Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
22 мая 2015 9 просмотров

Правильно я понимаю, что передача исключительных прав не квалифицируется как роялти, и у нас не возникает налога с дохода 10 % при условии предоставления документа резиденства украинским предпринимателем. Не совсем понятно из вашего ответа.

Если доходы украинского предпринимателя можно квалифицировать как доходы от авторских прав и лицензий, тогда такой вид дохода подлежит обложению налогом в РФ по ставке в размере 10 процентов при условии, что предприниматель имеет фактическое право на него, и при условии предъявления налоговому агенту подтверждения своего постоянного местонахождения. Передача исключительных прав квалифицируется как его прибыль от осуществления предпринимательской деятельности и в России не облагается.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов

<…>

«Статья 12. Доходы от авторских прав и лицензий (роялти)

1. Доходы от авторских прав и лицензий (роялти), возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.*

2. Однако эти доходы могут также облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но взимаемый налог не может превышать 10 процентов валовой суммы доходов.*

3. Выражение "доходы от авторских прав и лицензий (роялти)" при использовании в этой статье означает платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения за использование или за предоставление права использования авторских прав на любое произведение литературы, искусства и науки (включая кинофильмы, любые фильмы или пленки, используемые для радиовещания или телевидения), любого патента, торгового знака, чертежа или модели, схемы, секретной формулы или процесса, или за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта.*

4. Положения пунктов 1 и 2 этой статьи не применяются, если лицо, фактически имеющее право на доходы от авторских прав и лицензий, будучи резидентом одного Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, в котором возникают доходы от авторских прав и лицензий, через расположенное там постоянное представительство или предоставляет в этом другом Государстве независимые личные услуги с находящейся там постоянной базы и право или имущество, в отношении которых выплачиваются доходы от авторских прав и лицензий, действительно связаны с этим постоянным представительством или постоянной базой. В таком случае применяются положения статей 7 или 14 настоящего Соглашения, в зависимости от обстоятельств.»

<…>

2. Письмо Минфина России от 25.11.2008 № 03-08-05/1 «О налогообложении доходов украинского индивидуального предпринимателя, полученных по договору с российской организацией об отчуждении исключительного имущественного права на программный продукт»

«Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваш запрос относительно налогообложения доходов украинского индивидуального предпринимателя, полученных по договору с российской организацией об отчуждении исключительного имущественного права на программный продукт, и сообщает. Если доходы украинского индивидуального предпринимателя можно квалифицировать как доходы от авторских прав и лицензий,* то в соответствии с пунктом 2 статьи 12 "Доходы от авторских прав и лицензий (роялти)" Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов от 8 февраля 1995 года (далее - Соглашение) такой вид дохода украинского предпринимателя подлежит обложению налогом в Российской Федерации по ставке в размере 10 процентов при условии, что данный украинский предприниматель имеет фактическое право на него, и при условии предъявления украинским индивидуальным предпринимателем налоговому агенту подтверждения своего постоянного местонахождения,* предусмотренного пунктом 1 статьи 312 Налогового кодекса Российской Федерации(далее - Кодекс).При решении вопроса о возможности применения статьи 12 "Доходы от авторских прав и лицензий (роялти)" Соглашения необходимо учитывать следующее.В соответствии с пунктом 3 статьи 12 "Доходы от авторских прав и лицензий (роялти)" Соглашения выражение "доходы от авторских прав и лицензий (роялти)", используемое в этой статье, означает платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения за использование или за предоставление права использования авторских прав на любое произведение литературы, искусства и науки (включая кинофильмы, любые фильмы или пленки, используемые для радиовещания или телевидения), любого патента, торгового знака, чертежа или модели, схемы, секретной формулы или процесса, или за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта. При этом термин "доходы от авторских прав и лицензий" включает платежи, перечисляемые в том числе иностранному предпринимателю, за широкое, но частичное отчуждение права владения программным продуктом, касающегося исключительного права пользования в течение определенного периода или в ограниченной географической области.* В соответствии с Комментариями к модели конвенции Организации Экономического Сотрудничества и Развития по налогам на доход и капитал, на основе которой Российской Федерацией заключаются с иностранными государствами соглашения об избежании двойного налогообложения, а также имеющейся практикой применения соглашений об избежании двойного налогообложения термин "доходы от авторских прав и лицензий" не включает платежи, производимые за отчуждение прав на программный продукт, то есть за передачу полного права владения программным продуктом. Такого вида платежи, в том числе перечисляемые иностранному предпринимателю, квалифицируются как его прибыль от осуществления предпринимательской деятельности, и подлежат налогообложению в соответствии с положениями статьи 7 Соглашения "Прибыль от предпринимательской деятельности" в Российской Федерации при условии, что такая деятельность привела к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации.* »

<…>

22.05.2015г.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка