Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
10 июня 2015 49 просмотров

Физическое лицо приобрело 100% долю в уставном капитале Общества с ограниченной ответственностью по договору купли продажи за 4000000 рублей в 2012 году.Уставный капитал общества составляет 10000 рубЧистые активы общества на данным баланса на последнюю отчетную дату-2000000 рубВ 2015 г физическое лицо намеривается продать 50% доли в уставном капитале третьему лицу по номинальной стоимости -5000 руб.Вопрос: Каковы налоговые последствия при заполнении декларации 3НДФЛ о продажи доли в уставном капитале по наминальной стоимости в 5000 руб учитывая то, что мнение налогового инспектора расходится с нашим мнением.Мнение инспектора камеральных проверок НДФЛ:Вы должны продать долю по цене рыночной соизмеримо цене ее покупки- тоеть 4000000*50%=2000000.В расходы имеете право поставить только 10000 руб уставного капитала.Наше мнение:С точки зрения гражданского законодательства доля в ООО является имущественным правом, поэтому к операциям с долями следует применять правила сделок с имущественными правами.Согласно п. 4 ст. 454 ГК РФ к сделке купли-продажи имущественных прав могут применяться общие правила договора купли-продажи,стоимость доли, а также иные условия ее продажи участник-продавец определяет самостоятельно.Таким образом, продажа долей в уставных капиталах обществ по номинальной стоимости в 5 000 руб. не противоречит гражданскому законодательству.В налоговой декларации отражаем продажу 50% доли в уставном капитале по номинальной стоимости 5000 руб.

При продаже доли в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Размер взносов физического лица в уставный капитал не имеет прямой корреляции с величиной дохода от продажи части доли в уставном капитале. Таким образом, сумма дохода, полученного от продажи части доли в уставном капитале организации, может быть уменьшена на соответствующую часть документально подтвержденных расходов на ее приобретение. Продажа долей в уставных капиталах по номинальной стоимости в не противоречит законодательству. Цену стороны вправе определять самостоятельно. Но, следует иметь в виду, что налоговые органы вправе проверять соответствие примененных налогоплательщиком цен рыночным ценам при совершении сделок между взаимозависимыми лицами.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении продажу доли (акций) учредителя

<…>

Оценка доли учредителя

Порядок оценки доли (акций) учредителя зависит от того, кто их покупает:

  • третьи лица (сторонние граждане или организации), другие учредители (участники, акционеры);
  • сама организация, долю (акции) которой продает учредитель (участник, акционер).

Если долю (акции) учредителя выкупают третьи лица, другие учредители, то для бухгалтера цена сделки значения не имеет.* После продажи доли (акций) размер уставного капитала не меняется. В бухучете зафиксируйте только их переход от одного собственника к другому. Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» нужно вести по каждому учредителю (участнику, акционеру), поэтому такие операции отразите внутренними проводками по этому счету (, налог на прибыль рассчитайте по формуле:

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Письмо Минфина России от 06.12.2012 № 03-04-05/4-1370 «О порядке налогообложения доходов физических лиц при продаже части доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью»

«Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о порядке налогообложения доходов физических лиц при продаже части доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 Кодекса. Абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено, что при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Как следует из приведенной в обращении информации размер взносов физического лица в уставный капитал не имеет прямой корреляции с величиной дохода от продажи части доли в уставном капитале. С учетом вышеизложенного сумма дохода, полученного от продажи части доли в уставном капитале организации, может быть уменьшена на соответствующую часть документально подтвержденных расходов на ее приобретение. Одновременно обращаем внимание, что в установленных Кодексом случаях налоговые органы вправе проверять соответствие примененных налогоплательщиком цен рыночным ценам при совершении сделок между взаимозависимыми лицами.*»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка