Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

О новом направлении в бизнесе уведомите чиновников

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
30 апреля 2015 130 просмотров

Компания строит складской комплекс и подала декларацию по ндс к возмещению ндс из бюджета.Налоговая инспекция требует пояснительную записку.Что должна отразить компания в этой пояснительной записки.

В пояснительной записке во-первых, нужно указать, что, по мнению самой компании, налоговая база рассчитана верно. Во-вторых, нужно конкретно прописать, чем вызвано увеличение суммы вычетов в проверяемом периоде (строительными работами складского комплекса, что в будущем приведет к расширению предприятия, увеличению выручки и т.п.). В-третьих, можно указать реквизиты заключенных договоров и названия организаций-контрагентов. Также по каждой сделке целесообразно отразить сумму налога, который компания приняла к вычету и отразила в декларации.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Журнал «Российский налоговый курьер» № 5, Март 2015:Пояснительная записка к декларации по НДС поможет избежать конфликта с налоговиками и даже выиграть суд

После того как компания сдала декларацию по НДС, из налоговой инспекции может прийти требование о представлении пояснений к ней. Обычно проверяющие указывают, что по их собственным данным налоговая база занижена, поэтому нужно объяснить причины этого и представить уточненную декларацию к доплате. Безопаснее не игнорировать такие требования контролеров, даже если бухгалтер уверен, что налог рассчитан верно по всем правилам НК РФ.

Кроме того, оформить пояснительную записку к декларации по НДС полезно в случае, если компания сомневается, что некоторые операции в ней могут вызвать сомнения у инспекторов. В записке бухгалтер конкретизирует расчет суммы вычетов, отражает операции, не облагаемые налогом, и т. п.

Практика показывает, что при возникновении споров это становится действенным аргументом. Суды принимают во внимание обстоятельства, изложенные в пояснительной записке к декларации по НДС и к «уточненке» по этому налогу (постановления ФАС Московского округа от 11.10.12 № А40-13670/12-140-67, от 16.12.08 № КА-А40/11802-08 и от 20.05.08 № КА-А41/4076-08).

Ответственности за непредставление пояснений в НК РФ нет, но могут оштрафовать в административном порядке

Представить пояснения компания должна в течение пяти рабочих дней со дня, следующего за днем получения сообщения из инспекции (п. 2 ст. 6.1 и п. 3 ст. 88 НК РФ). Если этого не сделать, налоговая ответственность организации не грозит — НК РФ ее не предусматривает. Но инспекторы могут оштрафовать руководителя по статье 19.4 КоАП РФ на сумму от 2000 до 4000 руб. за неповиновение должностному лицу, осуществляющему контроль.

Таким образом, представление пояснений развеет сомнения налоговиков, избавит от штрафов и доначислений НДС по итогам камеральной проверки.

Сделать это удобнее в письменном виде, хотя устные объяснения не запрещены (п. 1 ст. 31 НК РФ). Главное — успеть представить пояснения и «уточненку» до того, как налоговики примут решение по проверке первоначальной декларации. Иначе суд может решить, что налоговики и не могли знать о том, что компания желала скорректировать свои обязательства по НДС (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 06.12.13 № А46-940/2013).

При необходимости к пояснительной записке можно приложить подтверждающие документы — регистры налогового и бухгалтерского учета (п. 4 ст. 88 НК РФ). Важно помнить, что это право компании, а не обязанность.

При этом Президиум ВАС РФ считает, что если в ходе камеральной проверки налоговики выявили несоответствие данных представленной отчетности с имеющимися у них сведениями, то они вправе истребовать у налогоплательщика подтверждающие документы (постановление от 15.03.12 № 14951/11). Поэтому требование инспекторов безопаснее исполнить, чтобы они не оштрафовали по статье 126 НК РФ (200 руб. за каждый непредставленный документ).

<…>

Как составить пояснительную записку, если налоговики придрались к размеру вычета по НДС

Например, по итогам камеральной проверки декларации по НДС за IV квартал 2014 года инспекторы обнаружили существенное завышение доли вычетов по приобретенным товарам и уменьшение суммы НДС по сравнению с предыдущими периодами. Компания получила требование о представлении пояснений по первоначально представленной декларации по НДС или внесении соответствующих исправлений. Ниже показано, как в этом случае составить пояснительную записку.

Во-первых, нужно указать, что, по мнению самой компании, налоговая база рассчитана верно. Во-вторых, нужно конкретно прописать, чем вызвано увеличение суммы вычетов в проверяемом периоде. Например, организация может указать, что в ближайшее время планировала увеличить объемы производства или продаж. В связи с чем она заключила новые договоры по приобретению товаров или сырья. В-третьих, можно указать реквизиты заключенных договоров и названия организаций-контрагентов. Также по каждой сделке целесообразно отразить сумму налога, который компания приняла к вычету и отразила в декларации.

Правильное обоснование заявленных вычетов и размера их доли позволит оспорить претензии налоговиков.*

30.04.2015г.

С уважением, Ольга Пушечкина,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка