Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
19 мая 2015 4 просмотра

Спасибо за ответ. Правильно ли мы поняли: за период переоформления никто не может предъявить к вычету НДС. Получившая ОС организация примет на затраты сумму с НДС.

Да, за период переоформления никто не может предъявить к вычету НДС по коммунальным услугам. Новый собственник не может предъявить сумму НДС по коммунальным услугам к вычету из-за отсутствия счета-фактуры, прежний - т. к. не выполняется одно из условий принятия НДС к вычету (услуги приобретены не для облагаемых НДС операций).

Новый собственник может учесть сумму коммунальных расходов с НДС если он заключил с прежним собственником договор (соглашение) о приобретении коммунальных услуг прежним владельцем здания за счет нового собственника.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Когда входной НДС можно принять к вычету

<…>

Условия вычета

В общем случае входной НДС принимайте к вычету, если одновременно выполняются следующие четыре условия:

Об этом сказано в статьях 169171172 Налогового кодекса РФ.

<…>

Ольга Цибизова,
заместитель директора департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Ситуация: Можно ли учесть при расчете налога на прибыль коммунальные расходы на приобретенное здание. Договоры с ресурсоснабжающими организациями заключены с прежним собственником, который перевыставляет счета от них новому владельцу. Посреднического договора между прежним и новым собственниками здания нет

Да, можно. Но для этого между сторонами сделки должен быть заключен договор, согласно которому новый собственник здания оплачивает потребленные им коммунальные услуги через прежнего владельца.

До переоформления договоров с ресурсоснабжающими организациями на нового собственника абонентом, приобретающим коммунальные услуги, признается прежний владелец здания. Однако фактическим потребителем этих услуг является новый собственник. Без обеспечения электричеством, водой, теплоэнергией и другими видами коммунального обслуживания новый собственник не может использовать приобретенное здание в своей деятельности. Поэтому в рассматриваемой ситуации его расходы на оплату коммунальных услуг являются экономически обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ). Для документального подтверждения этих затрат новому владельцу потребуются:*

  • договор (соглашение) о приобретении коммунальных услуг прежним владельцем здания за счет нового собственника. В этом договоре должно быть указано, что на период переоформления договоров с ресурсоснабжающими организациями свои затраты на коммунальные услуги новый владелец здания оплачивает через прежнего собственника. Целесообразно также определить сроки, в течение которых новый собственник обязан оплатить услуги, а прежний собственник – перевести поступившую оплату на счета ресурсоснабжающих организаций, и предусмотреть взаимную ответственность за нарушение этих сроков. К договору следует приложить копии договоров на предоставление коммунальных услуг, заключенных между прежним собственником здания иресурсоснабжающими организациями;
  • документы (расчеты), составленные прежним собственником здания и подтверждающие стоимость потребленных услуг. В этих документах должны быть указаны объемы коммунальных услуг (показания приборов учета), действующие тарифы ресурсоснабжающих организаций и периоды, за которые коммунальные услуги предоставлены. Эти периоды не могут начинаться раньше подписания акта приема-передачи здания и оканчиваться позже вступления в силу договоров, заключенных с ресурсоснабжающими организациями от имени нового собственника.

При наличии таких документов новый собственник вправе включать затраты на оплату коммунальных услуг в состав материальных расходов на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ. Правомерность такого подхода подтверждается письмом Минфина России от 20 января 2011 г. № 03-03-06/1/18.*

Андрей Кизимов,
заместитель директора департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики Минфина России

3.Статья: Проверка на риски: оплачиваем «коммуналку» без проблем с налоговой

<…>

Ситуация третья

Компания приобрела новое здание. Договор на оплату коммунальных услуг с обслуживающей организацией еще не заключила. «Коммуналку» оплачивает предыдущий собственник, а организация компенсирует ему указанные затраты*.

Когда возникает риск

Если стоимость «коммуналки» новый собственник здания учитывает в расходах для целей налогообложения прибыли.

Действительно, бремя содержания имущества лежит на собственнике (ст. 210 ГК РФ). Поэтому оплата спорных коммунальных услуг будет обоснованными в налоговом плане затратами компании. Основываясь на указанной норме Гражданского кодекса, столичное налоговое управление 10 лет назад посчитало, что спорные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль нового собственника даже при отсутствии договора с обслуживающей организацией (письмо УМНС России по г. Москве от 26.02.04 № 26-12/12888).

Вместе с тем в рассматриваемой ситуации не будет выполняться второе обязательное условие для отнесения затрат на расходы для целей налогообложения прибыли. А именно документальное подтверждение расходов (п. 1 ст. 252 НК РФ). Поэтому, по мнению Минфина России, до тех пор, пока новый собственник не заключит договор с организацией, оказывающей коммунальные услуги, стоимость таких услуг компании придется списывать за счет чистой прибыли (письмо от 26.03.08 № 03-03-06/1/203).*

<…>

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 1-2, ЯНВАРЬ 2015

20.05.2015г.

С уважением, Ольга Пушечкина,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка