Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24
26 мая 2015 5 просмотров

Предприятие выдало беспроцентный займ сотруднику в 2012 году сроком на 3 года, возврат займа должен был осуществляться частями ежемесячно, однако сотрудник не вовремя возвращал займ. Материальную выгоду от экономии на процентах предприятие рассчитывало и удерживало на каждую дату погашения займа.Так получилось,что сотрудник погасил часть долга 27.02.13,а очередной платеж займа погасил только через 41 месяц 04/07/14. НДФЛ за этот период превысил сумму начисленной зарплаты за месяц,в котором был возврат займа (с 28.02.13 по 04.07.14).Организация смогла удержала только часть НДФЛ. Затем работник написал заявление об увольнении (05.09.14)и директор подписал перевод оставшейся суммы займа на себя также этой датой.Мы сообщили в ИФНС о невозможности удержать НДФЛ только за период с 28.02.13-04.07.14 и сдали справку 2-НДФЛ с признаком 2.Но фактически до 05.09.14 сотрудник еще пользовался деньгами предприятия по своему займу.Как теперь поступить: можно ли сдать уточненную справку по НДФЛ и указать сумму НДФЛ за период с 05.07.14 по 05.09.14 года,ведь у нового займщика НДФЛ с мат выгоды должен возникать только с момента перевода долга на него?Этот период с 04 июля 2014 года по 05.09.14 года мы должны были включить в НДФЛ с мат выгоды первоначального заемщика? Как поправить ситуацию?

С полученной материальной выгоды по предоставленному человеку беспроцентному займу организация-заимодавец должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ (ст. 212, подп. 3 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ). Сведения о сумме дохода в виде материальной выгоды и сумме НДФЛ с данного дохода организация сообщает в налоговую инспекцию в форме справки по форме 2-НДФЛ (с признаком 1 – если налог удержан, или с признаком 2, если налог не удержан).

Если после сдачи справки по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию налог был пересчитан, то необходимо сдать новую справку по форме 2-НДФЛ. При ее оформлении в полях «№ __» и «от __» надо указать номер ранее представленной справки и новую дату составления. В уточненной справке нужно указать только те сведения, которые скорректированы. Справку следует составить по форме, действовавшей в том периоде, за который вносятся уточнения. Это следует из пункта 5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576, писем ФНС России от 13 августа 2014 г. № ПА-4-11/159188, от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2975.

Как следует из запроса, в рассматриваемой ситуации в 2014 году у работника-первоначального заемщика образовалась материальная выгода за пользование заемными средствами, полученными от организации в период с 1 января по 5 сентября. Организация удержала налог с материальной выгоды не полностью. Значит, предполагаем, на данного работника было представлено за 2014 год, две справки: одна - с признаком 1 (в ней приведена информация о всех доходах работника, включая материальную выгоду), вторая - с признаком 2 (в ней указывается материальная выгода, с которой налог не удержан). Если на работника были представлены справки без учета полученной материальной выгоды, полученной после 4 июля 2014 года, то организации необходимо представить две уточненные справки: одну с признаком 1 и вторую с признаком 2.

Уточненные справки корректируют ранее представленные. Поэтому в них отражается вся информация за 2014 год. Ранее представленные справки в базе данных налоговой инспекции аннулируются. Поэтому организация должна указать в уточненных справках суммы, полученные после перерасчета (т. е. не суммы образовавшейся разницы, а обновленные данные).

Отметим, что сотрудник обязан был до 30 апреля 2015 года сдать в инспекцию по месту жительства налоговую декларацию за 2014 год о полученной материальной выгоде и сумме налога, а не позднее 15 июля 2015 года – самостоятельно заплатить не удержанный работодателем в 2014 году налог с материальной выгоды (п. 1, 3 ст. 229 НК РФ).

Декларацию сотрудник должен заполнить на основании справки по форме 2-НДФЛ с признаком 2, выданной ему организацией. За непредставление декларации или занижение в ней полученного дохода налоговая инспекция может привлечь к налоговой ответственности в соответствии со статьями 119 и 122 Налогового кодекса РФ.

Ответ согласован

с государственным советником

налоговой службы РФ III ранга
В.М. Акимовой

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка