Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24
12 мая 2015 58 просмотров

Добрый день!Индивидуальный предприниматель, находящийся на ЕНВД, получил из своей ИФНС требование о представлении счетов-фактур, товарных накладных на товар, приобретенный у одного из своих поставщиков (в рамках камеральной проверки данного контрагента), а так же расходные накладные на эту же номенклатуру товара с указанием продажной цены и оборотно -сальдовую ведомость по 41сч. Можем ли мы отказать в предоставлении данных документов сославшись на п.1 ч.2 ст.6 Закона от 06.12.11 № 402-ФЗ?С уважением.

Согласно подпункту 1 части 2 статьи 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", вступающего в силу с 1 января 2013 года, бухгалтерский учет могут не вести индивидуальные предприниматели в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством. По мнению Минфина России, индивидуальные предприниматели - налогоплательщики единого налога на вмененный доход подпадают под действие подпункта 1 части 2 статьи 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и могут не вести бухгалтерский учет в соответствии с указанным Федеральным законом (Письмо Минфина России от 17.07.2012 № 03-11-10/29).
Необходимо отметить, согласно п.8 ст. 23 НК РФ налогоплательщик в течение четырех лет должен обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Первичные документы будет более правильным сохранять и для того, если ИП например утратит право применять ЕНВД.
Таким образом, Вы можете в ИФНС направить письмо, в котором объясните невозможность представления запрашиваемых документов опираясь на ст.6 402-ФЗ. Но есть вероятность того, что данную позицию Вам придется отстаивать в суде. Во избежании конфликта, в данном случае будет более правильным представить имеющиеся в наличии документы, и объяснить невозможность представления других документов (в частности оборотно-сальдовой ведомости) в силу того что ИП не ведет бухучет.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Ситуация: Может ли инспекция привлечь организацию к ответственности за непредставление документов по требованию в ходе выездной проверки. Организация не может представить документы по объективным причинам..
Нет, не может.
Привлечь организацию к ответственности за непредставление документов по статье 126 Налогового кодекса РФ инспекция может только при наличии вины со стороны организации (п. 2 ст. 109 НК РФ).
Если организация не может представить документы по объективным причинам (например, они были утрачены при пожаре и это подтверждается соответствующей справкой), то вины организации в неисполнении требования о представлении документов нет. Следовательно, привлечь ее к ответственности по статье 126 Налогового кодекса РФ инспекция не может.
В арбитражной практике есть примеры судебных решений, которые подтверждают правомерность такого вывода. Так, инспекция не вправе привлекать организацию к ответственности за непредставление документов по требованию, если:
документы были утрачены при пожаре (см., например, определение ВАС РФ от 18 октября 2007 г. № 13416/07, постановления ФАС Северо-Западного округа от 30 июля 2007 г. № А26-7118/2006-25, Поволжского округа от 30 января 2009 г. № А12-8706/2008, Дальневосточного округа от 28 ноября 2007 г. № Ф03-А73/07-2/4557);
документы были изъяты следственными органами (см., например, определение ВАС РФ от 6 августа 2009 г. № ВАС-9758/09, постановления ФАС Поволжского округа от 9 апреля 2009 г. № А06-4803/2008, Уральского округа от 10 января 2008 г. № Ф09-10883/07-С2);
документы были утрачены при заливе помещений, в которых они хранились (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21 января 2008 г. № Ф04-450/2008(1059-А67-14));
документы были уничтожены в связи с окончанием срока их хранения (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 25 января 2008 г. № А42-6974/2006);
документы отсутствуют, поскольку у организации не было обязанности их составлять (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 28 декабря 2009 г. № А49-2910/2009, Волго-Вятского округа от 21 декабря 2009 г. № А82-9362/2008, от 15 августа 2006 г. № А17-6893/5-2005, Северо-Западного округа от 25 января 2008 г. № А42-6974/2006).
Главбух советует: если в ходе выездной проверки проверяющие требуют представить документы, которых у организации нет, сообщите об этом в инспекцию.
Сделать это можно в том же порядке, который организация использует, если не может своевременно исполнить требование инспекции о представлении документов (абз. 2 п. 3 ст. 93 НК РФ). Дополнительно к уведомлению о невозможности своевременного исполнения требования приложите копии документов, которые подтвердят причину отсутствия истребуемых документов* (например, справку о пожаре или акт изъятия документов следственными органами).
Из рекомендации «Как подать документы по требованию проверяющих при выездной налоговой проверке»
Олег Хороший
государственный советник налоговой службы РФ II ранга
2.Статья: Девять аргументов, которые объяснят налоговикам отсутствие документов
Если компания по требованию налоговиков в срок не представит документы и иные сведения, необходимые для осуществления налогового контроля, то это может повлечь взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ, см. также врезку ниже). При этом НК РФ не раскрывает, какие именно причины могут быть на то, чтобы у компании вовсе не было возможности представить документы проверяющим.*
Оказалось, что таких причин множество: неожиданная поломка компьютера, пожар на даче генерального директора, авария системы отопления в офисе, изъятие бумаг сотрудниками правоохранительных органов и др. Практика показывает, что в большинстве случаев суды принимают такие аргументы компании и отменяют штрафы контролеров. Но важно знать и доводы, которые налогоплательщики приводят зря. Так, оказалось, что суды не принимают в качестве доказательства отсутствия документов оправдание типа «документы на проверке у аудиторов или в архиве».
В любом случае суды принимают во внимание три основных фактора:
— подтверждение причины, по которой документов нет;
— отсутствие доказательств того, что компания намеренно скрывает бумаги;
— обязанность компании или отсутствие обязанности по составлению документов.*
<…>
Аргумент девятый: мы плательщики ЕНВД и не обязаны хранить документы для налоговиков
Некоторые налогоплательщики ошибочно полагают, что тот или иной режим налогообложения позволяет им не применять унифицированные формы документов. Так считал один из предпринимателей, который не представил по требованию налоговиков 14 товарно-транспортных накладных. В суде ИП заявил, что истребуемых документов он не составлял.
Однако суд не согласился с таким аргументом налогоплательщика и отметил следующее (постановление ФАС Поволжского округа от 30.07.12 № А65-28019/2011, оставлено в силе определением ВАС РФ от 19.11.12 № ВАС-15145/12):
«Для документирования перевозок применяется унифицированная форма товарно-транспортной накладной. Поскольку предприниматель применял режим ЕНВД по виду деятельности «оказание транспортных услуг», налоговый орган обоснованно потребовал у него в ходе выездной налоговой проверки представить эти документы».
Кроме того, суд указал, что предприниматель в нарушение пункта 3 статьи 93 НК РФ не известил налоговиков ни в установленные сроки, ни в ходе проведения выездной проверки о невозможности представления ТТН в связи с их отсутствием.
Комментарий редакции: чтобы приводить такой аргумент, компания должна быть четко уверена, что обязанность составления спорных документов у нее отсутствует по закону. И если налоговики не докажут, что налогоплательщик обязан составлять истребованные документы либо эти документы безусловно должны иметься в наличии, привлечение к ответственности суд, скорее всего, признает неправомерным (например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.01.09 № А19-10721/08-15-Ф02-7065/08). Иначе суд поддержит налоговиков (постановление ФАС Уральского округа от 24.03.08 № Ф09-1746/08-С3).
Журнал «Российский налоговый курьер» № 6, Март 2014
4. Письмо Минфина России от 17.07.2012 № 03-11-10/29
О ведении бухгалтерского учёта индивидуальным предпринимателем
Минфин России рассмотрел письмо от 15.05.2012 № ЕД-4-3/7992 и сообщает следующее.
Согласно подпункту 1 части 2 статьи 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", вступающего в силу с 1 января 2013 года, бухгалтерский учет могут не вести индивидуальные предприниматели в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.
Подпунктом 3 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вменяется в обязанность налогоплательщиков (плательщиков сборов) ведение в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 1 статьи 346.29 Кодекса определено, что объектом налогообложения для применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности признается вмененный доход от предпринимательской деятельности налогоплательщика.
Пунктом 2 статьи 346.29 Кодекса установлено, что налоговой базой для исчисления суммы единого налога на вмененный доход признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
В указанных целях налогоплательщик единого налога на вмененный доход должен вести учет физических показателей, в том числе и их изменения в течение налогового периода. Так, в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя (пункт 9 статьи 346.29 Кодекса).
По мнению Минфина России, индивидуальные предприниматели - налогоплательщики единого налога на вмененный доход подпадают под действие подпункта 1 части 2 статьи 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и могут не вести бухгалтерский учет в соответствии с указанным Федеральным законом*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка