Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
2 июня 2015 27 просмотров

Предприятие находится в стадии ликвидации путем банкротства. На дату составления промежуточного ликвидационного баланса проведена инвентаризация. На счете 09 "Отложенные налоговые активы" отражены убытки прошлых лет, подлежащие переносу на будущие периоды, а также убытки текущего года. Какие действия предприятия по результатам инвентаризации:1) подлежат ли списанию убытки прошлых лет и убытки текущего периода через постоянные разницы на финансовые результаты общества?2) в случае, если убытки подлежат списанию, то как отражать раздел 4 декларации по налогу на прибыль? В случае, если убытки прошлых лет останутся в декларации, они не будут стыковаться с промежуточным балансом3) имеет ли право организация при составлении промежуточного ликвидационного баланса оставить 09 счет в полном объеме (но при этом будут завышены активы организации, а также организация понимает, что эти убытки прошлых лет она никогда не сможет признать в учете в связи с отсутствием финансово-хозяйственной деятельности и источников получения доходов.

Убытки прошлых лет и убытки текущего периода не списываются. В ликвидационном балансе должны быть отражены размер уставного капитала, прибыль или убыток и имеющиеся активы, если они есть.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья:Как составить ликвидационный баланс

«…Недавно участники приняли решение закрыть компанию. Назначили комиссию. Вскоре предстоит составить ликвидационный баланс. Долгов перед бюджетом и поставщиками у нас нет. Должен ли баланс быть нулевым?..»

— Из письма главного бухгалтера Натальи Воробьевой, г. Королев Московской обл.

Наталья, промежуточный и заключительный ликвидационный балансы не являются нулевыми.

После принятия решения о ликвидации необходимо назначить специальную комиссию (п. 3 ст. 62 ГК РФ). Она должна уведомить о предстоящей ликвидации кредиторов и установить срок (не менее двух месяцев) для предъявления требований. Также в ее обязанности входит публикация сведений о начале ликвидации в средствах массовой информации. Затем надо составить и утвердить промежуточный ликвидационный баланс (п. 2 ст. 63 ГК РФ). В нем компания отражает все активы и обязательства на дату решения о ликвидации.* Этот баланс вместе с заявлением по форме Р15001 (утв. приказом ФНС России от 25.01.12 № ММВ-7-6/25@) компания представляет в инспекцию.

После расчета со всеми кредиторами — работниками, поставщиками, бюджетом — комиссия составляет ликвидационный баланс (п. 6 ст. 63 ГК РФ). Цель такого отчета — отразить информацию об активах, которые остались у компании после погашения долгов, но до расчетов с собственниками. То есть в балансе должны быть отражены размер уставного капитала, прибыль или убыток и имеющиеся активы, если они есть.*

Кстати, специального бланка ликвидационного баланса нет, поэтому можно заполнить отчет по форме, утвержденной приказом Минфина России от 02.07.10 № 66н. Так же считают налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 24.05.12 № 16–15/045927).

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 12, МАРТ 2015

Алексей Булгаков,

эксперт «УНП»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка