Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как инспекции ужесточают работу с компаниями

Подписка
Срочно заберите все!
№24
15 мая 2015 227 просмотров

Согласно ст.19 Закона Пермского края "О налогообложении в Пермском крае" разрешено применять дифференцированные ставки налога на имущество по вновь введенным основным средствам. В первый год ставка -06%, два последующих -1,1%. Если основное средство выбывает течении трех лет с момента начала применения дифференцированных ставок налога, то налог на имущество подлежит уплате в бюджет в полном объеме по ставке 2,2 %.Вопрос: Наше предприятие приобрело и ввело в эксплуатацию основные средства 30.04.2012. С 01.05.2012 начали применять дифференцированные ставки налога на имущество. 16.04.2015 основные средства проданы. Дифференцированная ставка применяется последний раз на 01.04.2015. Следует ли пересчитать и доплатить налог на имущество, исходя из ставки 2,2%?

Т.к основное средство продано и с момента применения к основному средству дифференцированных налоговых ставок не прошло трех лет сумму налога на имущество организаций необходимо пересчитать и доплатить исходя из налоговой ставки 2,2%.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

  1. Закон Пермского края от 30.08.2001 № 1685-296: «О налогообложении в Пермском крае (с изменениями на 1 апреля 2015 года)»

<…>

Статья 19. Налоговые ставки

(заголовок с учетом изменений на 23 ноября 2010 года, - см. предыдущую редакцию)

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2% (пункт с изменениями на 23 ноября 2010 года, - см. предыдущую редакцию).

2. Дифференцированные налоговые ставки устанавливаются для:

организаций, непосредственно осуществляющих виды экономической деятельности, указанные в настоящем пункте организаций, предоставляющих основные средства за плату во временное владение и пользование или во временное пользование иным организациям и(или) индивидуальным предпринимателям для осуществления видов экономической деятельности, указанных в настоящем пункте.

Дифференцированные налоговые ставки устанавливаются в отношении приобретенных за плату и введенных в эксплуатацию основных средств, за исключением указанных в пункте 2.1 настоящей статьи, фактически используемых в следующих видах экономической деятельности (абзац с изменениями на 11 декабря 2012 года, - см. предыдущую редакцию):

сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;

рыболовство, рыбоводство;

добыча полезных ископаемых;

обрабатывающие производства;

производство и распределение электроэнергии, газа и воды;

строительство;

транспорт и связь.

Дифференцированные налоговые ставки, за исключением указанных в пункте 2.1 настоящей статьи, устанавливаются в размере (абзац с изменениями на 11 декабря 2012 года, - см. предыдущую редакцию):

0,6 процента – в течение первого года с момента ввода в эксплуатацию основных средств;

1,1 процента – в течение второго и третьего годов эксплуатации основных средств.

При выбытии основных средств, за исключением указанных в пункте 2.1 настоящей статьи, в результате продажи, передачи по договору дарения, мены, внесения в виде вклада в уставный капитал, а также внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности в течение трех лет с момента начала применения по отношению к указанным основным средствам дифференцированных налоговых ставок сумма налога на имущество организаций (далее в настоящей главе – налог) подлежит уплате в бюджет в полном объеме, рассчитанном исходя из налоговой ставки, определенной в пункте 1 настоящей статьи, в срок, установленный для уплаты налога (авансовых платежей по налогу) за налоговый (отчетный) период, в котором произошло выбытие указанных основных средств (абзац с изменениями на 11 декабря 2012 года, - см. предыдущую редакцию).*

2.1. Дифференцированные налоговые ставки устанавливаются для организаций, в том числе имеющих обособленные подразделения на территории Пермского края (имеющие отдельный баланс), основным видом деятельности которых является перевозка пассажиров, грузов и багажа воздушным транспортом (пункт введен согласно изменениям на 11 декабря 2012 года).

Дифференцированные налоговые ставки устанавливаются в отношении воздушных транспортных средств с реактивными двигателями, полученных по договору лизинга и учитываемых на балансе лизингополучателя. Для указанных в настоящем пункте организаций, имеющих на территории Пермского края обособленные подразделения (имеющие отдельный баланс), льгота предоставляется в отношении имущества, находящегося на отдельном балансе каждого обособленного подразделения.

Дифференцированные налоговые ставки устанавливаются в размере:

0 процентов – в течение первого, второго и третьего годов эксплуатации с момента постановки на учет в качестве основного средства;

0,6 процента – с четвертого по шестой год эксплуатации с момента постановки на учет в качестве основного средства;

1,1 процента – с седьмого года эксплуатации с момента постановки на учет в качестве основного средства.

3. Налоговая ставка в размере 1,1 процента устанавливается для нефтедобывающих организаций в отношении малодебитных скважин с отбором нефти 3 тонны в сутки и менее при условии направления суммы льготы по налогу на развитие производства с целью увеличения добычи нефти в Пермском крае сверх согласованных в соответствии с законодательством Российской Федерации норм отбора нефти (пункт с изменениями на 23 ноября 2010 года, - см. предыдущую редакцию).

4. Налоговая ставка в размере 0 процентов устанавливается для организаций в отношении автомобильных дорог общего пользования регионального или межмуниципального значения, автомобильных дорог общего пользования местного значения (пункт с изменениями на 23 ноября 2010 года, - см. предыдущую редакцию).

5. Налоговая ставка в размере 0 процентов устанавливается для организаций в отношении магистральных трубопроводов, входящих в Единую систему газоснабжения (пункт введен согласно изменениям на 19 ноября 2013 года).

<…>

2. Письмо от 9 февраля 2010 г. № СЭД-39-02.1-08-15: «О направлении разъяснений»

Министерство финансов Пермского края по вопросу, связанному с порядком применения дифференцированных ставок по налогу на имущество организаций, установленных пунктом 2 статьи 19 Закона Пермской области от 30.08.2001 № 1685-296 "О налогообложении в Пермской области" (далее - Закон о налогообложении), сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 19 Закона о налогообложении организации при налогообложении приобретенных и вновь введенных в действие основных средств, фактически используемых в видах экономической деятельности, указанных в настоящей статье, могут применять пониженные ставки по налогу на имущество организаций.

Льгота предоставляется налогоплательщикам любых форм собственности при условии использования основных средств (движимых и недвижимых) в указанных видах деятельности по целевому назначению.

При реализации (передаче) на возмездной или безвозмездной основе (в течение трех лет с момента начала применения дифференцированных ставок по налогу) основных средств, при приобретении (вводе) которых организацией применялись дифференцированные ставки, сумма налога подлежит доплате в бюджет в полном объеме за весь период применения дифференцированных ставок в срок, установленный налоговым законодательством для представления налоговой декларации (расчета) по налогу на имущество организаций за налоговый (отчетный) период, в котором произошла реализация (передача) указанных основных средств.*

В соответствии с главой 34 Гражданского кодекса Российской Федерации предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования, могут быть переданы в аренду.

Следует отметить, что Закон о налогообложении не ставит в зависимость право на применение пониженных (дифференцированных) ставок налога на имущество организаций от того факта, какой организацией (арендодателем или арендатором) фактически используется имущество в отдельных областях экономики.

Таким образом, Закон о налогообложении позволяет применять дифференцированные ставки по налогу на имущество организаций организациям, сдающим основные средства в аренду и безвозмездное пользование, при условии использования данных средств в видах экономической деятельности, указанных в статье 19 Закона о налогообложении.

В связи с этим рекомендуем применять данные разъяснения при проведении мероприятий налогового контроля.

И.о. министра финансов

О.В.АНТИПИНА

16.05.2015г.

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка