Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
21 мая 2015 20 просмотров

Подскажите, пожалуйста:- если сотрудник оформлен на 0,5 ставки по трудовому договору еще оформлен по трудовому договору в другой организации на полную ставку, необходимо ли делать запись в трудовую книжку в нашей организации, если трудовая книжка по основному месту работы, что необходимо было учесть в нашем трудовом договоре при оформлении на 0,5 ставки;- как правильно производить начисления в учете по договору аренды транспортного средства сотрудника, и как правильно учитывать НДФЛ по данному виду начисления в отчете 2-НДФЛ по итогу года, Какими документами отражать в учете данное начисление

Начисление арендной платы сотруднику за аренду автомобиля производится по Дебету счетов 20 (23, 25, 26, 29, 44...) и Кредиту счета 73 Плана счетов. Начисление НДФЛ отражается по Дебету счета 73 и Кредиту счета 68 Плана счетов. Выдача арендной платы за вычетом НДФЛ отражается по Дебету счета 73 и Кредиту счета 50 (51) Плана счетов. В справке 2-НДФЛ указанные доходы сотрудника отражаются под кодом 2400. Начисление НДФЛ отразите в налоговом регистре.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как оплатить и отразить в бухучете аренду личного автомобиля сотрудника

<…>

Бухучет

В бухучете стоимость автомобиля, полученного в аренду, отразите на забалансовом счете в оценке, принятой в договоре. При получении автомобиля в аренду сделайте проводку:

Дебет 001
– отражена стоимость полученного в пользование автомобиля.

Суммы арендной платы отнесите на счета учета затрат по тем видам деятельности, для которых арендован автомобиль*:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 73
– отражена плата за аренду личного автомобиля сотрудника.

Пример отражения в бухучете операций, связанных с арендой автомобиля у сотрудника

В феврале 2015 года ООО «Альфа» (арендатор) заключило со штатным водителем Ю.И. Колесовым договор аренды транспортного средства без экипажа.
Объект аренды – легковой автомобиль:

  • марка – ТОЙОТА КАМРИ;
  • регистрационный знак – Т543НЕ99;
  • идентификационный номер (VIN) – JТ4RN56S2F0139247;
  • тип – седан;
  • категория – В;
  • год выпуска – 2012;
  • двигатель – № 2GRFE 3500CC;
  • цвет – белый;
  • мощность двигателя (кВт/л. с.) – 99/135;
  • паспорт ТС – серия 62АС № 776059;
  • свидетельство о регистрации транспортного средства – серия 45 ЕХ № 062540.

Автомобиль арендован для служебных поездок генерального директора.
Срок действия договора – с 2 февраля 2015 года по 31 января 2016 года. Стоимость автомобиля – 800 000 руб. Ежемесячная арендная плата за автомобиль составляет 35 400 руб.

Бухгалтер ООО «Альфа» сделал в учете следующие проводки.

В феврале 2015 года:

Дебет 001
– 800 000 руб. – принят на забалансовый учет автомобиль, полученный в аренду (на основании акта о приеме-передаче транспортного средства).

Ежемесячно в течение срока действия договора аренды*:

Дебет 26 Кредит 73
– 35 400 руб. – отражена плата за аренду личного автомобиля сотрудника.

<…>

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

2. Рекомендация:Как учесть при налогообложении расходы на аренду личного автомобиля сотрудника. Организация применяет общую систему налогообложения

<…>

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расчетов с сотрудником при выкупе арендованного автомобиля. Арендные платежи в выкупную стоимость автомобиля не входят. Организация применяет общую систему налогообложения. Налог на прибыль уплачивает помесячно

ООО «Альфа» 1 февраля заключило договор аренды автомобиля с менеджером А.С. Кондратьевым сроком до 1 апреля. Стоимость переданного в аренду автомобиля, указанная в договоре, составляет 250 000 руб.

По условиям договора арендная плата составляет 12 000 руб. в месяц. Выкупная цена установлена в сумме 170 000 руб. (без зачета уплаченных арендных платежей). По условиям договора право собственности на автомобиль переходит организации после предварительной оплаты в размере 50 процентов выкупной цены автомобиля. Аванс уплачивается «Альфой» не позднее 1 апреля. Оставшаяся часть выкупной стоимости погашается «Альфой» до 15 мая.

Кондратьев имеет одного ребенка в возрасте до 18 лет. Налоговая база с начала года не превысила 280 000 руб. Поэтому ему предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1400 руб.

В учете бухгалтер сделал следующие проводки.

В феврале:

Дебет 001
– 250 000 руб. – отражена на забалансовом счете стоимость арендованного автомобиля;

Дебет 26 Кредит 73
– 12 000 руб. – отражена в составе расходов арендная плата;

Дебет 73 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1378 руб. ((12 000 руб. – 1400 руб.) ? 13%) – удержан НДФЛ с арендной платы*;

Дебет 73 Кредит 50
– 10 622 руб. (12 000 руб. – 1378 руб.) – уплачена сотруднику арендная плата.

В феврале бухгалтер учитывает при расчете налога на прибыль арендную плату в сумме 12 000 руб.

В марте:

Дебет 26 Кредит 73
– 12 000 руб. – отражена в составе расходов арендная плата;

Дебет 73 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1378 руб. – удержан НДФЛ с арендной платы;

Дебет 73 Кредит 50
– 10 622 руб. – уплачена сотруднику арендная плата.

В марте при расчете налога на прибыль бухгалтер учитывает арендную плату в сумме 12 000 руб.

В апреле:

Дебет 73 Кредит 51
– 85 000 руб. (170 000 руб. ? 50%) – перечислен аванс в размере 50 процентов выкупной стоимости автомобиля;

Кредит 001
– 250 000 руб. – списана с забалансового учета стоимость арендованного автомобиля;

Дебет 08 Кредит 73
– 170 000 руб. – отражена первоначальная стоимость выкупленного автомобиля;

Дебет 01 Кредит 08
– 170 000 руб. – учтен автомобиль в составе основных средств.

В мае:

Дебет 73 Кредит 51
– 85 000 руб. – погашена оставшаяся часть выкупной стоимости автомобиля.

Начиная с мая, ежемесячно бухгалтер при расчете налога на прибыль учитывает расходы в виде амортизационных отчислений.

НДФЛ и страховые взносы

С арендной платы за пользование автомобилем удержите НДФЛ. Страховые взносы на размер арендной платы начислять не нужно.

Олег Хороший

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

3. Статья:Ответы на ваши самые главные вопросы о том, как заполнять справки 2-НДФЛ за 2011 год

<…>

Коды доходов
Компания арендует у работника его личный автомобиль, нежилое помещение и офисную технику (компьютер, принтер) В случае с арендой транспортных средств используйте код дохода «2400». А когда речь идет об аренде иного имущества (в частности, нежилого помещения и офисной техники),код будет «1400»* С арендной платы, выплачиваемой сотрудникам, необходимо удерживать НДФЛ. Тут ваша компания является налоговым агентом. Поэтому подобные доходы отражайте и в справке 2-НДФЛ. В том периоде, когда вы их фактически выплатили работнику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Коды доходов содержатся в Справочнике, утвержденном приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@

<…>

Журнал «Главбух» № 6, 2012 г.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка