Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О подвохах в пособиях и компенсациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
25 мая 2015 7 просмотров

Сотрудник принес уведомление из налоговой об уплате ему имущественного вычета.Обязана ли организация произвонить по данному документу выплату в пользу сотрудника?если да, то как отчитываться за эту выплату перед налоговым органом?

В данном случае организация не производит выплаты по данному документу, а не удерживает НДФЛ в течение года с доходов сотрудника в пределах суммы вычета. При этом помимо уведомления сотрудник должен предоставить работодателю заявление на получение имущественного вычета.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация:Как при покупке (строительстве) жилья, земельного участка получить имущественные налоговые вычеты у работодателя

Внимание: рекомендация составлена о правилах получения имущественных вычетов по тем объектам, права на которые возникли начиная с 1 января 2014 года.

То есть документы, подтверждающие право собственности, либо акт на передачу объекта по договору участия в долевом строительстве оформлены начиная с этой даты. Если же дата документов более ранняя, вычет предоставят по старым правилам (письмо ФНС России от 18 сентября 2013 г. № БС-4-11/16779).

Получить имущественные налоговые вычеты при покупке (строительстве) жилья, земельного участка можно не только в инспекции, но и у одного или нескольких работодателей (в т. ч по совместительству). Об этом сказано в пункте 8 статьи 220 Налогового кодекса РФ, статье 282Трудового кодекса РФ. При этом возможность получения вычета у нескольких работодателей не зависит от того, когда имущество приобретено: до 2014 года или после. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 26 марта 2014 г. № 03-04-07/13348 (направлено письмом ФНС России от 9 апреля 2014 г. № ПА-4-11/6649 налоговым инспекциям для использования в работе и размещено на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения»).

Преимущества и недостатки обоих способов получения вычета приведены в таблице.

<…>

Документы на вычет

Для получения любого из имущественных вычетов необходимо представить работодателю следующие документы*:

Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 14 января 2015 г. № ММВ-7-11/3. Чтобы его получить, нужно обратиться в налоговую инспекцию по местожительству, куда представить*:

  • заявление на получение уведомления в произвольной форме;
  • документы, подтверждающие право на вычет. Их состав совпадает с составом документов, которые нужно представить при получении вычета в налоговой инспекции. Исключение составляет декларация по форме 3-НДФЛ. В данном случае ее представлять не нужно.

Такой перечень документов установлен в подпунктах 6 и 7 пункта 3, пункте 8 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Если человек хочет получать вычеты у нескольких работодателей, то в заявлении необходимо указать конкретную сумму вычета по каждому из них. Тогда инспекция выдаст человеку несколько уведомлений, то есть для каждого работодателя. Об этом сказано в письме ФНС России от 28 июля 2014 г. № БС-3-11/2497.

После того как поданы необходимые документы, инспекторы должны выдать уведомление на получение имущественного вычета в течение 30 дней (абз. 4 п. 8 ст. 220 НК РФ).

В течение одного года человек может получить несколько уведомлений из налоговой инспекции, подтверждающих его право на получение имущественного налогового вычета. Ограничений в количестве таких уведомлений для получения части одного и того же вычета статья 220 Налогового кодекса РФ не содержит. Например, после получения уведомления на вычет по расходам, связанным с приобретением жилья, гражданин может получать уведомление на вычет в отношении суммы процентов, уплаченных на погашение ипотечного кредита. Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 18 сентября 2009 г. № 03-04-05-01/698.

Если человек недоиспользовал имущественный вычет в текущем году, то для получения остатка по вычету в следующем году ему нужно повторно обратиться в налоговую инспекцию за получением нового уведомления* (абз. 5 п. 8 ст. 220 НК РФ).

<…>

Порядок действий работодателя

После передачи уведомления работодателю последний должен предоставить имущественный вычет*.

Работодатель предоставляет имущественный вычет лишь резидентам и только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 процентов (кроме дивидендов). Такие правила предусмотрены пунктами 1 и 3 статьи 210, пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

При этом вычет предоставляется только по тем доходам, которые получены от работодателя, к которому человек обратился за вычетом. Если уведомление оформлено на другую организацию, вычет не предоставляется. Такие правила установлены пунктом 8 статьи 220 Налогового кодекса РФ.*

Вычет может быть получен только по доходам, начисленным за тот период, на который получено уведомление. Если в этом периоде выплачивалась задолженность по доходам за прошлые налоговые периоды, то в отношении таких доходов имущественный налоговый вычет не предоставляется. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 9 июля 2010 г. № 03-04-05/7-385.*

Работодатель предоставляет вычет начиная с месяца, в котором человек принес в бухгалтерию организации уведомление из налоговой инспекции. При этом вычет он должен предоставить применительно ко всем доходам сотрудника, полученным им с начала года. Если совокупный доход человека не превышает сумму вычетов, подтвержденную налоговой инспекцией, до конца года работодатель НДФЛ не удерживает.

Это следует из положений пункта 8 статьи 220 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 5 октября 2010 г. № 03-04-06/6-237от 21 августа 2013 г. № 03-04-05/34221от 20 июня 2013 г. № 03-04-05/23258, ФНС России от 2 апреля 2013 г. № ЕД-2-3/217от 2 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16443.

Если уведомление на получение вычета передано работодателю не с начала года, а размер вычета превышает годовую сумму доходов, то вернуть удержанный налог с начала года организация сотруднику не сможет. В этом случае за возвратом налога по окончании года самостоятельно обратитесь в налоговую инспекцию. В аналогичном порядке происходит возврат налога, удержанного работодателем с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья, когда НДФЛ удержан до получения уведомления (письмо Минфина России от 13 апреля 2011 г. № 03-04-06/6-87).

Пример получения имущественного налогового вычета и в организации, и в налоговой инспекции. Сотрудник представил в бухгалтерию уведомление из налоговой инспекции о праве на вычет не с начала года

П.А. Беспалов (резидент) работает в организации «Альфа» с 5 марта 2014 года. Его зарплата – 50 000 руб. в месяц. При поступлении на работу он представил справку по форме 2-НДФЛ с предыдущего места работы, из которой следует, что все положенные в 2014 году стандартные налоговые вычеты ему были предоставлены.

1 апреля 2014 года Беспалов приобрел квартиру за 600 000 руб. Чтобы получить вычет в «Альфе», он должен получить уведомление из инспекции. Для этого 14 мая 2014 года Беспалов представил в инспекцию:

  • заявление с просьбой выдать уведомление;
  • договор купли-продажи квартиры;
  • свидетельство о регистрации права собственности на квартиру;
  • расписку продавца о получении денег.

14 июня 2014 года инспекция выдала Беспалову уведомление с разрешением получить в 2014 году имущественный вычет в «Альфе» в сумме 600 000 руб.

18 июня 2014 года Беспалов представил в «Альфу»:

  • заявление с просьбой предоставить имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры;
  • уведомление из налоговой инспекции, подтверждающее его право на вычет.

На основании указанных документов «Альфа» предоставила Беспалову вычет по доходам, полученным им с июня 2014 года. По доходам, полученным в период с 5 марта по 31 мая 2014 года в «Альфе», а также по доходам, полученным в предыдущей организации до 5 марта 2014 года, «Альфа» вычет предоставить не вправе.

Удержанная сумма налога за период март–май составила 19 500 руб. (50 000 руб. ? 3 мес. ? 13%).

С июня по декабрь 2014 года НДФЛ с доходов Беспалова бухгалтер «Альфы» не удерживал.

При расчете НДФЛ в связи с применением имущественного вычета бухгалтер руководствовался разъяснениями Минфина России (см. таблицу).

Месяц Доход нарастающим итогом, руб. Предоставленный имущественный налоговый вычет нарастающим итогом, руб. Налоговая база по НДФЛ нарастающим итогом, руб. НДФЛ исчисленный нарастающим итогом, руб. НДФЛ удержанный нарастающим итогом,
руб.
гр. 1 гр. 2 гр. 3 гр. 4 = гр. 2 – гр. 3 гр. 5 = гр. 4 ? 13% гр. 6
Март 50 000 0 50 000 6500 6500
Апрель 100 000 0 100 000 13 000 13 000
Май 150 000 0 150 000 19 500 19 500
Июнь 200 000 50 000 150 000 19 500 19 500
Июль 250 000 100 000 150 000 19 500 19 500
Август 300 000 150 000 150 000 19 500 19 500
Сентябрь 350 000 200 000 150 000 19 500 19 500
Октябрь 400 000 250 000 150 000 19 500 19 500
Ноябрь 450 000 300 000 150 000 19 500 19 500
Декабрь 500 000 350 000 150 000 19 500 19 500
Итого 500 000 350 000 150 000 19 500 19 500


Вернуть Беспалову удержанную сумму НДФЛ – 19 500 руб. (по доходам за март–май в размере 150 000 руб.), «Альфа» не может. За возвратом этого налога по окончании года Беспалов решил самостоятельно обратиться в налоговую инспекцию.

Кроме того, Беспалов имеет доход от работы в предыдущей организации («Гермес»). За период с января по февраль 2014 года доход Беспалова составил 100 000 руб. С него был удержан НДФЛ в размере 13 000 руб. По этим доходам Беспалов также решил получить вычет в налоговой инспекции.

Это возможно, поскольку сумма не использованного в 2014 году имущественного вычета равна 250 000 руб. (600 000 руб. – 350 000 руб.).

Таким образом, по окончании 2014 года Беспалов подал в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ. К ней он приложил следующие документы:

  • справку по форме 2-НДФЛ, выданную «Гермесом»;
  • справку по форме 2-НДФЛ, выданную «Альфой»;
  • документы, подтверждающие право на вычет.

<…>

Работодатель вовремя не предоставил вычет

Если работодатель не предоставил имущественный налоговый вычет, можно повторно обратиться к нему за возвратом излишне удержанного налога с суммы непредоставленного вычета. Для этого напишите на имя руководителя организации (индивидуального предпринимателя, частно практикующего лица) заявление в произвольной форме. На основании этого заявления работодатель обязан вернуть излишне удержанный налог в порядке, установленном статьей 231 Налогового кодекса РФ. Об этом сказано в абзаце 6 пункта 8 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Перенос остатка вычета

Если имущественный налоговый вычет при покупке или строительстве недвижимости был использован не полностью, то его остаток можно перенести на следующие годы до его полного использования (п. 9 ст. 220 НК РФ). Однако следует учесть, что законодательство не предусматривает возможности передачи гражданином неиспользованного остатка вычета по наследству. То есть в случае смерти заявителя его супруг (другие наследники) не сможет возобновить получение вычета за него. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 31 мая 2010 г. № 03-04-05/7-297.*

Получить вычет в следующем году гражданин может на выбор либо в налоговой инспекции, либо у работодателя (п. 7 и 8 ст. 220 НК РФ).

Чтобы продолжить получение вычета у работодателя в следующем году, необходимо опять получить уведомление от налоговой инспекции (абз. 5 п. 8 ст. 220 НК РФ). Прежде чем оформить такое уведомление, налоговая инспекция вновь запросит документы, подтверждающие право на вычет, и справку по форме 2-НДФЛ (п. 6 ст. 88,п. 1 ст. 56 и п. 1 ст. 93 НК РФ, письмо Минфина России от 30 сентября 2010 г. № 03-04-05/9-577). Справку по форме 2-НДФЛ получайте у работодателя (п. 3 ст. 230 НК РФ).

<…>

Валентина Акимова,

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

26.05.2015г.

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка