоюзах, а также коллективным договором самой компании. Кроме того, целью деятельности первичной профорганизации является защита социально-трудовых прав и интересов своих членов. Поэтому направление писем-поддержки в защиту работников является не чем иным, как прямой обязанностью профлидеров, и не может рассматриваться работодателем как неправомерные и несоответствующие коллективному договору действия», — рассуждает Елена Хмелевская. Таким образом, поскольку в коллективном договоре отсутствовали какие-либо отдельные основания изменения размера премии председателю первичной профорганизации, то уменьшить ее можно было только путем внесения таких оснований, то есть, изменив условия коллективного договора в установленном законом порядке. В данном же случае механизм премирования был изменен в одностороннем порядке.

Позиция суда: у работодателя не было законных оснований снижать премию

Самое сложное в деле: «Отсутствие законодательного регулирования порядка премирования работников, а также недостаточное регулирование вопроса оплаты труда профсоюзных работников за счет средств работодателя».

Суд согласился с позицией истцов и указал, что нормы ст.ст. 375, 377 ТК РФ и ст. 26 Закона № 10-ФЗ предоставляют компании возможность выбрать источник оплаты труда профлидеров. Но с момента заключения коллективного договора и при достижении договоренности о такой оплате за счет средств работодателя право считается реализованным и превращается в обязанность. В данном случае такая обязанность была закреплена в коллективном договоре путем отсылки к локальным актам. Положением о премировании был установлен перечень производственных упущений, которые позволяли снижать премию. Но данный перечень не был применим к профлидерам.

Из решения суда: «Истцы, в силу своих прямых обязанностей, в производстве не участвуют, т. к. выполняют общественную работу в целях представительства и защиты социально-трудовых прав и интересов работников. Следовательно, истцы по определению не могли допустить „производственных упущений“ ввиду неучастия их в производстве».

«Кроме того, суд в своем решении отметил, что в силу прямого указания закона работодатель не имел права давать оценку деятельности профлидеров, в том числе с точки зрения упущений в общественной деятельности. Он отметил, что закон прямо закрепляет независимость профсоюзов. Таким образом, в своей деятельности они также независимы от работодателя, неподотчетны и неподконтрольны ему», — комментирует решение суда Елена Хмелевская. Относительно установления системы премирования судья указал, что каждая из сторон трудовых отношений должна четко знать и понимать, какие конкретные действия и обстоятельства влияют на размер премии. Ее формирование должно быть определено таким образом, чтобы была исключена неопределенность в правовых последствиях тех или иных действий сторон. Апелляционная инстанция полностью поддержала выводы районного суда.

Из статьи газеты "Финансовая газета", 2000, N 21

Учет и отчетность по страховым взносам (платежам) ФОМС

Начисляются ли страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования на выплату премий, выплачиваемых неосвобожденному председателю профсоюзного комитета и бухгалтеру, материальной помощи и другие выплаты членам профсоюза?

При отнесении тех или иных выплат к выплатам, на которые начисляются или не начисляются страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования (фонды ОМС), прежде всего следует обратить внимание на то, что страховые взносы в фонды ОМС начисляются только на выплаты, производимые организациями - работодателями и гражданами, осуществляющими прием на работу по трудовому соглашению. В случае, если выплаты производятся организациями, не являющимися работодателями, страховые взносы не начисляются.
В 2000 г. при начислении страховых взносов в фонды ОМС следует руководствоваться Федеральным законом от 20.11.1999 N 197-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 2000 год", Перечнем выплат, на которые с 1 января 2000 г. не начисляются страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.01.2000 N 9. В соответствии с вышеуказанными нормативными актами страховые взносы в фонды ОМС начисляются на все виды вознаграждений, премий, поощрительных выплат, включая стоимость подарков, независимо от размера, периодичности их выплаты и источников финансирования, в том числе единовременного характера (кроме единовременной выплаты работнику при увольнении в связи с назначением государственной пенсии), в том числе и за выполнение работ, не входящих в круг основных обязанностей работника. В связи с этим страховые взносы начисляются, в частности, на вознаграждения неосвобожденным председателям, заместителям и членам профкомов, а также бухгалтерам организаций, производящим операции по перечислению профсоюзных членских взносов.
Если органы профсоюзов не являются работодателями по отношению к членам профсоюза и членам их семей, то на выплаты, производимые этой категории лиц, страховые взносы в фонды ОМС не начисляются. К ним могут относиться различного рода выплаты, осуществляемые в виде материальной помощи; вознаграждений и поощрительных выплат (включая премии); денежных наград, присуждаемых за призовые места на соревнованиях, смотрах, конкурсах; стоимости подарков и т.д. В тех случаях, когда финансирование каких-либо выплат, производимых профсоюзными комитетами, осуществлялось частично за счет средств работодателя, страховые взносы начисляются пропорционально доле средств работодателя в бюджете профсоюзного комитета. К таким выплатам относятся приобретение путевок, расходы на культурно - массовые, физкультурные, спортивные, оздоровительные мероприятия среди членов профсоюза и их семей и т.п. Если профсоюзные органы являются работодателями, то страховые взносы начисляются в установленном порядке на все выплаты, производимые из профсоюзного бюджета работникам этих органов, принятым на работу по трудовому договору, за выполняемую ими работу. Равным образом страховые взносы в фонды ОМС начисляются и на выплаты, которые производятся профсоюзным работникам, освобожденным от основной работы в связи с их избранием на выборные должности в профсоюзные органы. Уплату страховых взносов в этих случаях осуществляют соответствующие профсоюзные органы.

ПИСЬМО ПФР от 16.08.1996 № ЮЛ-12-11/5927-ИН

О выплатах профсоюзному активу

В связи с многочисленными обращениями по вопросу о выплатах, произведенных профсоюзному активу, Пенсионный фонд Российской Федерации сообщает, что при применении п. п. 4, 15.2 разъяснения, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 06.03.96 № 22, "О порядке применения Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ПФР, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 19.02.96 № 153" следует иметь в виду.
На суммы материальной помощи, выплачиваемые членам профсоюза, включая не освобожденных от основной работы профсоюзных работников, за счет членских профсоюзных взносов, страховые взносы не начисляются, так как материальная помощь из средств профсоюзных взносов является денежным пособием, направленным на улучшение материального положения работника, и не включается в заработок для исчисления государственной пенсии.
Вместе с тем, если профактиву из числа неосвобожденных председателей, их заместителей, членов профкомов производится оплата за выполнение ими общественной работы в виде премий, вознаграждений, носящих характер оплаты за труд, услугу, на эти выплаты страховые взносы начисляются.

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 18.04.2007 № 03-04-06-01/125

Профсоюзы: о налогообложении

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо организации профсоюза работников здравоохранения Российской Федерации и сообщает следующее.
1. По вопросу о подаче деклараций в налоговые органы.

Единый социальный налог

Согласно пп.4 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.1 ст.80 Кодекса налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу положений Кодекса обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу налогоплательщиков данного налога.
Кроме того, Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в информационном письме от 17.03.2003 № 71 указал на то, что отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации по данному налоговому периоду.
В соответствии с п.7 ст.243 Кодекса предельный срок представления налоговой декларации по единому социальному налогу - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Вместе с этим п.4 ст.1 Федерального закона от 30.12.2006 № 268-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения в п.2 ст.80 Кодекса, в соответствии с которыми лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.
В настоящее время форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения разрабатываются.

Налог на добавленную стоимость

В соответствии со ст.143 Кодекса налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели. При этом согласно п.2 ст.11 Кодекса организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Как следует из письма, первичные профсоюзные организации являются юридическими лицами.
Таким образом, указанные профсоюзные организации признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и, соответственно, обязаны представлять в налоговые органы декларации по этому налогу. При этом согласно п.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина России от 07.11.2006 № 136н, при отсутствии операций по реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщики представляют в налоговые органы титульный лист и разд.1 декларации по налогу на добавленную стоимость. При этом в строках разд.1 указанной декларации ставятся прочерки.

Налог на имущество организаций

Пунктом 1 ст.386 Кодекса установлено, что налогоплательщики налога на имущество организаций обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию.
В соответствии с гл.30 Кодекса налогоплательщиками по налогу на имущество организаций признаются российские организации (ст.373 Кодекса), к которым, в частности, относятся и профсоюзные организации.
Таким образом, обязанность по представлению налоговых деклараций по налогу на имущество организаций (налоговых расчетов по авансовым платежам) находится в зависимости от признания организации плательщиком данного налога в соответствии с гл.30 Кодекса.
Следовательно, отсутствие объекта налогообложения у организации, признаваемой плательщиком налога на имущество организаций, не освобождает ее от представления отчетности по налогу по истечении каждого налогового (отчетного) периода.
2. По вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых комитетом профсоюза.
Пунктом 31 ст.217 Кодекса установлено, что от налогообложения налогом на доходы физических лиц освобождаются выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей.
Следовательно, в соответствии с данной нормой не подлежат налогообложению производимые профсоюзными комитетами за счет членских взносов выплаты, не связанные с выполнением членом профсоюза трудовых обязанностей (такие, как оплата путевок, материальная помощь).
Премии и иные выплаты за выполнение трудовых обязанностей не подпадают под действие п.31 ст.217 Кодекса и подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка