Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
8 июня 2015 30 просмотров

В 2013г. в УК организации учредителем были переданы основные средства в виде здания и земли под ним, в 2015 г. предприятие ликвидируется и здание и земля выводятся из уставного капитала и возвращаются в организацию- учредителю. Какими бух. записями и документами оформить данное выбытие?

При любом выбытии основных средств оформляются акты по форме ОС-1 (ОС-1а, ОС-1б), также можно использовать самостоятельно разработанную форму документов. Акты о передаче объектов недвижимости составляется на дату передачи объектов. Начисление задолженности перед учредителем по выплате доли нужно отразить по Дт счета 80 «Уставный капитал» и Кр счета 75 «Расчеты по вкладам в уставный капитал». Остаточную стоимость объектов недвижимости правильнее списать в Дт 45 субсчет «Переданные объекты недвижимости» с Кт счета 01 (пока не перерегистрировано право собственности), после прохождения госрегистрации стоимость основного средства подлежит списанию: Дт 91/2 – Кт 45.

Подробный порядок отражения в учете операций по выбытию основных средств содержится в материалах Системы Главбух

<…>

Документальное оформление

Продажу основных средств оформите типовыми документами или же используйте самостоятельно разработанные формы.* В последнем случае главное, чтобы в бланках были все необходимые реквизиты. Какую бы форму вы не использовали – типовую или самостоятельно разработанную, руководитель должен ее утвердить.

Такой порядок следует из частей 3 и 4 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Типовые формы актов приема-передачи для продажи основных средств есть разные:

По общему правилу акты надо составлять на дату, когда право собственности на имущество переходит от продавца к покупателю. Обычно по умолчанию это происходит в день отгрузки, если иное не предусмотрено в договоре поставки. Исключение предусмотрено лишь для зданий или сооружений. Акт о приемке таких объектов составляют на дату передачи объекта. При этом неважно, зарегистрированы права собственности на объект или нет.*

<…>

Выбытие зданий или сооружений

Если здание, сооружение передают покупателю до того, как переход права собственности зарегистрирован в установленном порядке, то уже на момент подписания акта по форме ОС-1а объекты перестают обладать всеми признаками основных средств. Поэтому остаточную стоимость зданий, сооружений, не дожидаясь реализации (перехода права собственности), нужно списать. Финансовое ведомство рекомендует использовать для этих целей счет 45 субсчет «Переданные объекты недвижимости»* (письмо Минфина России от 22 марта 2011 г. № 07-02-10/20, доведенное до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 31 марта 2011 г. № КЕ-4-3/5085). Такую хозяйственную операцию отражают проводкой:

Дебет 45 субсчет «Переданные объекты недвижимости» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– списана остаточная стоимость выбывающего основного средства, право собственности на который подлежит госрегистрации.


НДС при передаче недвижимости до госрегистрации начисляют, не дожидаясь перехода права собственности (п. 3 и 16 ст. 167 НК РФ).

В бухучете налог отражайте в особом порядке. Используя счет 76. Откройте к нему субсчет «НДС по недвижимости, переход права собственности на которую зарегистрован».

При передаче недвижимости до госрегистрации сделайте такую запись:


Дебет 76 субсчет «НДС по недвижимости, переход права собственности на которую не зарегистрирован» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС по товарам (продукции), право собственности на которые переходит к покупателю в особом порядке.

После того как право собственности зарегистрируют, начисленный НДС спишите в дебет счета 91-2:

Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет «НДС по недвижимости, переход права собственности на которую не зарегистрирован»
– отражен НДС с выручки от реализации.

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

  1. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете продажу основных средств
  2. КНИГА: 13 200 БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК С КОММЕНТАРИЯМИ 2014

<…>

Отражение в бухгалтерском учете передачи основных средств при выходе участника из ООО или ликвидации хозяйственного общества.*

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки в момент передачи основного средства. Организацией в учетной политике установлен порядок выбытия объектов с использованием субсчета «Выбытие основных средств»
1 01 субсчет «Выбытие основных средств» 01 Списана балансовая стоимость переданного основного средства на отдельный субсчет
2 02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» 01 субсчет «Выбытие основных средств» Отражена накопленная амортизация по переданному основному средству на отдельном субсчете
3 91-2 01 субсчет «Выбытие основных средств» Списана остаточная стоимость переданного основного средства при ликвидации общества с отдельного субсчета на прочие расходы организации
4 75-1 91-1 Отражена номинальная стоимость доли (взноса) участника, погашаемая при ликвидации общества
5 91-2 68 субсчет «Расчеты по НДС» Начислена задолженность бюджету по НДС при передаче основного средства. В налоговую базу по НДС включена часть стоимости основного средства, превышающая первоначальный взнос участника. Для целей налогообложения передача имущества в пределах первоначального взноса участника не признается реализацией этого имущества в соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 39 НК РФ
Бухгалтерские проводки в момент передачи основного средства. Организацией в учетной политике установлен порядок выбытия объектов без использования субсчета «Выбытие основных средств»
1 02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» 01 Отражена накопленная амортизация по переданному объекту. Определена остаточная стоимость основного средства
2 91-2 01 Отражен прочий расход от передачи основного средства
3 75-1 91-1 Отражена номинальная стоимость доли (взноса) участника, погашаемая при ликвидации общества
4 91-2 68 субсчет «Расчеты по НДС» Начислена задолженность бюджету по НДС при передаче основного средства. В налоговую базу по НДС включена часть стоимости основного средства, превышающая первоначальный взнос участника. Для целей налогообложения передача имущества в пределах первоначального взноса участника не признается реализацией этого имущества в соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 39 НК РФ
Бухгалтерские проводки при восстановлении суммы НДС по переданному основному средству
1 19-1 68 субсчет «Расчеты по НДС» Восстановлен НДС при передаче основного средства участнику общества
2 91-2 19-1 Сумма восстановленного НДС отражена в составе прочих расходов организации
Бухгалтерские проводки при отражении возврата доли (взноса) участнику
1 80 75-1 Отражено погашение доли (взноса) участника передачей основного средства

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка