Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Вас поздравляют чиновники, от которых зависит ваша работа

Подписка
Срочно заберите все!
№24
9 июня 2015 5 просмотров

Прошу помощи в двух вопросах:1) ИП, применяющий УСН, осуществляет розничную торговлю через сеть киосков. С июля этого года планируется перевести все торговые точки на патентную систему налогообложения. При этом есть острое желание сохранить право применения УСН. То есть по УСН будет подаваться нулевая декларация. Возможен такой вариант планирования деятельности,обосновывая вывод на пункте 1 статьи 346.43 НК РФ?2) Организация осуществляет торговлю через интернет-магазин. Есть случаи самовывоза покупателем товара со склада организации. Правильно ли я понимаю, что организация в этом случае обязана платить торговый сбор с 01.07.15, а если же случаи самовывоза отсутствуют, то торговый сбор не уплачивается?Заранее благодарна.

1. Да, возможен. Так как вид деятельности розничная торговля имеет широкий спектр применения. Т.е. это может быть розничная торговля через:

- залы площадью не более 50 кв. м

- залы площадью более 50 кв. м и до 150 кв. м – платить ЕНВД;

- залы площадью более 150 кв. м;

- и т.д.

Соответственно, в зависимости от этого налогоплательщики могут применять различные системы налогообложения относительно одно и того же вида деятельности, т.е. в данной ситуации совмещение ПСНО и УСН правомерно, не смотря на то, что объект обложения УСН будет отсутствовать.

Т.е. предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, может совмещать ее с любым другим налоговым режимом. Такой вывод следует из пункта 1 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. При этом в отношении одного и того же вида деятельности совмещать патентную систему с иным налоговым режимом предприниматель вправе по следующим видам деятельности, в т.ч.:

• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту (подп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (подп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

2. Нет, не правильно. Т.е. в данной ситуации сбор рассчитывать и уплачивать не нужно, как случае самовывоза покупателем товара со склада организации, так и в случае, когда самовывоз отсутствует. Так как:

- при торговле через интернет-магазин у продавца нет какого-либо объекта, через который ведется торговля. То есть нет объекта налогообложения торговым сбором. Получается, что уплачивать торговый сбор он не должен;

- при самовывозе имеет место реализация ТМЦ со складов;

- имеющиеся письма не дают ответа, так как отправляют за разъяснениями в компетентные органы, но есть закон, в котором четко сказано к какому виду торговле он применяется.

Следовательно, данная организация не является плательщиком торгового сбора на основании статьи 2 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 63 "О торговом сборе", так как данный вид торговой деятельности там не поименован.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Кто может применять патентную систему налогообложения

<…>

Совмещение патентной системы с другими режимами

Предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, может совмещать ее с любым другим налоговым режимом. Такой вывод следует из пункта 1 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

При этом в отношении одного и того же вида деятельности совмещать патентную систему с иным налоговым режимом предприниматель вправе по следующим видам деятельности:

Например, предприниматель получил патент на розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торговых залов не более 50 кв. м (подп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Кроме того, он ведет розничную торговлю в магазинах с другой площадью зала. В такой ситуации предприниматель может:

  • по торговле через залы площадью не более 50 кв. м – применять только патентную систему;
  • по торговле через залы площадью более 50 кв. м и до 150 кв. м – платить ЕНВД;
  • по торговле через залы площадью более 150 кв. м – применять упрощенку или общую систему налогообложения.

В аналогичном порядке предприниматель может совмещать патентную систему с иным налоговым режимом по услугам общепита.

По услугам перевозки пассажиров или багажа водным или автомобильным транспортом предприниматель может совмещать патентную систему с иным налоговым режимом в следующем порядке:

  • по транспортным средствам, указанным в патенте, нужно применять патентную систему налогообложения;
  • по транспортным средствам, не заявленным в патенте, можно применять иной налоговый режим.

Об этом сказано в письмах Минфина России от 5 апреля 2013 г. № 03-11-10/11254 и ФНС России от 7 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10450. Документы размещены на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами».

Например, у предпринимателя семь автомобилей, которые используются в деятельности по перевозке пассажиров. На пять из них он получил патент. Следовательно, в отношении доходов от пяти автомобилей предприниматель должен применять патентную систему, а по оставшимся двум он может применять другой режим налогообложения.

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Статья:Финансисты отвечают на вопросы о введении торгового сбора

Документ: письма Минфина России от 01.04.15 № 03-11-06/18129, от 27.03.15 № 03-11-11/16902, 03-11-06/3/17199 и 03-11-06/3/17214
Последствия: прояснился лишь ограниченный круг вопросов по торговому сбору

Осталось около двух месяцев до введения торгового сбора в Москве (ст. 1 Закона г. Москвы от 17.12.14 № 62 «О торговом сборе») В связи с этим Минфин России выпустил ряд разъяснений по торговому сбору.

Торговый сбор уплачивают компании, осуществляющие розничную, мелкооптовую и оптовую торговлю через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, а также через товарные склады (п. 4 ст. 413 НК РФ). Таким образом, плательщиками торгового сбора могут быть в том числе организации, осуществляющие оптовую торговлю алкогольной продукцией (письмо Минфина России от 01.04.15 № 03-11-06/18129).

Уплатить сбор нужно, если объект торговли использовался хотя бы раз в квартал (п. 1 ст. 412 НК РФ). На сумму уплаченного торгового сбора можно уменьшить налог на прибыль, НДФЛ и налог, уплачиваемый при УСН. Как правильно это сделать «упрощенцам», финансисты рассказали в письме от 27.03.15 № 03-11-11/16902. Компания на УСН с объектом доходы уменьшает сумму налога, исчисленную за отчетный (налоговый) период, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого отчетного (налогового) периода. «Упрощенцы» с объектом доходы минус расходы учитывают сумму уплаченного сбора в составе расходов по УСН (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Порядок и формы уведомления налоговиков пока не утверждены. По этому вопросу Минфин России рекомендует обращаться в представительные органы г. Москвы (письма от 27.03.15 № 03-11-06/3/17199 и 03-11-06/3/17214). А по вопросу определения объекта обложения торговым сбором — в Департамент экономической политики и развития г. Москвы (письмо от 27.03.15 № 03-11-06/16906).

Журнал «Российский налоговый курьер», № 10, май 2015

3. Статья:Торговый сбор

Торговый сбор платит тот, кто осуществляет торговую деятельность

На вопрос отвечает Н.А. Самкова, ведущий эксперт-консультант по налогообложению, преподаватель курсов обучения
налоговых консультантов и профессиональных бухгалтеров

У нас есть магазин, который мы сдаем в аренду. Кто должен платить торговый сбор — мы или наш арендатор, который фактически торгует в зале? И обратная ситуация. Наша фирма арендует магазин у Департамента имущества г. Москвы. Кто должен перечислить торговый сбор — департамент как арендодатель или наша фирма-арендатор?
Бухгалтер ООО «Мир» О.П. Светлова

С 1 января 2015 года в НК РФ появилась новая глава 33 «Торговый сбор». Согласно статье 413 НК РФ торговый сбор платит тот, кто использует объект для торговли. При этом в НК РФ не уточняется, на каком праве организация или бизнесмен должны пользоваться объектом торговли. Не имеет значения и то, находится магазин или торговый павильон в собственности или же арендуется. Главное сам факт осуществления торговли через торговый объект хотя бы раз в квартал (п. 1 ст. 412 НК РФ).

Поэтому, в случае когда вы сдаете магазин, а арендатор торгует в нем, плательщиком торгового сбора будет являться арендатор. А в случае, когда ваша организация арендует магазин и в нем реализует товар, плательщиком торгового сбора будете вы.

Журнал «Упрощенка», № 5, май 2015

4. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 27.03.2015 № 03-11-06/16906: Об уплате торгового сбора

Вопрос
Просим дать ответ по вопросу применения законодательства о налогах и сборах в части исчисления торгового сбора, вводимого на территории г.Москвы с 01.07.2015, в следующей ситуации:
Организация (Хранитель) оказывает услуги хранения товара на своих складах в г.Москве различным юридическим лицам (Поклажедателям). По условиям договора Хранитель, помимо услуг хранения, по распоряжению Поклажедателя, осуществляет отгрузку товара с оформлением отгрузочных документов в адрес покупателей Поклажедателя. Склады торговых залов не имеют.
1) Возникает ли в данной ситуации объект обложения торговым сбором, т.к. в п.п.4 п.2 ст.413 НК РФ видом предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается сбор, указана торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада, но при этом в Законе г.Москвы от 17.12.2014 № 62 "О торговом сборе" такой вид торговой деятельности не поименован ни в ст.2, устанавливающей ставки по налогу, ни в ст.3 "Льготы по торговому сбору".
2) Если объект обложения торговым сбором в данной ситуации возникает, то:
2.1. кто будет являться плательщиком данного торгового сбора: Хранитель или Поклажедатель?
2.2. что будет являться физическим показателем для исчисления торгового сбора в вышеуказанной ситуации?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты торгового сбора и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 410 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) торговый сбор в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе устанавливается Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 418 Кодекса органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя осуществляют полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения сбором.
Законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя определяется орган, осуществляющий полномочия, указанные в пункте 1 указанной статьи Кодекса (далее - уполномоченный орган).
Уполномоченный орган в соответствии с законодательством осуществляет контроль за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения сбором на территории города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя (пункты 2 и 3 статьи 418 Кодекса).
В соответствии со статьей 4 Закона г.Москвы от 17.12.2014 № 63* "О торговом сборе" полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором осуществляются органом исполнительной власти города Москвы, выполняющим функции по разработке и реализации экономической и налоговой политики.

* Вероятно, ошибка оригинала. Следует читать: "N 62".


В связи с этим по вопросу определения объекта налогообложения торговым сбором следует обращаться в указанный орган исполнительной власти города Москвы.

5. ЗАКОН МОСКВЫ от 17.12.2014 № 62: О торговом сборе

Настоящий Закон в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает торговый сбор, ставки торгового сбора, льготы по торговому сбору и определяет орган, осуществляющий полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором на территории города Москвы.

Статья 1. Установление торгового сбора на территории города Москвы

Установить с 1 июля 2015 года на территории города Москвы торговый сбор в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Статья 2. Ставки торгового сбора

Установить ставки торгового сбора в следующих размерах:

N
п/п
Вид торговой деятельности Физический показатель Ставка торгового сбора (рублей за квартал)
1. Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями), и нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной розничной торговли) в: Объект осуществления торговли
1) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы; 81000
2) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы; 28350
3) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы 40500
2. Развозная и разносная розничная торговля Объект осуществления торговли 40500
3. Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами:
1) до 50 кв. метров (включительно), расположенные в: Объект осуществления торговли
а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы; 60000
б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы; 21000
в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы; 30000
2) свыше 50 кв. метров, расположенные в: 1 кв. метр площади торгового зала
а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы; 1200 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров
б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы; 420 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров
в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы 600 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров
4. Организация розничных рынков 1 кв. метр площади розничного рынка 50

Статья 3. Льготы по торговому сбору

1. Освобождается от обложения торговым сбором использование объектов движимого или недвижимого имущества для осуществления следующих видов торговой деятельности:

1) розничная торговля, осуществляемая с использованием торговых (вендинговых) автоматов;

2) торговля на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках;

3) торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков;

4) разносная розничная торговля, осуществляемая в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений.

2. Освобождаются от уплаты торгового сбора:

1) организации федеральной почтовой связи;

2) автономные, бюджетные и казенные учреждения.

Статья 4. Орган исполнительной власти города Москвы, осуществляющий полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором и контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором

Полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором осуществляются органом исполнительной власти города Москвы, выполняющим функции по разработке и реализации экономической и налоговой политики.

Статья 5. Вступление в силу настоящего Закона

Настоящий Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

6. Статья: В каком случае бизнесмены должны уплачивать торговый сбор

Юрий Подпорин, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, Минфин России

— Юрий Васильевич, приближается 1 июля 2015 года — срок, с которого в некоторых регионах РФ вводится торговый сбор. И его плательщиками становятся не только организации, но и предприниматели. На что прежде всего нужно обратить внимание?

— Действительно, индивидуальные предприниматели могут быть плательщиками торгового сбора наравне с организациями. Но сразу замечу, что это относится только к тем бизнесменам, которые занимаются торговлей (п. 1 ст. 411 НК РФ).

— То есть все предприниматели, работающие на территории того субъекта, где вводится торговый сбор, должны его платить, если занимаются торговлей?

— Нет, есть исключения. Однозначно не надо будет платить торговый сбор коммерсантам, купившим патент на торговлю. А также тем предпринимателям, которые применяют систему налогообложения ЕСХН (п. 2 ст. 411 НК РФ).

От уплаты торгового сбора освобождены предприниматели, работающие на патенте. А также те, кто уплачивает единый сельхозналог.

—А что в отношении плательщиков ЕНВД?

— «Вмененщикам» введение торгового сбора очень невыгодно. Дело в том, что по тем видам бизнеса, по которым будет введен торговый сбор, ЕНВД платить нельзя. Поэтому, если занимаясь торговлей, вы применяете ЕНВД, придется перейти с этого спецрежима на какой-либо другой. Но сразу скажу, в 2015 году такой проблемы на практике ни у кого не возникнет, потому что с 1 июля торговоый сбор вводится лишь в Москве, а в Москве нет ЕНВД.

Торговый сбор вводится местными властями

— Значит, с июля этого года лишь коммерсанты на общей системе налогообложения и «упрощенцы» в Москве будут платить новый сбор?

— Да, именно так. Вообще пока право ввести торговый сбор предоставлено только властям городов федерального значения. То есть Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. Это прямо прописано в пункте 4 статьи 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ (далее — Закон № 382-ФЗ), которым введена новая глава «Торговый сбор» в НК РФ. Но в 2015 году торговый сбор, как я уже сказал, вводится только в Москве (Закон г. Москвы от?17.12.2014 № 62, далее — Закон № 62). Ни в Санкт-Петербурге, ни в Севастополе законодатели соответствующего закона не принимали. Поэтому налоговая нагрузка увеличится только для столичных предпринимателей.

Торговый сбор с 1 июля 2015 года вводится только на территории г. Москвы. Во всех остальных субъектах РФ платить этот сбор предприниматели не должны.

— А что с остальными субъектами Российской Федерации?

— Чтобы власти на местах в других регионах получили возможность ввести торговый сбор, потребуется отдельный федеральный закон (п. 4 ст. 4 Закона № 382-ФЗ). Пока такого закона не принимали.

— Получается, что на сегодняшний день эксперимент по введению нового сбора проводится только в Москве?

— Да. Опыт компаний и бизнесменов, работающих в столице, поможет законодателям определиться — распространять торговый сбор в остальные регионы или нет.

При каком бизнесе коммерсанту придется платить торговый сбор

— Юрий Васильевич, теперь давайте поговорим непосредственно о торговом сборе. Как он рассчитывается?

— Объектом обложения торговым сбором признается использование движимого или недвижимого имущества для торговли.

— Получается, ни прибыль, ни даже доходы значения не имеют? Важен только сам факт ведения торговой деятельности?

— Да, сбор должны платить те, кто ведет торговую деятельность. При этом она должна вестись в объекте движимого или недвижимого имущества.

— Поясните, что относится к торговой деятельности?

Платить торговый сбор обязаны только те предприниматели, которые занимаются торговлей через определенные торговые объекты. Например, магазины, киоски, лотки. А также торговлей со склада.

— Все виды торговли, подпадающие под уплату торгового сбора, перечислены в пункте 2 статьи 413 НК РФ. Это торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, за исключением автозаправочных станций; торговля через объекты нестационарной торговой сети; торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; торговля путем отпуска товаров со склада и организация розничных рынков.

— Получается, что под уплату торгового сбора подпадает и розничная торговля, и оптовая?

— Да, и даже мелкооптовая.

— А если покупателями товаров будут не физические лица, а только организации и другие коммерсанты?

— Это не имеет значения. Если предприниматель продает товары на территории Москвы через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады, он должен платить торговый сбор (подп. 2 п. 4 ст. 413 НК РФ). Категория покупателя роли не играет.

— Надо ли платить торговый сбор при продаже товаров через интернет-магазин? Предположим, склада и офиса у предпринимателя нет. А товар он покупает у оптового продавца и доставляет сразу покупателю.

— В этом случае у коммерсанта нет какого-либо объекта, через который ведется торговля. То есть нет объекта налогообложения торговым сбором. Получается, что уплачивать торговый сбор он не должен.

— Представим другую ситуацию. Коммерсант зарегистрирован как ИП в Москве, но торговлю ведет на территории Московской области. Должен ли он платить сбор в этом случае?

Если предприниматель зарегистрирован в Москве, но торговлю ведет в другом регионе, платить торговый сбор он не обязан.

— Нет, если торговля ведется за пределами Москвы, платить торговый сбор ему не надо. Дело в том, что этот сбор относится к местным налогам (п. 3 ст. 15 НК РФ). И чтобы его платить на определенной территории, он должен быть введен в действие конкретным муниципалитетом. На территории Московской области в настоящее время торговый сбор не введен, значит, и платить его тем коммерсантам, которые работают в Подмосковье, не надо. Здесь можно провести аналогию со спецрежимом ЕНВД. Он в Москве не введен. Следовательно, все те, кто, например, торгует в розницу в столице, «вмененный» налог не уплачивают.

— Понятно. А подскажите, кто должен платить торговый сбор при продаже товаров через комиссионера — комитент или комиссионер?

— Комиссионер. Ведь именно он ведет торговлю от своего имени (п. 1 ст. 990 ГК РФ).

— Юрий Васильевич, вот еще один случай. Индивидуальный предприниматель оказывает парикмахерские услуги в салоне красоты. Помимо этого, он продает в салоне различные средства по уходу за?волосами. Должен ли коммерсант платить торговый сбор в этом случае?

— Да, салонам красоты и парикмахерским в Москве, которые, помимо оказания услуг, продают товары, придется платить торговый сбор. Поскольку это два разных вида деятельности — услуги и непосредственно торговля.

— А как быть точкам общественного питания? Во многих из них продают не только приготовленную на месте еду, но и, например, соки, воды в упаковке изготовителя. Обязаны ли предприниматели платить торговый сбор в этом случае?

Реализация напитков в упаковке производителя через объекты общепита не является торговой деятельностью. Поэтому занимаясь общепитом, платить торговый сбор не нужно.

— Нет, точкам общепита платить торговый сбор не нужно. Поскольку продажа продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других подобных объектах к розничной торговле не относится (ст. 346.27 НК РФ).

— А вот такой пример. Предприниматель через туристическую фирму продает населению путевки, авиабилеты, автобусные туры. Должен ли он платить торговый сбор?

— Нет, ведь этот бизнес относится к деятельности туристических агентств, а не к торговле. В данном случае нужно обратить внимание на код вида деятельности бизнесмена по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД, утв. приказом Ростехрегулирования от 22.11.2007 № 329-ст). Деятельность туристических агентств классифицирована по коду 63.3. В то время как вся оптовая торговля собрана под кодом 51, а розничная — под кодом 52.

— Следует ли предпринимателю платить торговый сбор при ведении бизнеса по производству и продаже зеркал и стекла, а также по изготовлению багетных рамок по размерам заказчика?

— Тут все немного сложнее. Надо более детально разобраться в деятельности бизнесмена. Так, производство — это не торговая деятельность (ст. 492 и 506 ГК РФ). Изготовление зеркал, стекол или багетных рамок по заказам тоже под торговлю не?подпадает. Получается, по таким видам бизнеса платить торговый сбор не нужно. Но если предположить, что в мастерской, где такие заказы выполняются, еще и продаются готовые зеркала или багетные рамки, которые коммерсант сам приобрел для дальнейшей перепродажи, то это уже можно признать торговой деятельностью. По ней предпринимателю уже придется платить торговый сбор.

— Спасибо за разъяснения для наших читателей! Сегодня мы выяснили, что с 1 июля 2015 года торговый сбор будут платить только предприниматели Москвы. Все остальные регионы РФ новый сбор не затронет. А подробнее о том, как столичным коммерсантам рассчитывать сумму торгового сбора и в каком порядке учитывать эти платежи при расчете налогов по разным системам налогообложения, читайте в следующем номере. Не забудьте продлить подписку на наш журнал!

Беседовала Елена Ромашкина, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»

Журнал «Бухгалтерия ИП», № 6, июнь 2015

10.06.2015г.

С уважением, Ольга Пушечкина,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка