Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24
12 мая 2015 157 просмотров

Возник вопрос по РВС - 1. в 1 квартале были начислены компенсационные выплаты,поименованные в ст 9 212-ФЗ, на них взносы не начислялись,как правильно их отразить в отчете РСВ -1? в Подразделе 2,1 по строке 201 общей суммой? или нужно еще расписывать по каждому сотруднику в разделе 6?

Их нужно отразить по строкам 201 и 211 подраздела 2.1. общей суммой. Так как подраздел 2.1 состоит из двух блоков данных – о выплатах в рамках пенсионного и медицинского страхования. Расписывать их по каждому сотруднику в разделе 6 не нужно. Подробно см. 1. Рекомендация, 2. Статья.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как составить и сдать расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР)

<…>

Раздел 2

В разделе 2 отразите суммы начисленных вознаграждений и страховых взносов. Раздел 2 включает в себя подразделы:

    2.1 «Расчет страховых взносов по тарифу» – заполняют все страхователи;
    2.2 «Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу…» – заполняйте, если кто-либо из сотрудников занят на вредных производствах;
    2.3 «Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу…» – заполняйте, если кто-либо из сотрудников занят на тяжелых производствах.

Если в течение отчетного периода страховые взносы начислялись более чем по одному тарифу, то раздел 2 заполните столько раз, сколько тарифов применялось.

Подраздел 2.1

В подразделе 2.1 отразите суммы взносов, начисленных по обычным тарифам.

Если в течение отчетного периода страховые взносы начислялись только по одному тарифу, подраздел 2.1 заполните один раз.

Если в течение отчетного периода страхователь начислял взносы по разным тарифам, подраздел 2.1 заполните по каждому тарифу отдельно. То есть в расчет включите столько отдельных страниц с подразделом 2.1, сколько тарифов использовалось. Например, нужно заполнить несколько страниц подраздела 2.1, если в отчетном периоде поменялся тариф взносов или если страхователь имеет право на одновременное применение нескольких тарифов.

Об этом сказано в пункте 9.1 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

Подраздел 2.1 состоит из двух блоков данных – о выплатах в рамках пенсионного и медицинского страхования.

Код тарифа

В поле «Код тарифа» укажите код согласно приложению 1 к Порядку, утвержденному постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п. Определить этот код можно с помощью справочной таблицы.

На обязательное пенсионное страхование

Блок «На обязательное пенсионное страхование» включает в себя строки 200–208. Каждая из строк имеет четыре графы:

    в графе 3 указываются показатели за расчетный период, то есть с начала года;
    в графе 4 – показатели за первый месяц последнего отчетного квартала. Например, при составлении отчета за девять месяцев в этой графе нужно указать показатели за июль;
    в графе 5 – за второй месяц последнего отчетного квартала;
    в графе 6 – за третий месяц последнего отчетного квартала.

Строка 200

Для тарифа, который указан в поле «Код тарифа», рассчитайте общую сумму начисленных выплат сотрудникам, которые подпадают под обязательное пенсионное страхование. Данный показатель отразите в строке 200. При этом разбивать сумму выплат в зависимости от возраста сотрудников, а также выделять выплаты, начисленные иностранцам, не требуется.

Информацию о выплатах можно взять из карточек индивидуального учета (строка «Выплаты в соответствии с ч. 1–2 ст. 7 212-ФЗ»).

Строка 201

В строке 201 укажите выплаты, не облагаемые взносами в соответствии со статьей 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. При этом разбивать сумму выплат в зависимости от возраста, а также выделять выплаты, начисленные иностранцам, не требуется.

Информацию о выплатах можно взять из карточек индивидуального учета (сумма показателей строк «ч. 1, 2 ст. 9», «п. 1 ч. 3 ст. 9», «п. 2 ч. 3 ст. 9» блока «Из них суммы, не подлежащие обложению в соответствии с 212-ФЗ»).

Строка 202

Строку 202 заполните, если страхователь выплачивал доходы по авторским договорам. В этом случае укажите здесь сумму подтвержденных или нормативных расходов на создание объекта авторского договора.

Информацию о выплатах можно взять из карточек индивидуального учета (блок «Из них суммы, не подлежащие обложению в соответствии с 212-ФЗ», строка «ч. 7 ст. 8»).

Строка 203

В строке 203 укажите суммы, превышающие предельную величину базы для начисления взносов. Информацию об этих суммах можно взять из карточек индивидуального учета (строка «Сумма выплат, превышающая установленную ч. 4 ст. 8 212-ФЗ / за месяц»).

Строка 204

Рассчитайте базу для начисления пенсионных взносов и укажите результат в строке 204:
Стр. 204    =    Стр. 200    –    Стр. 201    –    Стр. 202    –    Стр. 203

Строки 205–206

В строке 205 укажите сумму пенсионных взносов с выплат, не превышающих предельную величину. Для этого сначала рассчитайте взносы за каждый из отчетных месяцев и отразите их в графах 4, 5 и 6. После этого рассчитайте итоговое значение в графе 3 строки 205:
гр. 3 стр. 205    =    гр. 4 стр. 205    +    гр. 5 стр. 205    +    гр. 6 стр. 205    +    гр. 3 стр. 205
из РСВ-1 ПФР за предыдущий отчетный период текущего года

По строке 206 укажите сумму пенсионных взносов с выплат, превышающих предельную величину. Для этого рассчитайте взносы за каждый из отчетных месяцев и отразите их по графам 4, 5 и 6. После этого рассчитайте итоговое значение в графе 3 строки 206:
гр. 3 стр. 206    =    гр. 4 стр. 206    +    гр. 5 стр. 206    +    гр. 6 стр. 206    +    гр. 3 стр. 206
из РСВ-1 ПФР за предыдущий отчетный период текущего года

Строки 207–208

В строке 207 укажите количество сотрудников, с выплат которым были начислены взносы по указанному тарифу.

В строке 208 укажите количество сотрудников, выплаты которым превысили предельную величину.

На обязательное медицинское страхование

Блок «На обязательное медицинское страхование» включает в себя строки 210–215. Каждая из строк имеет четыре графы:

    в графе 3 указываются показатели за расчетный период, то есть с начала года;
    в графе 4 – показатели за первый месяц последнего отчетного квартала. Например, при составлении отчета за I квартал в этой графе нужно указать показатели за январь;
    в графе 5 – за второй месяц последнего отчетного квартала;
    в графе 6 – за третий месяц последнего отчетного квартала.

Строки 210–215

Информацию для строк 210–213 можно взять из карточек индивидуального учета на каждого сотрудника.

Для тарифа, который указан в поле «Код тарифа», рассчитайте общую сумму начисленных выплат сотрудникам, которые подпадают под обязательное медицинское страхование. Результат укажите в строке 210.

Если страхователь производит выплаты иностранцам, суммы в ячейках строки 210 «Сумма выплат» могут отличаться от сумм соответствующих ячеек строки 200 «Сумма выплат». Это связано с тем, что категории иностранных сотрудников, которые подпадают под обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, не совпадают.

В строке 211 укажите сумму выплат, не облагаемых взносами на медицинское страхование в соответствии со статьей 9 и частью 3 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Строку 212 заполняйте, если страхователь выплачивал доходы по авторским договорам. В этом случае в строке укажите сумму подтвержденных или нормативных расходов на создание объекта авторского договора. Не указывайте расходы по тем договорам, выплаты по которым не облагаются взносами на медицинское страхование.

В строке 213 укажите часть выплат сотрудникам, превышающую предельную величину. Предельной величины расчетной базы для начисления взносов на медицинское страхование нет. Поэтому показатель строки 213 может быть не равен показателю строки 203.

Рассчитав базу для начисления взносов на медицинское страхование, укажите ее в строке 214:
стр. 214    =    стр. 210    –    стр. 211    –    стр. 212    –    стр. 213

В строке 215 укажите сумму начисленных взносов на обязательное медицинское страхование. Для этого сначала рассчитайте взносы за каждый из отчетных месяцев и отразите их в графах 4, 5 и 6. После этого рассчитайте значение в графе 3 строки 215 по формуле:
гр. 3 стр. 215    =    гр. 4 стр. 215    +    гр. 5 стр. 215    +    гр. 6 стр. 215    +    гр. 3 стр. 215
из РСВ-1 ПФР за предыдущий отчетный период этого года

Раздел 6

Раздел 6 нужно заполнить на каждого сотрудника, которому в отчетном периоде начислялись выплаты по трудовым, гражданско-правовым или авторским договорам. Этот раздел содержит сведения персонифицированного учета и заменяет собой форму СЗВ-6-4, которую работодатели сдавали раньше. Если за последние три месяца отчетного периода сотруднику не начислялись выплаты, то в отношении него раздел 6 не представляется. Например, если сотрудник уволился в I квартале, то в следующих отчетных периодах сведения на него в раздел 6 не включайте.

Раздел 6 формируйте с разбивкой по пачкам. Количество сведений в каждой пачке не должно превышать 200 штук. Опись составлять не нужно – ее заменяет раздел 2.5.

Сведения с разными типами корректировок группируйте в отдельные пачки.

Корректирующие сведения за предыдущие отчетные периоды (тип корректировки сведений «корректирующая» и «отменяющая») сдавайте вместе со сведениями с типом корректировки «исходная» за тот период, в котором исправляли данные.

Подраздел 6.1

Заполняя подраздел 6.1,в графах 1-3 укажите в именительном падеже фамилию, имя и отчество сотрудника. В графе 4 впишите страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица (СНИЛС).

Подраздел 6.2

В подразделе 6.2 заполните поля «Отчетный период (код)» и «Календарный год».

В поле «Отчетный период (код)» проставьте код того отчетного периода, за который подаются сведения:– 3 – I квартал;– 6 – полугодие;– 9 – девять месяцев;– 0 – календарный год.

В поле «Календарный год» укажите год, за отчетный период которого подаются сведения.

Подраздел 6.3

В подразделе 6.3 укажите тип корректировки сведений.

Всего предусмотрено три типа корректировок: «исходная», «корректирующая» и «отменяющая». Нужное поле отметьте символом «Х».

Поле «Исходная» предусмотрено для сведений, которые представляются впервые. Если раздел 6 был возвращен организации из-за ошибок, то взамен него также нужно представить сведения с типом корректировки «исходная».

Поле «Корректирующая» отметьте, если сведения подаете взамен ранее представленных. При этом в разделе 6 надо указывать не разницу между первоначальными и новыми показателями, а все данные: и те, которые исправляете, и те, которые остаются без изменений.

В поле «Отменяющая» поставьте «Х», если хотите полностью отменить ранее поданные сведения о застрахованном лице. Такую форму надо представить вместе с «исходной».

Поля «Отчетный период (код)» и «Календарный код» заполняйте только для форм с типами «корректирующая» и «отменяющая».

Подраздел 6.4

В подразделе 6.4 укажите сумму выплат и вознаграждений, начисленных сотруднику, в рублях и копейках. Показатели отражайте в строках 400–403 в целом за отчетный период и с разбивкой за последние три месяца отчетного периода. Если сотрудник одновременно относится к нескольким категориям застрахованных лиц, то количество строк в подразделе 6.4 нужно увеличить. Код категории укажите в графе 3 подраздела 6.4 по классификатору кодов. Данные, которые относятся ко второму коду, укажите в строках 410–413, и так далее для каждого кода.

В графе 4 поставьте сумму выплат и вознаграждений, начисленных в рамках трудовых отношений, по гражданско-правовым и (или) авторским договорам.

При заполнении данного подраздела соблюдайте соотношения:
Сумма показателей, указанных в строках 400, 410 и т. д.    <
или
=    Сумма показателей, указанных в строке 200 графы 3 всех подразделов 2.1


Сумма показателей, указанных в строках 401, 411 и т. д. графы 4    >
или
=    Сумма показателей, рассчитанных как разница между строкой 200 графы 4 и строкой 201 графы 4 всех подразделов 2.1


Сумма показателей, указанных в строках 402, 412 и т. д. графы 4    >
или
=    Сумма показателей, рассчитанных как разница между строкой 200 графы 5 и строкой 201 графы 5 всех подразделов 2.1


Сумма показателей, указанных в строках 403, 413 и т. д. графы 4    >
или
=    Сумма показателей, рассчитанных как разница между строкой 200 графы 6 и строкой 201 графы 5 всех подразделов 2.1

В графе 5 укажите базу для начисления страховых взносов.

При этом соблюдайте соотношения:
Сумма показателей, указанных в строках 400, 410 и т. д. графы 5    <
или
=    Сумма показателей, указанных в строке 204 графы 3 всех подразделов 2.1


Сумма показателей, указанных в строках 401, 411 и т. д. графы 5    
=    Сумма показателей, указанных в строке 204 графы 4 всех подразделов 2.1


Сумма показателей, указанных в строках 402, 412 и т. д. графы 5    
=    Сумма показателей, указанных в строке 204 графы 5 всех подразделов 2.1


Сумма показателей, указанных в строках 403, 413 и т. д. графы 5    
=    Сумма показателей, указанных в строке 204 графы 6 всех подразделов 2.1

В графе 6 укажите базу для начисления страховых взносов с сумм, не превышающих предельную величину. При этом значения, указанные во всех строках графы 6, не должны превышать значений, указанных в соответствующих строках графы 5 подраздела 6.4.

В графе 7 укажите сумму начисленных выплат, превышающую предельную величину.

При этом соблюдайте соотношения:
Сумма показателей, указанных в строках 400, 410 и т. д. графы 7    <
или
=    Сумма показателей, указанных в строке 203 графы 3 всех подразделов 2.1


Сумма показателей, указанных в строках 401, 411 и т. д. графы 7    
=    Сумма показателей, указанных в строке 203 графы 4 всех подразделов 2.1


Сумма показателей, указанных в строках 402, 412 и т. д. графы 7    
=    Сумма показателей, указанных в строке 203 графы 5 всех подразделов 2.1


Сумма показателей, указанных в строках 403, 413 и т. д. графы 7    
=    Сумма показателей, указанных в строке 203 графы 6 всех подразделов 2.1


Показатели всех строк графы 4    >
или
=    Сумма показателей, указанных в графах 5 и 7 соответствующих строк

Если же показателей нет, то подраздел не заполняйте.

Подраздел 6.5

В подразделе 6.5 укажите сумму пенсионных взносов, рассчитанную по всем тарифам с выплат, не превышающих предельную величину базы.

В течение отчетного периода изменился код категории сотрудника? Тогда в подразделе 6.5 укажите итоговую сумму начисленных взносов, рассчитанную исходя из тарифов по всем категориям.

Подраздел 6.5 не заполняют, если показателей нет. А организации, зарегистрированные в Российском международном реестре судов, не должны отражать в этом подразделе взносы с выплат членам экипажей.

Подраздел 6.6

Подраздел 6.6 заполняйте в формах с типом сведений «исходная», если в последние три месяца отчетного периода корректировались данные, представленные в предыдущие отчетные периоды.

Если есть данные в подразделе 6.6, то в обязательном порядке подайте корректирующие (отменяющие) разделы 6 расчета и (или) формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, СЗВ-6-4. Речь идет о корректировках за периоды до 1 января 2014 года.

При этом корректирующие (отменяющие) сведения сдавайте по формам индивидуального (персонифицированного) учета, действовавшим в том периоде, за который выявлены ошибки.

При корректировке сведений данные о доначисленных страховых взносах укажите:– за отчетные периоды, начиная с I квартала 2014 года, – в графе 3 подраздела 6.6;– за отчетные периоды 2010–2013 годов – в графах 4 и 5 подраздела 6.6.

Подраздел 6.7

В подразделе 6.7 укажите сумму выплат сотрудникам, занятым на тяжелых и вредных работах, дающих право на досрочное назначение пенсии.

Если в организации была проведена специальная оценка условий труда, в графе 3 нужно проставить код специальной оценки по классификатору кодов. Когда кодов условий труда несколько, для каждого в подразделе 6.7 добавьте свою строку.

В графе 4 укажите суммы выплат сотрудникам, занятым на работах с вредными условиями труда в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ.

Если код специальной оценки не указан, при заполнении подраздела соблюдайте следующие соотношения:
Сумма показателей, указанных в строках 701, 711 и т. д. графы 4    
=    Значение показателя, указанного в строке 223 графы 4 подраздела 2.2


Сумма показателей, указанных в строках 702, 712 и т. д. графы 4    
=    Значение показателя, указанного в строке 223 графы 5 подраздела 2.2


Сумма показателей, указанных в строках 703, 713 и т. д. графы 4    
=    Значение показателя, указанного в строке 223 графы 6 подраздела 2.2


Сумма показателей, указанных в строках 702, 712 и т. д. графы 4    
=    Значение показателя, указанного в строке 223 графы 5 подраздела 2.2

В графе 5 укажите суммы выплат сотрудникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда в соответствии с пунктами 2–18 части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ.

Если код специальной оценки не указан, при заполнении подраздела соблюдайте следующие соотношения:
Сумма показателей, указанных в строках 701, 711 и т. д. графы 5    
=    Значение показателя, указанного в строке 233 графы 4 подраздела 2.3


Сумма показателей, указанных в строках 702, 712 и т. д. графы 5    
=    Значение показателя, указанного в строке 233 графы 5 подраздела 2.3


Сумма показателей, указанных в строках 703, 713 и т. д. графы 5    
=    Значение показателя, указанного в строке 233 графы 6 подраздела 2.3

Для показателей с кодом специальной оценки соблюдайте следующие соотношения:
Сумма показателей, указанных в строках 701, 711 и т. д. граф 4 и 5 по подклассу 4    
=    Значение показателя, указанного в строке 243 подраздела 2.4


Сумма показателей, указанных в строках 701, 711 и т. д. граф 4 и 5 по подклассу 3.4    
=    Значение показателя, указанного в строке 249 подраздела 2.4


Сумма показателей, указанных в строках 701, 711 и т. д. граф 4 и 5 по подклассу 3.3    
=    Значение показателя, указанного в строке 255 подраздела 2.4


Сумма показателей, указанных в строках 701, 711 и т. д. граф 4 и 5 по подклассу 3.2    
=    Значение показателя, указанного в строке 261 подраздела 2.4


Сумма показателей, указанных в строках 701, 711 и т. д. граф 4 и 5 по подклассу 3.1    
=    Значение показателя, указанного в строке 267 подраздела 2.4

Подраздел 6.8

В подразделе 6.8 графы «Начало периода» и «Конец периода» таблицы заполните в следующем формате: ДД.ММ.ГГГГ. При этом порядковый номер присваивается только строкам, содержащим даты «Начало периода» и «Конец периода».

Если в течение отчетного периода сотрудник работал и по трудовому, и по гражданско-правовому договору, то периоды работы укажите в отдельных строках по каждому из видов договоров. При этом период работы по гражданско-правовому договору заполняется с кодом «ДОГОВОР» или «НЕОПЛДОГ». Этот код нужно проставить в графе 7.

Графу «Территориальные условия (код)» таблицы заполните в соответствии с приложением 2 к Порядку, утвержденному постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п. При этом размер районного коэффициента, установленный в централизованном порядке к зарплате сотрудников непроизводственных отраслей в районах Крайнего Севера (приравненных к ним местностей), не указывайте.

Графы 5–9 заполните, если сотрудник занят на тяжелых или вредных работах, дающих право на досрочную пенсию. Данные графы не заполняйте, если особые условия труда не подтверждены документально, либо когда занятость сотрудника в этих условиях не соответствует требованиям действующих нормативных документов.

Графу «Особые условия труда (код)» таблицы заполните в соответствии с приложением 2 к Порядку, утвержденному постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

Существует два случая, когда в данной графе нужно указывать не один код, а два. При этом второй пишут строкой ниже.

Первый случай: сотрудник выполняет работы, дающие ему право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со списками № 1 и № 2, утвержденными постановлением Кабинета министров СССР от 26 января 1991 г. № 10. Тут укажите код соответствующей позиции списка.

Второй случай: право на досрочную пенсию возникает в соответствии со статьей 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ. Для такого сотрудника нужно будет дополнительно указать код профессии в соответствии с приложением 2 к Порядку, утвержденному постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

Графу «Основания (код)» рассчитываемого трудового стажа заполните в соответствии с приложением 2 к Порядку, утвержденному постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п. При этом значение «СЕЗОН» ставьте, только если отработан полный сезон на работах, предусмотренных перечнями сезонных работ. Данные перечни определяются отраслевыми (межотраслевыми) соглашениями (ст. 293 ТК РФ).

Графу «Дополнительные сведения» рассчитываемого трудового стажа заполните в соответствии с приложением 2 к Порядку, утвержденному постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

Однако в некоторых случаях предусмотрен особый порядок заполнения данной графы (см. таблицу ниже).
Случаи, когда графу «Дополнительные сведения» надо заполнять по-особому    Как заполнить
Сотрудник был занят на работах с особыми условиями труда не каждый день в течение календарного периода, ограниченного датами «Начало периода» и «Конец периода»    Укажите количество календарных месяцев и дней, отработанных в особых условиях труда. Например, «2 м. 20 дн.»
Застрахованное лицо является осужденным и отбывает наказание в местах лишения свободы    Приведите количество засчитанных в трудовой стаж календарных месяцев и дней работы. Например, «2 м. 20 дн.»
Застрахованное лицо – водолаз    Впишите фактическое время пребывания под водой (часов, минут). Например, «26 ч 30 мин.»

Графу «Основания (код)» условий досрочного назначения пенсии заполните в соответствии с приложением 2 к Порядку, утвержденному постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

В графе «Дополнительные сведения» об условиях досрочного назначения пенсии в зависимости от значения, указанного в графе 8 «Основания (код)», укажите соответствующую информацию:– налет часов (часов, минут);– количество прыжков с парашютом;– количество спусков (подъемов);– фактически отработанное время (месяцев, дней);– объем работ (доля ставки) по занимаемой должности;– количество учебных часов.

Следует отметить, что код особых условий труда или условий для досрочного назначения пенсии указывается, только если за период работы в таких условиях были уплачены страховые взносы по дополнительному тарифу.

Пример заполнения подраздела 6.8

Иванов А.И. работает в «Гермесе» водолазом-спасателем 1-го класса (профессиональная аварийно-спасательная служба). Профессия «водолаз» поименована в списке № 1, утвержденном постановлением Кабинета министров СССР от 26 января 1991 г. № 10. Код соответствующей позиции списка № 1 – 12100000-11465. Код особых условий труда – «27-1».

Должность «спасатель 1-го класса» поименована в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 1 октября 2001 г. № 702. Код соответствующей позиции перечня – 26534. Код условий, дающих право на досрочное назначение пенсии, – «27-СП».

Организация находится в г. Архангельске (местности, приравненной к районам Крайнего Севера). Код территориальной местности – «МКС». Районный коэффициент на территории г. Архангельска установлен в размере 1,2 постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 20 ноября 1967 г. № 512/П-28.

Фактическое время пребывания под водой с 1 января по 31 марта – 50 часов 30 минут.

Количество фактически отработанных полных дней при пятидневной рабочей неделе – 57.

Количество месяцев, принимаемых к зачету в стаж, бухгалтер рассчитал следующим образом:– 2,69 мес. (57 раб. дн. : 21,2 раб. дн./мес.).Что составляет 2 месяца 20 дней.

За период работы в таких условиях за Иванова были уплачены страховые взносы по дополнительному тарифу.

На основании индивидуальных сведений бухгалтер «Гермеса» заполнил подраздел 6.8 в форме РСВ-1 ПФР.

Пример заполнения расчета

Пример заполнения формы РСВ-1 ПФР за I квартал 2015 года для ООО «Альфа». Организация применяет общую систему налогообложения и использует труд инвалидов

Среднесписочная численность работников ООО «Альфа» за I квартал 2015 года составила четыре человека:

    руководитель А.В. Львов, 1968 г. р.;
    главный бухгалтер А.С. Глебова, 1977 г. р.;
    кладовщик Н.И. Коровина, 1975 г. р. (является инвалидом II группы);
    водитель Ю.И. Колесов, 1978 г. р. (выполняет работу с тяжелыми условиями труда (по списку 2, утвержденному постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. № 10)).

Задолженность организации перед Пенсионным фондом РФ по состоянию на 1 января 2015 года составляла 15 000 руб., в том числе:

    по взносам на обязательное пенсионное страхование – 12 000 руб.;
    по взносам в ФФОМС – 2600 руб.;
    по дополнительным взносам – 400 руб.

За I квартал 2015 года в индивидуальных карточках учета выплат и начисленных страховых взносов отражены следующие данные (руб.).

Выплаты и вознаграждения по трудовым договорам (руб.):
Фамилия    Январь    Февраль    Март    Всего за I квартал 2015 года
Выплаты, облагаемые страховыми взносами    Выплаты, облагаемые страховыми взносами    Выплаты, не облагаемые страховыми взносами    Выплаты, облагаемые страховыми взносами    Выплаты, облагаемые страховыми взносами    Выплаты, не облагаемые страховыми взносами
Львов    25 000    20 000    5000    25 000    70 000    5000
Глебова    15 000    15 000    –    15 000    45 000    –
Коровина    10 000    7000    3000    10 000    27 000    3000
Колесов    10 000    10 000    –    10 000    30 000    –
ИТОГО    60 000    52 000    8000    60 000    172 000    8000

Суммы начисленных взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за I квартал 2015 года составили (руб.):

    по основным тарифам:

Фамилия    В Пенсионный фонд РФ    В ФФОМС
Львов, всего, в том числе    15 400 (70 000 ? 22%)    3570 (70 000 ? 5,1%)
Январь    5500 (25 000 ? 22%)    1275 (25 000 ? 5,1%)
Февраль    4400 (20 000 ? 22%)    1020 (20 000 ? 5,1%)
Март    5500 (25 000 ? 22%)    1275 (25 000 ? 5,1%)
Глебова, всего, в том числе    9900 (45 000 ? 22%)    2295 (45 000 ? 5,1%)
Январь    3300 (15 000 ? 22%)    765 (15 000 ? 5,1%)
Февраль    3300 (15 000 ? 22%)    765 (15 000 ? 5,1%)
Март    3300 (15 000 ? 22%)    765 (15 000 ? 5,1%)
Колесов, всего, в том числе    6600 (30 000 ? 22%)    1530 (30 000 ? 5,1%)
Январь    2200 (10 000 ? 22%)    510 (10 000 ? 5,1%)
Февраль    2200 (10 000 ? 22%)    510 (10 000 ? 5,1%)
Март    2200 (10 000 ? 22%)    510 (10 000 ? 5,1%)
Коровина, всего, в том числе    5940 (27 000 ? 22%)    1377 (27 000 ? 5,1%)
Январь    2200 (10 000 ? 22%)    510 (10 000 ? 5,1%)
Февраль    1540 (7000 ? 22%)    357 (7000 ? 5,1%)
Март    2200 (10 000 ? 22%)    510 (10 000 ? 5,1%)
ИТОГО    37 840    8772
Январь    13 200    3060
Февраль    11 440    2652
Март    13 200    3060

    по дополнительному тарифу на финансирование страховой части трудовой пенсии (6%):

Фамилия    В Пенсионный фонд РФ по дополнительному тарифу
Колесов, всего,в том числе    1800 (30 000 ? 6%)
Январь    600 (10 000 ? 6%)
Февраль    600 (10 000 ? 6%)
Март    600 (10 000 ? 6%)

В течение I квартала 2015 года организация перечислила взносы (руб.):
Месяц    В Пенсионный фонд РФ    В ФФОМС
Январь (уплачены взносы за декабрь)    12 000 (кроме того, по дополнительному тарифу – 400)    2600
Февраль (уплачены взносы за январь)    13 200 (кроме того, по дополнительному тарифу – 600)    3060
Март (уплачены взносы за февраль)    11 440 (кроме того, по дополнительному тарифу – 600)    2652
Итого за I квартал 2015 года    36 640 (кроме того, по дополнительному тарифу – 1200)    8312

Составление расчета бухгалтер организации начал с заполнения раздела 2.

Организация платит взносы:

    по основному тарифу – с выплат Львову, Глебовой, Коровиной и Колесову;
    по дополнительному тарифу – с выплат Колесову, занятому на работах в тяжелых условиях.

В связи с этим в состав раздела 2 бухгалтер включил:

1) подраздел 2.1 с кодом тарифа 01 – в отношении выплат по основному тарифу. На этом листе бухгалтер отразил сумму выплат Львову, Глебовой, Коровиной и Колесову, а также суммы начисленных с этих выплат страховых взносов;

2) подраздел 2.3 – в отношении выплат по дополнительному тарифу. На этом листе бухгалтер показал сумму выплат Колесову, а также сумму взносов на пенсионное страхование по дополнительному тарифу (6%);

3) подраздел 2.5, в котором отражены сведения о пачках данных персонифицированного учета.

В разделе 1 бухгалтер отразил итоговые данные о страховых взносах, начисленных и уплаченных в течение года.

Кроме того, в состав расчета бухгалтер включил заполненные по каждому сотруднику разделы 6, в которых он отразил индивидуальные сведения о сумме выплат и начисленных взносов.

12 мая 2015 года заполненную и подписанную директором А.В. Львовым форму РСВ-1 бухгалтер «Альфы» представил в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ.

<…>

Любовь Котова,

заместитель директора департамента

развития социального страхования Минтруда России

2. Статья:Полезные советы, которые помогут вам заполнить форму РСВ-1 ПФР за I квартал 2015 года

<…>

Вопрос № 1 На что обратить внимание, рассчитывая взносы в подразделе 2.1

Подраздел 2.1 раздела 2 формы РСВ-1 ПФР предназначен для расчета страховых взносов. В нем вы отражаете суммы начисленных вознаграждений сотрудникам и исчисляете с них страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС. Так вот, заполняя данный подраздел за I квартал 2015 года, вы должны учесть следующее изменение. С этого года предельная база по взносам в ФФОМС отменена, поэтому медицинские взносы перечисляются без каких-либо ограничений. В связи с этим, если вы отчитываетесь по старому бланку РСВ-1 ПФР, в строку 213, которая предназначена для выплат, превышающих предельную базу по взносам, поставьте прочерки.

Если вы сдаете уже обновленную форму расчета, то сведения о выплатах, превышающих лимит взносов, фиксировать в подразделе 2.1 вам не нужно, так как они исключены из формы.

Обратите внимание

В подразделе 2.1 обновленной формы РСВ-1 ПФР следует фиксировать число сотрудников, с выплат которым вы начислили взносы в ФФОМС. Этот показатель надо отражать по строке 215.

При этом в данный подраздел отчета добавлена новая строка 215. В нее вам нужно записать количество работников, с выплат которым вы начислили взносы на медицинское страхование. Значение графы 3 этой строки у вас должно быть не меньше максимального значения граф с 4-й по 6-ю.

А вот пенсионные взносы в этом году вам по-прежнему придется делить в отчетности на те, что начислены с сумм, не превышающих предельную базу, и на те, что свыше нее. Для этого заполняются строки 205 и 206 соответственно. Среди выплат работникам также выделяйте те, что превышают базу, — по строке 203. А базу по взносам фиксируйте по строке 204. При этом учтите, что с 2015 года следует принимать во внимание новый лимит по взносам в Пенсионный фонд — 711 000 руб. Выплаты в пределах этой суммы надо облагать по тарифу 22%, свыше — по 10% (п. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ, постановление Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316). Но ввиду того, что в I квартале выплаты, скорее всего, не приближаются к пороговому значению, вам придется поставить прочерки в строках для «сверхлимита».

На заметку

Если выплаты сотрудникам не превышают 711 000 руб. с начала года, то в строках 203 и 206 подраздела 2.1 следует поставить прочерки.

Также при заполнении подраздела 2.1 следует учесть такой момент. С этого года с выплат временно пребывающим иностранцам пенсионные взносы надо платить по ставке 22% независимо от вида заключенного трудового договора и его продолжительности (п. 1 ст. 7 и п. 2 ст. 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). До 2015 года, напомним, взносы в ПФР вы перечисляли, только если с работником был заключен бессрочный трудовой договор или контракт (контракты) общей длительностью не менее шести месяцев в течение года (п. 4 ст. 3 Федерального закона от 28.06.2014 № 188-ФЗ). Поэтому, заполняя отчетность за I квартал, проследите, чтобы выплаты временно пребывающим иностранцам по ошибке не попали у вас в строку 201 подраздела 2.1, где вы отражаете суммы, не подлежащие обложению взносами. Фиксируйте вознаграждения таких иностранцев по строкам 200 и 204 подраздела 2.1. А самих временно пребывающих включите в показатель строки 207, где вы подсчитываете физлиц, с доходов которых начислили взносы в Пенсионный фонд. Исключение — высококвалифицированные специалисты, их сюда не записывайте, так как пенсионные взносы с них не платятся (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). А выплаты им отразите в составе не облагаемых взносами величин по строке 201.

Важное обстоятельство

С 2015 года с выплат временно пребывающим надо начислять взносы в ПФР независимо от вида заключенного трудового договора и его продолжительности. Поэтому вознаграждения таким лицам следует фиксировать по строкам 200 и 204 подраздела 2.1 расчета.

Еще один момент, на который следует обратить внимание, заполняя данный подраздел, — это выплаты, которые не облагаются взносами. Их, как уже говорилось выше, следует отражать по строкам 201 и 211 подраздела 2.1. Так вот, по общему правилу взносами в Пенсионный фонд и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования не облагаются выплаты, перечисленные в статье 9 Закона № 212-ФЗ. В этот список входят различные пособия и компенсации, предусмотренные законодательством. Однако не всегда понятно, подходит та или иная выплата под освобождение или нет.

Подсказки о том, какие спорные выплаты работникам нужно включать в состав облагаемых страховыми взносами вы найдете в таблице 2. Ориентируйтесь на них, и вы избавите себя от доначислений и штрафов по страховым взносам.

Таблица 2 Какие выплаты безопаснее отразить в составе облагаемых взносами по строке 200 подраздела 2.1 формы РСВ-1 ПФР
Выплата    Почему безопаснее начислить взносы
Компенсация стоимости путевок и лечения    Компенсация таких трат не поименована в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Поэтому с ее суммы надо начислить взносы, как на выплату в рамках трудовых отношений (письма Минздравсоцразвития от 17.05.2010 № 1212-19 и Минтруда от 05.12.2013 № 17-3/2055). Исключение — если вы оформили компенсацию как матпомощь. Тогда величина помощи в пределах 4000 руб. в год не будет облагаться взносами, а все, что свыше — будет (подп. 11 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ)
Доплата к пособию по уходу за ребенком    По общему правилу пособие по уходу за ребенком работодатели платят за счет ФСС и оно не облагается страховыми взносами. Но если вы доплачиваете деньги сотрудникам-родителям из своих средств, то взносы лучше начислить. Иначе придется отстаивать свою позицию в суде и есть большая вероятность, что судьи вас не поддержат (постановление ФАС Поволжского округа от 07.04.2014 по делу № А 72-9262/2013)
Компенсация расходов на проезд до работы и обратно, на парковку    Несмотря на то что такие компенсации стимулируют сотрудников на работу, это не что иное, как выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений. А раз это так, то они облагаются взносами (п. 1 ст. 7 и ст. 9 Закона № 212-ФЗ, письма Минтруда от 13.05.2014 № 17-4/ООГ-367 и от 17.04.2014 № 17-4/В-158)
Выходное пособие, не предусмотренное ТК РФ    

Выходное пособие при увольнении сотрудника освобождается от взносов только в пределах сумм, которые разрешены законодательством (ст. 349.3 ТК РФ). Например, пособие руководителям и главным бухгалтерам полагается в размере трех среднемесячных заработков и с этой суммы взносы платить не нужно (подп. «д» п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

А вот если ваша фирма или предприниматель выплатили, помимо установленного минимума, еще какие-то суммы, то с них следует перечислить взносы
Подарки работникам    Начислить взносы нужно с тех подарков, которые предусмотрены трудовым договором. Поскольку, несмотря на то что эти суммы не являются оплатой труда, зачастую их размер зависит от стажа сотрудника, его должности и пр. Поэтому специалисты фондов признают их выплатами в рамках трудовых отношений. И судьи соглашаются с ними (постановление ФАС Уральского округа от 28.04.2014 № Ф09-2360/14 и Определение Верховного суда РФ от 10.09.2014 № З09-ЭС14-520)

Вопрос № 3 Как заполнить индивидуальные сведения за работников с учетом изменений

Индивидуальные сведения за работников являются частью формы РСВ-1 ПФР. Их вы отражаете в разделе 6 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и стаже работника». Так вот, заполняя данный раздел в 2015 году, нужно учесть некоторые изменения. Ведь, как было уже сказано выше, с этого года пенсионные взносы за временно пребывающих иностранцев надо перечислять независимо от вида трудового договора и его продолжительности. И теперь такие иностранные граждане являются застрахованными лицами.

Обратите внимание

На всех временно пребывающих иностранцев, за которых перечисляются взносы в ПФР, у работодателя должен быть СНИЛС. Он записывается в подраздел 6.1 расчета.

В связи с этим по всем иностранцам и лицам без гражданства, временно пребывающим в России, у вас должен быть заполнен раздел 6. И для его оформления вам понадобится СНИЛС. Поэтому, если СНИЛСа у вас еще нет, оформите его, чтобы заполнить расчет. Как это сделать, мы рассказали в предыдущей статье. Запишите СНИЛС в графу 4 подраздела 6.1, где вы отражаете сведения о застрахованном лице.

Кроме того, теперь для всех временно пребывающих иностранцев в подразделе 6.4 вам придется ставить код «ВПНР», а не только по тем, у кого заключен договор более чем на полгода. Это связано все с тем же изменением, что взносы с иностранцев платятся независимо от вида заключенного трудового договора.

На заметку

По всем временно пребывающим иностранным сотрудникам в подразделе 6.4 с 2015 года надо ставить код «ВПНР».

И еще один важный момент по поводу иностранных граждан. Заполняя подраздел 6.4 за I квартал, проверьте, не изменилась ли их категория за этот период. Например, сотрудник мог быть сначала временно пребывающим, а потом стать временно проживающим. Если это произошло, то поменяйте код категории застрахованного лица в данном подразделе в графе 3. Информацию обо всех кодах вы можете посмотреть в приложении № 1 к Порядку заполнения формы РСВ-1 ПФР, утвержденному постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п. Так, как мы уже отмечали, для временно пребывающих иностранных граждан код «ВПНР», а для временно проживающих — «ВЖНР».

Нюансы, требующие особого внимания

С 2015 года предельная база по взносам в ФФОМС отменена. В связи с этим среди выплат сотрудникам в подразделе 2.1 формы РСВ-1 ПФР не надо выделять те, что превышают базу по медицинским взносам.

Заполняя индивидуальные сведения на временно пребывающих иностранцев, обязательно запишите СНИЛС в подраздел 6.1 расчета. Кроме того, в подразделе 6.4 на таких работников укажите код «ВПНР» независимо от вида и срока заключенного трудового договора.

Если вы заполняете раздел 4 формы РСВ-1 ПФР, то итоговые суммы из этого раздела переносите в раздел 1.

<…>

Н.Г.Сазонова,

эксперт журнала «Упрощенка»

Журнал «Упрощенка», № 5, май 2015

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка