Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
14 мая 2015 2100 просмотров

ООО НА УСНО 15%, за первый квартал прибыль, за все последующие убыток, по году вышли на минимальный налог, может ли налоговая выставить требование об уплате прибыли за первый квартал? авансовые платежи не платили, можно ли сдать корректирующий отчет?

 По действующему законодательству налогоплательщик обязан в течение года по итогу каждого квартала рассчитывать и уплачивать авансовые платежи по УСН. Авансовый платеж не уплачивается только в случае, если по итогу квартала получен убыток. При расчете же налога по УСН по итогу года если по итогам налогового периода получен убыток (т. е. расходы больше доходов), то в бюджет необходимо уплатить минимальный налог (1% от полученных доходов). Следовательно, если Вами по итогу 1 квартала 2014 года была получена прибыль, то на сумму своевременно не уплаченного аванса по УСН налоговая может выставить требование об уплате аванса, даже если по итогу года получен убыток и подлежит перечислению минимальный налог. В Вашем случае более правильным будет не дожидаясь требования перечислить аванс по УСН за первый квартал 2014 года и затем зачесть данную сумму в счет уплаты минимального налога по итогу года либо в счет дальнейших расчетов по налогу по УСН.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как рассчитать единый налог при упрощенке с разницы между доходами и расходами


Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом по единому налогу при упрощенке является календарный год. Отчетными периодами признаются I квартал, первое полугодие и девять месяцев. Это установлено статьей 346.19 Налогового кодекса РФ.

В течение года авансовые платежи по единому налогу рассчитывайте по итогам каждого отчетного периода (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).*

<…>

Расчет авансовых платежей

Авансовые платежи по единому налогу рассчитывайте нарастающим итогом с начала года.

Для этого используйте формулу:

Авансовый платеж по единому налогу при упрощенке за отчетный период = Доходы, полученные за отчетный период Расходы, совершенные за отчетный период ? Ставка налога (от 5% до 15% в соответствии с региональным законодательством)


При этом, если организация получила убыток (расходы больше доходов), авансовый платеж по единому налогу при упрощенке за отчетный период равен 0.*

Такой порядок следует из пункта 4 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Доходы, полученные налогоплательщиком за отчетный период, определяйте по правилам статей 346.15,346.17 и 346.18 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см. С каких доходов нужно заплатить единыйналог при упрощенке.

Расходы, совершенные налогоплательщиком за отчетный период, определяйте по правилам статей 346.16–346.18 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см. Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке.

Начисленную сумму авансового платежа налогоплательщик должен перечислить в бюджет за весь отчетный период. При этом ее можно уменьшить на сумму авансовых платежей, начисленных по итогам предыдущих отчетных периодов. В связи с этим по итогам очередного отчетного периода у организации может сложиться сумма авансового платежа не к доплате, а к уменьшению. Например, такое возможно, если уровень доходов к концу года снизится, а сумма расходов увеличится.*

Авансовый платеж по единому налогу при упрощенке к доплате (уменьшению) по итогам отчетного периода рассчитайте по формуле:

Авансовый платеж по единомуналогу при упрощенке к доплате (уменьшению) по итогам отчетного периода = Авансовый платеж по единому налогу приупрощенке за отчетный период Авансовые платежи по единому налогу приупрощенке к доплате (за вычетом сумм к уменьшению) по итогам предыдущих отчетных периодов


Такой порядок следует из пунктов 4 и 5 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Полученную в результате положительную разницу (авансовый платеж к доплате) перечислите в бюджет.*

Пример расчета авансовых платежей по единому налогу при упрощенке. Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами

ООО «Альфа» применяет упрощенку, единый налог платит с разницы между доходами и расходами. Организация ведет бухучет в полном объеме.

За I квартал «Альфа» получила доходы – 2 000 000 руб. и понесла расходы – 1 800 000 руб. Разница между доходами и расходами за I квартал составила 200 000 руб. (2 000 000 руб. – 1 800 000 руб.). Авансовый платеж по единому налогу при упрощенке за этот период составил 30 000 руб. (200 000 руб. ? 15%).

В бухучете сделана запись:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
– 30 000 руб. – начислен авансовый платеж по единому налогу к доплате за I квартал.

25 апреля бухгалтер «Альфы» перечислил эту сумму в бюджет.

Во II квартале у организации не было доходов. Сумма расходов за этот период составила 800 000 руб. Таким образом, за первое полугодие организация получила доходы в сумме 2 000 000 руб. и понесла расходы в сумме 2 600 000 руб. (1 800 000 руб. + 800 000 руб.). Сумма превышения расходов над доходами (убыток) составила 600 000 руб. (2 000 000 руб. – 2 600 000 руб.). Авансовый платеж по единому налогу за этот период составил 0 рублей.

Сумму авансового платежа по единому налогу к уменьшению по итогам полугодия бухгалтер «Альфы» рассчитал так:
0 руб. – 30 000 руб. = –30 000 руб.

В бухучете сделана запись:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
– 30 000 руб. – сторнирована излишне начисленная сумма авансовых платежей по единому налогу за полугодие.

За девять месяцев организация получила доходы – 6 000 000 руб. и понесла расходы в сумме 5 400 000 руб. Превышение доходов над расходами составило 600 000 руб. (6 000 000 руб. – 5 400 000 руб.). Авансовый платеж по единому налогу за этот период составил 90 000 руб. (600 000 руб. ? 15%).

Сумму авансового платежа по единому налогу к доплате по итогам девяти месяцев бухгалтер «Альфы» рассчитал так:
90 000 руб. – 30 000 руб. + 30 000 руб. = 90 000 руб.

В бухучете сделана запись:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
– 90 000 руб. – начислен авансовый платеж по единому налогу к доплате за девять месяцев.

В октябре бухгалтер «Альфы» перечислил в бюджет авансовый платеж по итогам девяти месяцев за вычетом ранее уплаченных сумм. Размер платежа 60 000 руб. (90 000 руб. – 30 000 руб.).

Расчет налога за год

Минимальный налог нужно заплатить, если:

по итогам налогового периода получен убыток (т. е. расходы больше доходов);

сумма единого налога за год меньше суммы минимального налога (1% от полученных доходов).

Такой порядок следует из абзаца 3 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, по окончании года нужно рассчитать:

сумму единого налога;

сумму минимального налога (абз. 1 п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Полученные суммы сравните между собой. В бюджет перечислите тот налог, сумма которого окажется больше.*

В следующем году разницу между уплаченным минимальным налогом и единым налогом организация может включить в расходы (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья:Уплата авансового платежа и минимального налога

Авансовые платежи по УСН можно зачесть в счет уплаты минимального налога
В течение года наша компания перечисляет авансовые платежи по единому налогу. По итогам года нам, возможно, придется уплатить минимальный налог. Можно ли будет в этом случае зачесть авансовые платежи в счет минимального налога? И если да, то каким образом?*
Бухгалтер ООО «Стройкомплект» В.Н. Горбунова

Да, вы можете учесть ранее уплаченные авансовые платежи по «упрощенному»налогу. И вот почему. Минимальный налог по окончании года рассчитывают все «упрощенцы» с объектом доходы минус расходы. Для этого все полученные за год доходы умножают на 1%. После чего результат сравнивают с размером «упрощенного» налога, рассчитанного по итогам года. И если минимальный оказывается больше, то по окончании года платят именно его (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

То есть по сути минимальный налог — это минимальный размер единого налога при УСН. Напомню, что авансовые платежи, перечисленные в течение года, засчитывают в счету платы единого налога (п. 5 ст. 346.21 НК РФ). А значит, их можно зачесть и в счет уплаты минимального налога (письмо Минфина России от 21.09.2007 № 03-11-04/2/231). Такую точку зрения подтверждает арбитражная практика (см., например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.07.2011 № А69-2212/2010).

Соответственно по итогам года всю сумму авансовых платежей по единому налогу ваша компания может зачесть в счет уплаты минимального налога. Для этого в налоговую инспекцию нужно подать соответствующее заявление в произвольной форме (п. 4 ст. 78 НК РФ). И приложить к нему копии платежных поручений, подтверждающих уплату авансовых платежей.*

<…>

И.Ю. Гусев,

старший юрист юридической фирмы VEGAS LEX

Журнал «Упрощенка» № 7, июль 2013

3. Статья: Как быть, если... Вы не заплатили во время авансовые платежи по УСН

Что предпринять? Как можно быстрее перечислите просроченные авансовые платежи, а также пени. Сумму пеней рассчитайте исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки уплаты авансов.* Отразите доначисленный налог и пени в бухучете. В налоговом учете «упрощенный» налог и пени отражать не нужно, поскольку они не включены в список расходов.

Если вы — предприниматель

Все плательщики УСН по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев обязаны рассчитать и перечислить в бюджет авансовый платеж по «упрощенному» налогу (п. 3 и 4 ст. 346.21 НК РФ). Если вы опоздали со сроком уплаты данной суммы, этот материал будет вам полезен.

Просрочка в перечислении авансового платежа, во-первых, возникает, если вы пропустили установленный срок уплаты. Напомним, что авансовые платежи по «упрощенному» налогу нужно вносить не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. То есть за I квартал аванс требуется перечислить непозднее 25 апреля, за полугодие — не позднее 25 июля и за 9 месяцев — не позднее 25 октября. Это следует из пункта 2 статьи 346.19 и абзаца 2 пункта 7 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ. Обратите внимание: если 25-е число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок уплаты переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Вторая ситуация — аванс вы перечислили своевременно, но размер его был занижен из-за ошибки в расчетах. Тогда тоже возникает недоимка по налогу.

Обнаружив у себя одну из перечисленных ситуаций, как можно быстрее погасите возникший долг, чтобы прекратилось начисление пеней. Пени с суммы недоимки также нужно будет перечислить (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ).

И еще один нюанс: штраф за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогам не предусмотрен (абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ). Такая санкция может быть наложена только за неуплату самого налога, то есть имеется в виду перечисление «упрощенного» налога по итогам года (ст. 122 НК РФ).*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка