Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
22 мая 2015 230 просмотров

Турфирма (ИП упрощенка доходы минус расходы) продает билеты (приобретенные по Агентскому Договору) и включает в стоимость свой сервисный сбор помимо агентского вознаграждения. ИП работает без ККТ. На сумму агентского вознаграждения агент дает Акт выполненных работ, по которому сумма включается в книгу учета доходов. Вопрос - имеет ли ИП право включать в стоимость билета свой сервисный сбор и каким первичным документом показать эту сумму в книге учета доходов и расходов?

Да, агент может включить в стоимость билета свой сервисный сбор. Помимо агентского вознаграждения в данном случае доходом агента при реализации билетов будут сервисный сбор и агентское вознаграждение. При продаже авиабилета по цене, превышающей объявленную принципалом, доходом турфирмы будет являться не только вознаграждение, но и добавленная к билету стоимость (ст. 346.15 , п. 1 ст. 249 НК РФ). Как правило, к стоимости билета турфирма прибавляет свой сервисный сбор.

При получении оплаты за авиабилет в графе 4 книги учета доходов и расходов следует сделать две записи. Одну – на сумму вознаграждения, другую – на сервисный сбор.

В графе 2 Книги учета доходов и расходов налогоплательщик должен указать реквизиты первичного документа. При наличных расчетах таким документом будет кассовый чек, а при безналичных - выписка банка.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух


1.Статья:Вознаграждение за продажу билетов

Турфирма (применяет «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы») как агент реализует железнодорожные билеты. С клиентами-организациями фирма работает по предоплате (например, получает за билеты 200 000 руб., из которых 180 000 руб. – стоимость билетов, 20 000 руб. – сбор турфирмы). Денежные средства за оформленные билеты турфирма сразу перечисляет РЖД, а раз в месяц выписывает акт на билеты, сервисный сбор и вознаграждение. Каким образом турфирме учитывать в целях налогообложения вознаграждение за билеты?*

В данном случае доходом агента при реализации билетов будут лишь сервисный сбор и агентское вознаграждение. Сумма сервисного сбора учитывается в книге учета доходов ирасходов при поступлении оплаты от покупателей. Агентское вознаграждение учитывается в зависимости от условий договора с принципалом: при получении денежных средств от покупателей или в момент получения вознаграждения от принципала (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).*

Отвечала Е.Е. ИВАНОВА,
аудитор «АУДИТ КОНТУР ПЛЮС»

УРНАЛ «УЧЕТ В ТУРИСТИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ», № 7, ИЮЛЬ 2009

2.Статья: Продажа билетов с наценкой

Клиент оплачивает авиабилеты по безналичному расчету по договору об оказании услуг по приобретению авиабилетов или по договору о реализации турпродукта. С компанией по продаже авиабилетов заключен агентский договор (турфирма получает от нее комиссию). При этом авиабилеты продаются клиенту дороже. Что отразить в книге учета доходов и расходов (объект «доходы минус расходы») – полную стоимость, которую оплатил клиент, или разницу между стоимостью продажи и покупки билетов?*

Отвечает
Е.Е. Иванова,
главный редактор журнала «Учет в туристической деятельности»,
член правовой комиссии Российского союза туриндустрии

При продаже авиабилета по цене, превышающей объявленную авиакомпанией, доходом турфирмы будет являться не только вознаграждение, но и добавленная к билету стоимость (ст. 346.15 , п. 1 ст. 249 НК РФ). Как правило, к стоимости билета турфирма прибавляет свой сервисный сбор.

При получении оплаты за авиабилет в графе 4 книги учета доходов и расходов следует сделать две записи.

Одну – на сумму вознаграждения, другую – на сервисный сбор.*

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ТУРИСТИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ», № 12, ДЕКАБРЬ 2012

3.Рекомендация: Как отражать доходы и расходы в книге учета доходов и расходов при упрощенке

<…>


Как заполнять, выбрав объект «доходы минус расходы»

Те, кто платит налог с разницы между доходами и расходами, заполняют все разделы книги, а также справку к разделу I.

При заполнении раздела I укажите следующие данные:

  • в графе 1 – порядковый номер регистрируемой операции;
  • в графе 2 – дату и номер первичного документа, на основании которого получен доход или осуществлен расход;*
  • в графе 3 – содержание регистрируемой операции;
  • в графе 4 – доходы, учитываемые при расчете единого налога;
  • в графе 5 – расходы, учитываемые при расчете единого налога.
  • в строке 010 – сумму полученных доходов за год. Ее можно посмотреть в строке «Итого за год» графы 4 раздела I книги учета доходов и расходов;
  • в строке 020 – сумму расходов за год. Она равна показателю строки «Итого за год» графы 5 раздела I;
  • в строке 030 – сумму, которую можно получить, если вычесть из суммы минимального налога, который был уплачен, сумму рассчитанного в общем порядке налога;
  • в строке 040 – итоговую сумму доходов. Ее вы получите, если из показателя строки 010 вычтите показатели строк 020 и 030;
  • в строке 041 – итоговую сумму убытков. Ее вы получите, если вычтите из суммы строк 020 и 030 сумму строки 010. Отрицательное значение не указывайте.

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

24.05.2015г.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка