Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
10 июня 2015 6 просмотров

Наш сотрудник направляется в командировку с 21.04.2015 г по 06.05.2015 г,последний оклад он получил в апреле 2014 г -33000 руб,и в маи 2014 г-90000,00руб,после этого он был в отпуске без содержания по собственному желанию до момента отправки в командировку,не могли бы вы на конкретном примере рассчитать средний заработок данного сотрудника который мы должны ему начислить за время командировки

Эксперты БСС «Система Главбух» не делают подробных расчетов.

Длительность расчетного периода составляет 12 календарных месяцев, предшествующих периоду сохранения за сотрудником среднего заработка. Следовательно, в Вашем случае расчетный период будет с 1 апреля 2014 г. по 30 марта 2015 г.

Из расчетного периода исключается и в том числе период отпуска без сохранения зарплаты.

После определения расчетного периода необходимо рассчитать заработок за этот период. В него нужно включить все выплаты, которые перечислены в пункте 2 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Далее, нужно рассчитать средний дневной (часовой) заработок. После того как вы определили количество рабочих дней (часов), которое приходится на период сохранения среднего заработка, и средний дневной (часовой) заработок сотрудника, можно посчитать итоговую сумму среднего заработка.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:В каком порядке рассчитать средний заработок

Чтобы рассчитать средний заработок, нужно определить:*

Обратите внимание на изменение зарплаты и особенности включения в расчет среднего заработка премий.

Внимание: если допустить счетную ошибку при определении среднего заработка, будут ошибочно занижены или завышены выплаты сотрудникам в период сохранения за ними среднего заработка. Поэтому при обнаружении ошибок средний заработок нужно пересчитать.

Суммы, излишне выплаченные в период сохранения за сотрудником среднего заработка, удержите из его зарплаты. Дело в том, что перечень удержаний, которые организация может произвести по своей инициативе, ограничен положениями статьи 137 Трудового кодекса РФ и части 4 статьи 15 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. Если сотрудник не согласен с удержанием – обратитесь в суд (ст. 391 ТК РФ,ст. 11 ГК РФ).

При занижении среднего заработка разницу сотруднику доплатите (абз. 2 ч. 2 ст. 22 ТК РФ).

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

2. Рекомендация:Какое время работы включить в расчетный период при расчете среднего заработка

Продолжительность расчетного периода

Длительность расчетного периода составляет 12 календарных месяцев, предшествующих периоду сохранения за сотрудником среднего заработка (ч. 3 ст. 139 ТК РФ).*

Организация может установить другой расчетный период для определения среднего заработка при условии, что это не будет ухудшать положение сотрудников. В этом случае выбранный расчетный период укажите в коллективном договоре или другом локальном документе. Об этом сказано в части 6 статьи 139 Трудового кодекса РФ.

Пример определения расчетного периода для расчета среднего заработка

Сотрудник организации А.С. Кондратьев получил тяжелую травму. В соответствии с медицинским заключением с 16 октября по 31 декабря 2015 года его перевели на другую, нижеоплачиваемую, работу. На этот период за сотрудником сохраняется средний заработок (ст. 182 ТК РФ).

Предположим, в организации произошла реорганизация. В таком случае в расчетный период включите время, которое сотрудник отработал до реорганизации. Трудовые отношения с работниками после реорганизации у организации не прекращаются (ст. 75 ТК РФ). То есть считается, что сотрудники продолжают работать в той же организации.

Какое время включается в расчетный период

При расчете среднего заработка учтите, что в расчетный период нужно включить только фактически отработанное время.

Какое время исключается из расчетного периода

Из расчетного периода исключите:*

  • периоды, в которых за сотрудником по законодательству сохранялся средний заработок (кроме перерывов для кормления ребенка). Например, время пребывания в командировке (ст. 167 ТК РФ);
  • время болезни;
  • время отпуска по беременности и родам;
  • период отпуска без сохранения зарплаты;*
  • время, когда сотруднику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  • период, когда сотрудник не работал в связи с простоем по вине организации или по причинам, не зависящим от организации и сотрудника (например, из-за приостановки деятельности организации или цеха);
  • время, когда сотрудник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не мог выполнять работу;
  • другие периоды, когда сотрудник не работал по причинам, предусмотренным законодательством.

Такой порядок предусмотрен пунктом 5 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Пример определения расчетного периода для расчета среднего заработка. В расчетном периоде сотрудник болел, был в командировке и в отпуске за свой счет

Сотрудник организации А.С. Кондратьев уехал в командировку 15 января 2015 года. На время, когда сотрудник находился в командировке, организация сохраняет за ним средний заработок (ст. 167 ТК РФ).

Расчетным периодом для определения среднего заработка за дни командировки является время с 1 января по 31 декабря 2014 года. Кондратьев отработал его не полностью:

  • с 14 по 24 марта 2014 года он был в командировке;
  • с 1 по 29 июня 2014 года – в отпуске за свой счет;
  • с 28 августа по 5 сентября 2014 года – болел.

Время, когда сотрудник болел, находился в отпуске и в командировке, бухгалтер исключил из расчетного периода. Таким образом, средний заработок, сохраняющийся за Кондратьевым на время командировки, бухгалтер определил, исходя из расчетного периода, который включает в себя время:

  • с 1 января по 13 марта 2014 года;
  • с 25 марта по 31 мая 2014 года;
  • с 30 июня по 27 августа 2014 года;
  • с 6 сентября по 31 декабря 2014 года.

<…>

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

3. Рекомендация: Как определить заработок за расчетный период при расчете среднего заработка

Что учитывать при расчете среднего заработка

После определения расчетного периода необходимо рассчитать заработок за этот период. В него нужно включить все выплаты, которые перечислены в пункте 2 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. В частности, к ним относятся:*

  • зарплата, начисленная сотрудникам;
  • денежное содержание муниципальных служащих;
  • комиссионное вознаграждение;
  • гонорар сотрудников редакций газет, журналов, других средств массовой информации, организаций искусства, состоящих в штате организации;
  • надбавки и доплаты (за классность, выслугу лет, совмещение профессий и т. п.);
  • компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (обусловленные районным регулированием доплаты за работу во вредных и тяжелых условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно);
  • премии и вознаграждения. Обратите внимание, что есть особенности включения премий в расчет среднего заработка.

<…>

Выплаты, не учитываемые при расчете

Выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и т. д.), при расчете среднего заработка не учитывайте. Об этом сказано в пункте 3 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

<…>

Выплаты, исключаемые из расчета

Из общей суммы выплат сотруднику нужно исключить суммы, начисленные за период, когда:

  • за сотрудником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством (например, во время командировки (ст. 167 ТК РФ) или оплачиваемого отпуска (ст. 114 ТК РФ)). Исключение из этого правила составляют суммы, начисленные за время перерывов для кормления ребенка (ст. 258 ТК РФ), – такие выплаты учитываются при определении заработка за расчетный период;
  • сотрудник получал больничное пособие или пособие по беременности и родам;
  • сотруднику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  • сотрудник не работал в связи с простоем по вине организации или по причинам, не зависящим от организации и сотрудника (например, из-за приостановки деятельности организации или цеха);
  • сотрудник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не мог выполнять работу;
  • сотрудник не работал в других случаях, предусмотренных законодательством.

Такое правило установлено пунктом 5 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Пример определения заработка за расчетный период, учитываемого при выплате среднего заработка на период командировки

Сотрудница организации Е.В. Иванова работает на условиях неполного рабочего времени и получает пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. С 11 по 18 апреля 2015 года она была в командировке. Расчетным периодом для выплаты среднего заработка на дни командировки является время с 1 апреля 2014 года по 31 марта 2015 года.

Все выплаты, произведенные за этот период, сведены в таблицу:

Месяц Количе-
ство рабочих дней по календарю
Количество фактически отрабо-
танных дней в расчетном периоде
Зарплата, руб. Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, руб. Средний заработок на период команди-
ровки, руб.
Оплата простоя, руб.
2014 год
Апрель 22 18 16 363,64 3800
Май 19 16 16 842,11 3800
Июнь 19 16 16 842,11 3800
Июль 23 19 16 521,74 3800
Август 21 16 15 238,10 3800
Сентябрь 22 18 16 363,64 3800
Октябрь 23 18 15 652,17 3800
Ноябрь 18 14 15 555,56 3800
Декабрь 23 16 13 913,04 3800 1739,13
2015 год
Январь 15 10 13 333,33 3800 1897,91
Февраль 19 15 15 789,47 3800
Март 21 17 16 190,48 3800
Итого 245 193 188 605,39 45 600 1897,91 1739,13


Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, а также средний заработок, сохраняемый на период командировки и простоя, бухгалтер в расчет не включил. Таким образом, заработок Ивановой за расчетный период составил 188 605,39 руб.

<…>

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

3. Рекомендация: Как определить средний дневной (часовой) заработок при расчете среднего заработка

Порядок расчета

После определения заработка сотрудника за расчетный период, нужно рассчитать средний дневной (часовой) заработок.

Для некоторых случаев предусмотрен особый порядок расчета среднего дневного заработка. Это касается расчета отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск, больничных и пособия по беременности и родам. Подробнее об этом см.:

Во всех остальных случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ, действует общий порядок расчета среднего дневного (часового) заработка.

Поденный учет

Если учет рабочего времени сотрудника ведется в днях, определите средний дневной заработок так:*

Средний дневной заработок = Заработок сотрудника за дни, отработанные в расчетном периоде : Количество фактически отработанных дней за расчетный период

 При этом в расчет включаются премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с пунктом 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Такой порядок прописан в абзаце 5 пункта 9 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Он применяется для сотрудников с поденным учетом рабочего времени и при неполном рабочем времени.

Пример расчета среднего дневного заработка для оплаты времени командировки. Учет рабочего времени сотрудника ведется в днях

А.С. Кондратьев был в командировке с 25 по 27 ноября 2014 года включительно. На время командировки за ним сохраняется средний заработок.

Расчетным периодом для выплаты среднего заработка за дни командировки является время с 1 ноября 2013 года по 31 октября 2014 года.

С 1 по 15 февраля 2014 года Кондратьев был в отпуске. Это время и сумму отпускных бухгалтер исключил из расчета среднего заработка.

Оклад сотрудника составляет 20 000 руб. Начисления Кондратьеву за расчетный период представлены в таблице:

Месяц расчетного периода Количество рабочих дней в расчетном периоде по календарю Количество фактически отработанных дней в расчетном периоде Зарплата, руб.
2013 год
Ноябрь 20 20 20 000
Декабрь 22 22 20 000
2014 год
Январь 17 17 20 000
Февраль 20 10 10 000
Март 20 20 20 000
Апрель 22 22 20 000
Май 19 19 20 000
Июнь 19 19 20 000
Июль 23 23 20 000
Август 21 21 20 000
Сентябрь 22 22 20 000
Октябрь 23 23 20 000
Итого 248 238 230 000

 Средний дневной заработок Кондратьева бухгалтер рассчитал так:
230 000 руб. : 238 дн. = 966,39 руб./дн.

Суммированный учет

Если для сотрудника установлен суммированный учет рабочего времени, то нужно определить его средний часовой заработок. Для этого используйте формулу:*

Средний часовой заработок = Заработок сотрудника за отработанные часы в расчетном периоде : Количество фактически отработанных часов за расчетный период


При этом в расчет включаются премии и вознаграждения в соответствии с пунктом 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Такой порядок прописан в абзаце 2 пункта 13 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Пример расчета среднего часового заработка для оплаты времени командировки. Сотруднику установлен суммированный учет рабочего времени

А.С. Кондратьеву установлен суммированный учет рабочего времени. Учетный период – месяц. В 2013 году у Кондратьева переработки не было.

С 26 по 28 ноября 2014 года Кондратьев был в командировке. На время командировки за ним сохраняется средний заработок. По графику рабочее время Кондратьева за период его пребывания в командировке составляет 24 часа.

Расчетным периодом для выплаты среднего заработка за дни командировки является время с 1 ноября 2013 года по 31 октября 2014 года.

С 14 по 16 января 2014 года сотрудник болел. На это время по рабочему графику Кондратьева приходится 24 часа. Это время и начисленное больничное пособие из расчета среднего заработка исключаются.

За расчетный период сотруднику было начислено:

Месяц расчетного периода Количество рабочих часов в расчетном периоде по графику сотрудника Количество фактически отработанных часов в расчетном периоде Зарплата, руб.
2013 год
Ноябрь 160 160 20 000
Декабрь 175 175 20 000
2014 год
Январь 136 112 16 470,72
Февраль 159 159 20 000
Март 159 159 20 000
Апрель 175 175 20 000
Май 151 151 20 000
Июнь 151 151 20 000
Июль 184 184 20 000
Август 168 168 20 000
Сентябрь 176 176 20 000
Октябрь 184 184 20 000
Итого 1978 1954 236 470,72


Средний часовой заработок Кондратьева равен:
236 470,72 руб. : 1954 ч = 121,02 руб./ч.

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

4. Рекомендация: Как рассчитать итоговую сумму среднего заработка

Расчет итоговой суммы среднего заработка зависит от следующих факторов:

  • события, с которым связано сохранение среднего заработка;
  • системы учета рабочего времени сотрудника.

Особый порядок расчета

Для некоторых случаев предусмотрен особый порядок расчета итоговой суммы среднего заработка, полагающегося сотруднику. Это касается расчета отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск, больничных и пособия по беременности и родам. Подробнее об этом см.:

В остальных случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ (например, если сотрудник был в командировке), действует общий порядок расчета итоговой суммы среднего заработка.

Общий порядок расчета

Если учет рабочего времени сотрудника ведется в днях, определите количество рабочих дней, которое приходится на период сохранения среднего заработка. Фактическое количество рабочих дней определите по производственному календарю. Если же сотрудник работает по индивидуальному графику, рабочие дни определите по этому графику. Такой порядок следует из пункта 9 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Пример расчета количества рабочих дней, которые приходятся на период сохранения среднего заработка. Сотрудник работает по графику пятидневной рабочей недели

Секретарь организации Е.В. Иванова работает по графику пятидневной рабочей недели (выходные – суббота и воскресенье). С 6 по 12 февраля 2014 года ее отправили в командировку.

Бухгалтер рассчитал количество рабочих дней, которые приходятся на период сохранения среднего заработка, по производственному календарю. На период командировки приходится пять рабочих дней. За эти дни бухгалтер начислил зарплату в размере среднего заработка.

При суммированном учете рабочего времени считайте не рабочие дни, а рабочие часы, которые по графику сотрудника выпадают на период сохранения среднего заработка (абз. 3 п. 13 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

<…>

После того как вы определили количество рабочих дней (часов), которое приходится на период сохранения среднего заработка, и средний дневной (часовой) заработок сотрудника, можно посчитать итоговую сумму среднего заработка.

Средний заработок при учете рабочего времени в днях

Если учет рабочего времени ведется в днях, средний заработок рассчитайте по формуле:*

Средний заработок = Средний дневной заработок ? Количество рабочих дней, которое приходится на период сохранения среднего заработка


Такое правило установлено абзацем 4 пункта 9 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Пример определения итоговой суммы среднего заработка. Учет рабочего времени сотрудника ведется в днях

Экономист организации А.С. Кондратьев с 13 по 17 января 2014 года включительно был в командировке. На время командировки за ним сохраняется средний заработок (ст. 167 ТК РФ).

Расчетным периодом для выплаты среднего заработка на время командировки является время с 1 января по 31 декабря 2013 года. Весь расчетный период Кондратьев отработал полностью.

Оклад сотрудника составляет 20 000 руб. Заработок Кондратьева за расчетный период (2013 год) представлен в таблице:

Месяц расчетного периода Количество рабочих дней в расчетном периоде по календарю Количество фактически отработанных дней в расчетном периоде Зарплата, руб.
Январь 17 17 20 000
Февраль 20 20 20 000
Март 20 20 20 000
Апрель 22 22 20 000
Май 18 18 20 000
Июнь 19 19 20 000
Июль 23 23 20 000
Август 22 22 20 000
Сентябрь 21 21 20 000
Октябрь 23 23 20 000
Ноябрь 20 20 20 000
Декабрь 22 22 20 000
Итого 247 247 240 000


Средний дневной заработок сотрудника бухгалтер рассчитал так:
240 000 руб. : 247 дн. = 971,66 руб./дн.

Количество рабочих дней, которое приходится на период сохранения среднего заработка, – пять.

Средний заработок, причитающийся сотруднику за время командировки, составил:
971,66 руб./дн. ? 5 дн. = 4858,30 руб.

Отдельно скажем про сотрудников, которым установлена комиссионная система оплаты труда. Вознаграждение, установленное сотруднику на комиссионной системе (обычно это процент от выручки), учтите в составе заработка за расчетный период. Это прямо предусмотрено в подпункте «в» пункта 2 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

<…>

Средний заработок при суммированном учете рабочего времени

Если применяется суммированный учет рабочего времени, то формула расчета среднего заработка выглядит так:*

Средний заработок = Средний часовой заработок ? Количество часов, которое приходится на период сохранения среднего заработка по графику работника


Такое правило установлено абзацем 3 пункта 13 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Пример определения итоговой суммы среднего заработка. Сотруднику установлен суммированный учет рабочего времени

Сотрудник организации П.А. Беспалов получил тяжелую травму. 10 января 2014 года в соответствии с медицинским заключением его на неделю (до 16 января 2014 года включительно) перевели на нижеоплачиваемую работу. На этот период за Беспаловым сохраняется средний заработок (ст. 182 ТК РФ).

Расчетным периодом для выплаты среднего заработка при переводе на нижеоплачиваемую работу является время с 1 января по 31 декабря 2013 года.

Беспалову установлен суммированный учет рабочего времени. Учетный период – месяц. Оклад сотрудника – 20 000 руб. По итогам учетного периода у Беспалова есть часы переработки (сверхурочная работа). Все часы сверхурочной работы в организации оплачиваются в двойном размере.

За расчетный период (2013 год) сотруднику было начислено:

Месяц расчетно го периода Количество рабочих часов в расчетном периоде по графику сотрудника Количество фактически отработанных часов в расчетном периоде (с учетом сверхурочных) Доплата за сверхурочную работу, руб. Заработок за расчетный период, руб.
Январь 136 164 6700,10 26 700,10
Февраль 159 160 182,73 20 182,73
Март 159 159 20 000
Апрель 175 188 3045,50 23 045,50
Май 143 145 365,46 20 365,46
Июнь 151 172 4994,62 24 994,62
Июль 184 186 365,46 20 365,46
Август 176 176 20 000
Сентябрь 168 196 6700,10 26 700,10
Октябрь 184 168 20 000
Ноябрь 160 159 20 000
Декабрь 175 184 20 000
Итого 1970 2057 22 353,81 262 353,97


Средний часовой заработок Беспалова бухгалтер рассчитал так:
262 353,97 руб. : 2057 ч = 127,54 руб./ч.

В период с 10 по 16 января включительно Беспалов должен был отработать четыре смены по 12 часов. Поэтому количество часов, которое приходится на период сохранения среднего заработка, составляет 48 часов (12 ч ? 4 смены).

Средний заработок, причитающийся сотруднику за время, когда он был переведен на нижеоплачиваемую работу, составил:
127,54 руб./ч ? 48 ч = 6121,92 руб.

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка