Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
12 мая 2015 3 просмотра

Добрый день! Очень нужна Ваша помощь. В декабре 2014 г наша организация (ООО "ЦПС" заключила мировое соглашение с ОАО "СХТ" по мировому соглашению и по заключению арбитражного суда, мы помогли СХТ выйти из банкротства заплатив долги и дав займ (без%%%). сумма 13 млн рублей. Далее ЦПС становится арендатором и делает ремонт за свой счет, за аренду не платит, и по договору с апреля эти площади сдает в субаренду другому юр лицу. Затраты на ремонт списали в момент их появления. А как быть с тем что мы заплатили по мировому соглашению?А как правильно списать затраты по налогооблажению и в бухучете? Изначально ЦПС должен был купить эту базу у СХТ. На сегодня сменился акционер в СХТ и ген директор, он же учредитель ЦПС. Официально СХТ останится так проблема переоформить договора (газ, электричество, водоснабжения, земли в аренде на 49 лет) догоро и хлопотно и поэтому отказались от изначальной задумки. Что теперь мне делать в ООО с затратами по мир соглашению тк сумма 13 млн рублей?

Правильно списывать затраты ежемесячно проводками Дт 20 (91) Кт 60 (76) в размерах предусмотренных договором арендных платежей с зачётами в счёт их уплат заплаченных Вами по мировому соглашению долгов и сумм выданного Вами беспроцентного займа проводками Дт 60 (76) Кт 76.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация:Как арендатору отразить в бухучете арендные платежи
<…>
Арендная плата
В бухучете расходы в виде арендной платы признавайте ежемесячно (п. 18 ПБУ 10/99)*.
Внимание: если арендатор не отражает в бухучете задолженность перед арендодателем и не перечисляет платежи по договору аренды, инспекторы могут решить, что имуществом пользуются безвозмездно. Тогда стоимость арендной платы проверяющие включат во внереализационные доходы на основании пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ.
Судьи такой подход не разделяют (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 15 февраля 2011 г. № А55-5367/2010). Они указывают, что неотражение в бухучете арендных платежей является нарушением правил учета доходов и расходов, но не свидетельствует о том, что у арендатора нет задолженности по арендным платежам. А тот факт, что организация не внесла арендные платежи в установленный договором срок, не означает, что в будущем она не обязана выполнить свои обязательства.
В зависимости от целей использования арендованного имущества отражайте:*
либо расходы по обычным видам деятельности, если арендованное имущество используется в предпринимательской деятельности (например, аренда производственного оборудования) (п. 5 ПБУ 10/99);
либо прочие расходы, если арендованное имущество используется в непроизводственных целях (например, аренда дома отдыха для сотрудников) (п. 11 ПБУ 10/99).
В учете делайте проводки:*
Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 60 (76)
– отражена арендная плата по имуществу, которое используется в основной деятельности производственной организации;
Дебет 44 Кредит 60 (76)
– отражена арендная плата по имуществу, которое используется в основной деятельности торговой организации;
Дебет 91-2 Кредит 60 (76)
– отражена арендная плата по имуществу, которое используется в непроизводственных целях.
Такой порядок учета основан на положениях Инструкции к плану счетов*.
Пример отражения в бухучете арендатора сумм арендной платы. Арендатор использует имущество в основной деятельности*
В январе ОАО «Производственная фирма "Мастер"» получило в аренду производственное оборудование. В договоре аренды стороны установили стоимость оборудования в размере 1 200 000 руб.
Ежемесячная сумма арендной платы составляет 100 000 руб. (в т. ч. НДС – 15 254 руб.). Арендатор использует оборудование в производственной деятельности организации.
В бухучете организации сделаны следующие записи.
В январе:
Дебет 001
– 1 200 000 руб. – получено имущество по договору аренды.
Ежемесячно начиная с января:
Дебет 20 Кредит 76
– 84 746 руб. (100 000 руб. – 15 254 руб.) – отражена сумма аренднойплаты;
Дебет 19 Кредит 76
– 15 254 руб. – отражен НДС, предъявленный арендодателем;
Дебет 68 субсчет «Расчет по НДС» Кредит 19
– 15 254 руб. – принят к вычету «входной» НДС по арендной плате;
Дебет 76 Кредит 51
– 100 000 руб. – перечислена арендодателю сумма арендной платы.
Для субъектов малого предпринимательства (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) предусмотрен особый порядок учета расходов. Подробнее об этом см. Как организовать ведение бухучета субъектами малого предпринимательства*.
<…>
Олег Хороший,
начальник отдела налогообложения прибыли организаций
департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2. Рекомендация:Как арендатору отразить при налогообложении арендные платежи. Организация применяет общую систему налогообложения
<…>
Дата признания расходов
Если организация использует метод начисления, то датой признания расходов по арендной плате является:*
либо дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;
либо дата предъявления организации документов, служащих основанием для расчетов;
либо последний день отчетного или налогового периода.
Эти варианты предусмотрены в подпункте 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ*.
Так как признание арендной платы при методе начисления не зависит от факта оплаты, перечисленный арендодателю аванс включать в состав налоговых расходов не нужно (п. 1 ст. 272 НК РФ). В расходы включите ту часть аванса, которая относится к уже оказанной услуге (письмо Минфина России от 16 марта 2015 г. № 03-03-06/13706)*.
<…>
Олег Хороший,
начальник отдела налогообложения прибыли организаций
департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
3. Рекомендация:Как провести и оформить зачет взаимных требований
<…>
Если встречные требования не эквивалентны, зачет может быть проведен на сумму наименьшей задолженности (частичный зачет). В этом случае обязательство, по которому предъявлено наибольшее требование, частично сохраняется, а обязательство, по которому предъявлено меньшее требование, прекращается в полном объеме*.
<…>
Олег Хороший,
начальник отдела налогообложения прибыли организаций
департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
4. Рекомендация:Как отразить в бухучете зачет взаимных требований
<…>
При проведении взаимозачета сделайте проводку:*
Дебет 60 (76) Кредит 62 (76)
– отражено прекращение встречного обязательства по оплате товаров (работ, услуг) зачетом взаимных требований.
<…>
Олег Хороший,
начальник отдела налогообложения прибыли организаций
департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
5. Рекомендация:Как отразить при налогообложении зачет взаимных требований. Организация применяет общую систему налогообложения
<…>
ОСНО: налог на прибыль
Если организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления, то в результате взаимозачета у нее не возникнет ни доходов, ни расходов. Это связано с тем, что взаимозачет является одним из способов оплаты полученных товаров (работ, услуг). А для определения доходов и расходов при методе начисления факт оплаты значения не имеет (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ)*.
<…>
Олег Хороший,
начальник отдела налогообложения прибыли организаций
департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка