Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24
9 июня 2015 33 просмотра

Можно ли провести инвентаризацию денежных средств, находящихся на руках у сотрудников (например, подотчетные суммы)? Каков порядок и как это оформить?

Организация может провести инвентаризацию расчетов с сотрудниками на основании приказа руководителя в любое время. Она позволит проверить обоснованность сумм задолженности по расчетам с работниками, в том числе по подотчетным суммам. Первый этап –подготовительный: издается приказ о проведении инвентаризации и создается постоянно действующая комиссия. Непосредственно на этапе инвентаризации проверяется обоснованность и сумма задолженности сотрудников/организации. В этих целях суммы денежных средств выданных под отчет сверяются с кассовыми и банковскими расходными документами; суммы, списанные с сотрудников, сличают с авансовыми отчетами; а суммы возвращенные сотрудниками сверяют с приходными кассовыми ордерами. По итогам инвентаризации составляется и подписывается акт. Проведение непосредственно инвентаризации денежных средств, находящихся у сотрудников не возможно, законодательством не предусмотрено.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Инвентаризация расчетов с работниками за 2014 год

<…>

Инвентаризация расчетов с персоналом — это проверка обоснованности сумм задолженности в расчетах с работниками, которая числится на счетах бухгалтерского учета компании (п. 3.44 Методических указаний).

Подготовительный этап инвентаризации

На подготовительном этапе в компании создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Ее персональный состав утверждает руководитель.

В состав инвентаризационной комиссии входят, в частности, представители администрации, работники бухгалтерской службы (п. 2.2 и 2.3 Методических указаний). По окончании инвентаризации все члены комиссии расписываются в акте, которым оформляют ее результаты.

Приказ о проведении инвентаризации можно оформить по унифицированной форме № ИНВ-22, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88.* В приказе следует указать:

  • - в строке «Инвентаризации подлежит» — «обязательства по расчетам с персоналом по оплате труда и прочим операциям»;
  • - строке «Причина инвентаризации» — «составление бухгалтерской отчетности за 2014 год».

Инвентаризация расчетов с персоналом

При проведении инвентаризации расчетов с работниками необходимо проверить задолженность, которая числится по следующим счетам синтетического учета:

  • - 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • - 76 субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам»;
  • - 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
  • - 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Проверяем счет 70 «Расчеты по оплате труда»

Начисления по кредиту счета 70 сверяют с расчетными и расчетно-платежными ведомостями.

Обороты по дебету счета 70 сверяют с расходными кассовыми ордерами или платежными поручениями, если зарплата перечисляется по безналичному расчету, с документами, на основании которых производились удержания.

Проверяем счет 76 субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам»

Депоненты могут возникать только в том случае, если компания выплачивает заработную плату через кассу.

Если работник не получил зарплату в срок, бухгалтер должен депонировать невостребованную сумму. В бухучете депонированная зарплата отражается записью:

Дебет 70 Кредит 76 субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам».

При проведении инвентаризации депонированных сумм проверяется соответствие остатка по счету 76 субсчету 4 «Расчеты по депонированным суммам» суммам в книге учета депонированной зарплаты или в карточках депонентов, при необходимости — с расчетно-платежными ведомостями.

Проверяем счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

По дебету счета 71 отражаются суммы, выданные под отчет. Их сверяют с расходными кассовыми ордерами или платежными поручениями, на основании которых работник получил под отчет денежные средства.

По кредиту счета 71 отражаются суммы, которые потратил подотчетник. Инвентаризационная комиссия проверяет:

  • - авансовые отчеты работников и наличие в них первичных документов, подтверждающих расходы;
  • - оприходованы ли материальные ценности, приобретенные подотчетным лицом;
  • - приходные кассовые ордера, по которым были приняты остатки подотчетных сумм, возвращенных работниками в кассу.

Если компания выдает под отчет денежные средства, перечисляя их на карточные счета работников, проверяются платежные поручения и банковские выписки, в которых фигурируют эти суммы.*

Проверяем счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

На счете 73 отражают, в частности, расчеты по займам, по возмещению ущерба в результате недостач, брака.

Ущерб. Размер задолженности работника по возмещению материального ущерба определяется на основании двух видов документов:

  • - документов, на основании которых взыскивается ущерб (например, приказ руководителя или решение суда);
  • - документов о погашении работником задолженности (приходные кассовые ордера).

Займы. Сумму задолженности работника по основной сумме долга определяют на основании договора займа, расходного кассового ордера на выдачу займа, приходных документов, которыми оформляют погашение займа (приходный кассовый ордер, заявление работника на удержание суммы займа из его зарплаты, расчетно-платежные ведомости, выписки с расчетного счета компании, если погашение произведено в безналичном порядке).

Величину задолженности работника по процентам сверяют с бухгалтерскими справками по расчету процентов, подлежащих уплате, и приходными документами, например кассовыми ордерами.

Читайте в журнале «Зарплата» в 2015 году

Особенности оформления командировочных документов в 2015 году

Оформление результатов инвентаризации

По итогам инвентаризации составляют акт. Его форму можно разработать самостоятельно. Но можно воспользоваться привычной унифицированной формой № ИНВ-17 (утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88). В ней приведены акт и справка (приложение к акту).

Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается в комиссии.*

<…>

Н.В. Егорова, специалист по оплате труда

Журнал «Зарплата» № 12, Декабрь 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка