Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
20 мая 2015 5 просмотров

Наша организация должна была применять с 2014 года ПБУ 08/2010 и формировать оценочные обязательства по предстоящим отпускам. Но вспомнили об этом только при формировании годовой отчетности за 2014 год. На 31 декабря сформировали в бухгалтерском учетеД 44 К 96 800 000 руб. (сумма отпускных + взносы, рассчитанная как если бы все сотрудники ушли в отпуск на такой срок какой заработали 31.12.2014. В налоговом учете получается, так как это нужно было делать ежемесячно, резерв на 31.12.2014 не формируется.Вопрос 1. Правильно ли это? Какие разницы по налогу на прибыль должны возникнуть при этом и как и когда они должны будут погашаться?Далее на 2015 год решили формировать резервы и н/учете тоже в размере 8,69% от ФОТ + взносы ежемесячно.Соответственно, методика разная и б/учете и в налоговом.Далее 31.01.2015Отпускные за январь в сумме 25000 начислили и б/учете (Д96 К 70) и в н/учете.Оценили обязательство в б/у - должно быть 815 000.Доначислили в бу/у Д 44 К 96 40000.В н/учете начислили резерв 30000 (8,69% от ФОТ за январь+взносы).Вопрос 2: Образовалась временная разница и ОНА Д 09 К 68 2000, правильно?Далее 28.02.2015 Отпускные за февраль в сумме 53 000 начислили и б/учете (Д96 К 70) и в н/учете.Оценили обязательство в б/у - должно быть 807000.Доначислили в бу/у Д 44 К 96 45000.В н/учете начислили резерв 50000 (8,69% от ФОТ за февраль+взносы).Вопрос 3: Образовалась временная разница и ОНО Д 68 К 77 1000 или погашен ОНА Д68 К 09 1000? Как правильно?Вопрос 4:Правильно ли я вообще понимаю и применяю алгоритм формирования и использования резервов на отпуск в бухгалтерском и налоговом учете?

Порядок корректировки оценочного обязательства нормативно не определен, так как сказано, что она должна производиться на отчетную дату. При этом отчетной датой может быть последний день каждого месяца. Соответственно, Вы правильно используете методику создания и использования оценочного обязательства по резерву сомнительных долгов в бухучете. Правильно Вы поступаете и с налоговым учетом, относя суммы отпускных за счет резерва и делая ежемесячные отчисления исходя из размера ранее рассчитанного процента.

Если расходы в бухгалтерском учете больше расходов в налоговом учете, то возникает отложенный налоговый актив, то есть Вы сформировали его верно.

Далее отложенный актив должен погашаться, при этом может наступить момент, когда разницы между бухгалтерским и налоговым учетом резервов приведут к возникновению отложенного налогового обязательства, но до его возникновения ОНА должен быть погашен, так как не предусмотрено ПБУ 18/02 одновременное формирование ОНО и ОНА по одному объекту учета в разрезе одного вида расходов.

То есть во втором месяце Вы должны погасить ОНА Дебет 68 Кредит 09, если бы разница во втором месяце превысила, то могла возникнуть необходимость сначала погасить полностью ранее созданный ОНА, а потом создать на оставшуюся разницу ОНО.

Таким образом, Вы все делаете верно

21.05.2015г.

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка