Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как инспекции ужесточают работу с компаниями

Подписка
Срочно заберите все!
№24
28 мая 2015 9 просмотров

У покупателя есть задолженность за ранее поставленный товар. Он оплачивает счет за товар, который еще только будет ему отгружен. Эту оплату считать как авансовый платеже или в счет погашения долга? Спасибо. а если, например, такая ситуация, что составлено приложение к договору, все равно считать в счет долга? увеличивается цена договора, добавляется товар, дополнительно составляется спецификация

Если Вы не заключали соглашение о прекращении обязательств по задолженности покупателя в счет перечисленной предоплаты, то эту сумму необходимо признать авансом и начислить с нее НДС.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как начислить НДС с аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)

<…>


В некоторых случаях к возврату аванса приравнивается и его зачет. Зачет аванса тоже позволяет продавцу (исполнителю) принять к вычету НДС, ранее уплаченный в бюджет с этой суммы.

К таким случаям относятся:*
– взаимный зачет авансов, перечисленных контрагентами друг другу (письмо Минфина России от 22 июня 2010 г. № 03-07-11/262);
– у продавца и покупателя заключены два договора. Один договор стороны расторгают. Но вместо возврата аванса по этому договору продавец засчитывает аванс в счет погашения задолженности покупателя по другому договору (письма Минфина России от 11 сентября 2012 г. № 03-07-08/268,от 12 ноября 2012 г. № 03-07-11/482).*

<…>

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Статья: Как провести взаимозачет по новым правилам и с максимальной выгодой

Взаимозачет неодинаковых долгов

<…>

Распространенный пример неоднородных долгов — денежная задолженность и обязательство по поставке товаров. То есть у поставщика образовалась задолженность по отгрузке товаров в связи с тем, что покупатель перечислил аванс. А у покупателя числится денежный долг перед поставщиком по другому договору. Другой пример — задолженность в рублях и в валюте.*

Как снизить налоговые риски. Хотя судьи и разрешили зачет подобных долгов, мы не советуем с этим торопиться. Во-первых, пока непонятно, как будет складываться судебная практика по неоднородным долгам в конкретных ситуациях. Ведь нижестоящие судьи раньше зачастую не разрешали компаниям даже зачет денежных долгов разного вида, которые являются однородными. Например, задолженности по неустойке и по оплате товаров, работ или услуг. Только судьи Президиума ВАС РФ признали такую позицию неверной (постановление Президиума ВАС РФ от 10 июля 2012 г. № 2241/12).*

Во-вторых, нестандартные сделки всегда вызывают повышенное внимание налоговиков. Так, возможны претензии инспекторов к вычету НДС с той части аванса, в счет которой поставщик не будет отгружать товары в связи с зачетом.

Как зачесть неоднородные долги

Обязательство должника 1 Обязательство должника 2 Как провести зачет На примере
Перечислить деньги за поставленные товары, работы, услуги, возвратить сумму займа, уплатить неустойку Поставить товары, выполнить работы, оказать услуги в счет полученного аванса Заключить двустороннее соглашение о прекращении обязательств Компания 1 получила от компании 2 предоплату. Но товары в счет этого аванса поставила только частично. Кроме того, у компании 1 числится задолженность этого контрагента за оказанные услуги. Компании договорились зачесть долги по договорам поставки товаров и оказания услуг*

<…>

Пример 2: Как рассчитывать НДС, если компании зачитывают взаимные долги

Поставщик получил от покупателя предоплату на сумму 843 700 руб. С этого аванса бухгалтер поставщика начислил НДС в размере 128 700 руб. (843 700 руб. x 18/118).

Затем покупатель отказался от поставки части товаров. В связи с этим поставщик должен вернуть клиенту 253 700 руб. Однако у поставщика числится дебиторская задолженность покупателя по другому договору. Компании договорились зачесть эти долги.*

На дату зачета поставщик может поставить к вычету авансовый НДС в размере 38 700 руб. (253 700 руб. x 18/118). А покупателю необходимо восстановить эту сумму налога, если он принимал ее к вычету.

Поставщик зачитывает долг покупателя в счет отгрузки товаров по другому договору

Предположим, что поставщик и покупатель договорились о том, чтобы не возвращать переплату, а зачесть ее в качестве аванса по другому договору. Чиновники считают, что в этом случае компания не вправе заявить вычет НДС (письмо Минфина России от 1 апреля 2014 г. № 03-07-РЗ/14444). Так как поставщик просто переводит аванс на другой договор, а не зачитывает эту сумму в счет какой-либо задолженности покупателя по правилам Гражданского кодекса РФ. Однако вычет налога можно заявить, когда компания отгрузит товары по новому договору поставки (п. 6 ст. 172 НК РФ).*

<…>

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 10, МАЙ 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка