Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
9 июня 2015 123 просмотра

Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить расходы по разработке концепции развития территории-планировки (генплан)????общая цена работ составляет 300 000 рублей

Расходы на изготовление документов, данные которых используют при создании основных средств, увеличивают их первоначальную стоимость. Таким образом, расходы по разработке генплана в бухгалтерском и налоговом учете включаются в стоимость создаваемых основных средств.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья:В спорах по амортизации почти всегда побеждают компании Урала

<…>

Аргументы, которые помогли доказать правильность учета расходов

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания единовременно списала в расходы стоимость услуг по изготовлению генерального плана, а также его электронной версии. На основе этого плана компания впоследствии провела топографо-геодезические работы. Инспекторы доначислили налог на прибыль, пени по нему и штраф, потому что решили, что расходы на план – это капитальные вложения и они включаются в первоначальную стоимость основного средства Генеральный план не является инвентарным объектом и его стоимость можно списать единовременно. Включать затраты по разработке плана в первоначальную стоимость актива нет оснований. Инспекция не представила доказательств, что генеральный план предназначен для создания основного средства (постановление от 11.01.11 № Ф09-9862/10-С2*) Чиновники уже давно считают, что расходы на изготовление документов, данные которых используют при создании основных средств, увеличивают их первоначальную стоимость* (письмо Минфина России от 25.05.07 № 03-03-06/1/308). Некоторые судьи придерживаются аналогичной позиции (определение ВАС РФ от 14.05.08 № 5945/08). Поэтому победа в таких спорах не гарантирована
По итогам выездной проверки инспекторы доначислили компании налог на прибыль, пени и наложили штраф. Ревизоры посчитали, что компания неправомерно списала в расходы стоимость работ по настройке оборудования, поскольку такие работы являются модернизацией основных средств и увеличивают их первоначальную стоимость Судьи доначисления отменили. Настройка оборудования не является модернизацией основного средства, поскольку не изменяет его технологические и служебные качества. А доказательств установки и настройки нового оборудования налоговики не представили (постановление от 22.11.10 № Ф09-9938/10-С3) Стоимость модернизированного имущества не всегда надо списывать через амортизацию. Например, если компания модернизировала имущество, не являющееся основным средством, даже если в результате модернизации его стоимость увеличилась до 40 000 рублей, а до 2011 года – до 20 000 рублей (письмо Минфина России от 04.10.10 № 03-03-06/1/624)
Компания произвела замену электропроводки и выключателей и расходы на проведенные работы единовременно списала. Ревизоры посчитали, что налогоплательщик на самом деле произвел реконструкцию, поскольку демонтаж старого оборудования проводить не стали. В итоге компании доначислили налог на прибыль Отсутствие демонтажа старого оборудования при монтаже нового не является основанием для признания работ реконструкцией. Затраты на ремонт электроосвещения документально подтверждены и носят производственный характер (постановление от 06.12.10 № Ф09-10038/10-С3) Из договоров с подрядчиками, актов и накладных ревизорам должно быть понятно, что компания произвела именно ремонт, а не реконструкцию. Дополнительно можно составить приказ руководителя о проведении ремонта. Это поможет компании избежать необоснованных доначислений и споров с налоговиками

* Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Уральского округа.

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 10, МАРТ 2011

Ирина Торина,

эксперт «УНП»

09.06.2015г.

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка