Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
19 мая 2015 143 просмотра

Возник вопрос по заполнению формы 2 " Отчет о финансовых результатах" - строки 2400 "Чистая прибыль/убыток" и строки 2300 " Прибыль/убыток до налогообложения": в какой ситуации значение в строке 2400 может превышать значение в строке 2300? По итогам квартала/года имеются отложенные налоговые активы в сумме 1114 тр, которые отражаются в строке 2450" Изменение отложенных налоговых активов" (со знаком "+"). Также сумма отложенных налоговых обязательств составляет 111 тр - отражается в строке 2430 (со знаком "+"). В этой ситуации может чистая прибыль (строка 2400)быть больше, чем прибыль до налогообложения (строка 2300)?

Из текста Вашего вопроса строка 2450 у Вас со знаком «+» и строка 2430 тоже со знаком «+», а строка 2410 равна нулю, следовательно, в данной ситуации чистая прибыль (строка 2400) может быть больше, чем прибыль до налогообложения (строка 2300).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как составить Отчет о финансовых результатах

<…>


Прибыль до налогообложения (строка 2300)

На основании данных, отраженных по строкам 2110–2350, рассчитайте сумму прибыли (убытка) до налогообложения (строка 2300). Определить ее можно, если из суммы строк 220023102320 и 2340 вычесть строки 2330 и 2350. Если получите отрицательную величину (убыток), то укажите ее в круглых скобках.*

При заполнении Отчета доходы и расходы от обычных видов деятельности нужно показывать по отдельности. За вычетом расходов можно показать только прочие доходы, размер которых не превышает уровня существенности, применяемого организацией. Об этом сказано в пункте 34 ПБУ 4/99 и пункте 18.2 ПБУ 9/99.

<…>


Чистая прибыль (строка 2400)

По строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» укажите результат, рассчитанный по формуле:*

Чистая прибыль (убыток)
(строка 2400)
= Прибыль (убыток) до налогообложения
(строка 2300)
 +
(–)
Изменение отложенных налоговых обязательств
(строка 2430)
 +
(–)
Изменение отложенных налоговых активов
(строка 2450)
+ (–) Прочее (строка 2460) Текущий налог на прибыль
(строка 2410)


Проверьте, чтобы чистая прибыль (убыток), отраженная в Отчете по итогам года, совпадала с заключительным сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» (с учетом округлений). Его же надо списать на счет 84«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» при реформации баланса.


Пример отражения в Отчете о финансовых результатах расчетов по налогу на прибыль. Организация применяет ПБУ 18/02*

ООО «Альфа» применяет общую систему налогообложения. За 2014 год организацией получена балансовая прибыль в сумме 2 559 000 руб. Этот показатель отражен по строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» Отчета о финансовых результатах.

Организация применяет ПБУ 18/02. Сведения об отложенных налоговых обязательствах (активах), постоянных налоговых обязательствах (активах) и условном расходе (доходе) по налогу на прибыль за 2014 год приведены в таблице (руб.).

Наименование показателя Дебет Кредит Разница между оборотами
Обороты по счету 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» 55 000 45 000 10 000
Обороты по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» 19 000 115 000 -96 000
Обороты по счету 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» 20 000 20 000
Обороты по счету 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» 511 800


Дебетовый оборот по счету 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» равен 160 000 руб. (45 000 руб. + 115 000 руб.). Кредитовый оборот – 605 800 руб. (55 000 руб. + 19 000 руб. + 20 000 руб. + 511 800 руб.). Сумма текущего налога на прибыль за 2013 год составляет 445 800 руб. (160 000 руб. – 605 800 руб.).

Отчет в части формирования расчетов по налогу на прибыль и чистой прибыли (убытка) бухгалтер «Альфы» составил так (тыс. руб.).

Название статей отчета Коды строк За 2014 год
Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 2559
Текущий налог на прибыль 2410 (446)
В том числе постоянные налоговые обязательства (активы) 2421 20
Изменение отложенных налоговых обязательств 2430 (96)
Изменение отложенных налоговых активов 2450 10
Прочее 2460
Чистая прибыль (убыток) 2400 2027

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Справочники: Порядок заполнения Отчета о финансовых результатах


Форма Отчета о финансовых результатах утверждена приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Название статей отчета Коды строк* Счета бухгалтерского учета Примечание
Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 Сумма данных по строкам 2200, 2310, 2320, 2340 за минусом данных по строкам 2330 и 2350 Отрицательное значение показателя укажите в круглых скобках (без знака минус)
Чистая прибыль (убыток) 2400* Строка 2300 + (–) строка 2430 + (–) строка 2450 – строка 2410 + (–) строка 2460 Показатель должен быть равен конечному сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», который при реформации баланса списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Отрицательное значение показателя укажите в круглых скобках (без знака минус)*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка