Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
17 июня 2015 101 просмотр

.РАБОТНИК ВЗЯЛ КОМПЕНСАЦИЮ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ОТПУСК В ФЕВРАЛЕ 2015 ГОДА. В РАСЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ (С 01 ФЕВРАЛЯ 2014 ПО 31 ЯНВАРЯ 2015ГОДА) ЕМУ БЫЛИ НАЧИСЛЕНЫ СЛЕДУЮЩИЕ ВЫПЛАТЫ:- ЗАРПЛАТА ЗА ФАКТИЧЕСКИ ОТРАБОТАННОЕ ВРЕМЯ(ЕЖЕМЕСЯЧНО);- ПРЕМИЯ ПО ИТОГАМ РАБОТЫ ЗА 2013 ГОД (ФЕВРАЛЬ 2014Г.) 100000-00 РУБЛЕЙ;КРОМЕ ТОГО В МАЕ 2015 ГОДА РАБОТНИКУ НАЧИСЛЕНА ПРЕМИЯ ПО ИТОГАМ РАБОТЫ ЗА 2014 ГОД 150000-00 РУБЛЕЙ.ВСЕ ВЫПЛАТЫ ПРОИЗВОДЯТСЯ НА ОСНОВАНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОПЛАТЕ ТРУДА И ПОЛОЖЕНИЯ О ПРЕМИРОВАНИИ.СЛЕДУЕТ ЛИ ПЕРЕСЧИТАТЬ СУММУ КОМПЕНСАЦИИ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ОТПУСК В СВЯЗИ С НАЧИСЛЕНИЕМ В МАЕ 2015 ГОДА ПРЕМИИ ПО ИТОГАМ РАБОТЫ ЗА 2014 ГОД?

При расчете компенсации за неиспользованный отпуск учитывается годовая премия за предыдущий календарный год, независимо от времени ее начисления. То есть, если компенсация выплачивается в 2015 году, при расчете нужно учесть годовую премию за 2014 год. Премия за 2013 год в расчет не включается, хотя и выплачена в расчетном периоде.

Поскольку премия по итогам работы за 2014 год начислена после начисления компенсации, сумму компенсации нужно пересчитать. При этом, если премию также нужно пересчитать пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде. Примеры учета годовой премии при расчете компенсации за неиспользованный отпуск представлены в рекомендациях в полном ответе.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как учесть премии при расчете компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Учет премий

При расчете компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, учтите только те премии, которые предусмотрены системой оплаты труда. Такие правила установлены пунктом 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

При расчете компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, учитывайте премии, которые были начислены сотруднику в расчетном периоде (в т. ч. и за другие периоды) (п. 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

<…>

Исключение из этого правила составляют годовые премии. В состав среднего заработка их нужно включить независимо от даты начисления. При этом учитываются только премии, начисленные за год, предшествующий выплате компенсации. Такие правила установлены абзацем 4 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Это означает, что если вознаграждение по итогам работы за год будет начислено после начисления компенсации, то сумму компенсации нужно будет пересчитать.

Главбух советует: чтобы не пересчитывать компенсацию за неиспользованный отпуск, связанную с увольнением, вознаграждения по итогам работы за год старайтесь начислить как можно раньше. Оптимальный вариант – начисление премии 31 декабря текущего года. Тогда никаких пересчетов делать не придется.*

<…>

Квартальные и годовые премии

При расчете отпускных можно учесть квартальные премии, которые начислены в расчетном периоде, и годовую премию за предыдущий календарный год (независимо от времени ее начисления)*. Об этом сказано в пункте 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

При не полностью отработанном расчетном периоде ежеквартальные и годовые премии учитывайте в полной сумме при определении отпускных, если одновременно соблюдаются следующие условия:?

– период, за который они начислены (премиальный период), входит в расчетный;?

– премии начислены за фактически отработанное время в премиальном (рабочем) периоде.

Если расчетный период отработан полностью, в расчет включите премии в зависимости от того, входит ли период, за которой они начислены, в расчетный, и независимо от условий начисления.*

Об этом сказано в абзаце 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

<…>

Если расчетный период отработан не полностью, начисленную премию нужно пересчитать в следующих случаях:*

Пересчитайте премию пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде*. Таким образом, если в какие-либо дни расчетного периода сотрудник болел (был в отпуске, командировке и т. п.), в расчет компенсации придется включить уменьшенную сумму премий. Для пересчета воспользуйтесь формулой:

Премии, принимаемые в расчет

= Премии, начисленные сотруднику : Количество рабочих дней (часов) в расчетном периоде по графику ? Количество дней (часов), фактически отработанных в расчетном периоде по графику

Такой порядок следует из абзаца 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, и письма Минздравсоцразвития России от 5 марта 2008 г. № 535-17.

<…>

Ситуация: как при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, учесть ежеквартальные и годовые премии, начисленные в расчетном периоде. Рабочий (премиальный) период отработан сотрудником в организации не полностью

Правила учета премий в этом случае зависят от того, как начислена премия – пропорционально отработанному в рабочем периоде времени или нет.

В первом случае премии учитывайте при расчете компенсации в полной сумме (абз. 6 п. 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Так поступайте, если расчетный период сотрудник отработал полностью.

Пример учета годовой премии при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением. Рабочий (премиальный) период отработан в организации не полностью. Премия начислена пропорционально отработанному в рабочем периоде времени

Е.В. Иванова устроилась на работу в организацию 1 ноября 2013 года. В январе 2014 года ей начислили годовую премию исходя из того, что в 2013 году она отработала только 2 месяца.

В июне 2014 года Иванова увольняется. Ей положена компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением. Расчетным периодом для выплаты компенсации является время с 1 ноября 2013 года по 31 мая 2014 года (7 месяцев). Иванова отработала расчетный период полностью. Средний заработок бухгалтер рассчитал с учетом годовой премии. Она включена в расчет компенсации в размере фактически начисленной суммы.

Если же премия начислена в фиксированной сумме независимо от того, что сотрудник отработал в организации неполный рабочий (премиальный) период, включите ее в расчет компенсации в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода. Например, так нужно поступить, если сотрудник, отработавший два месяца, получает квартальную премию в том же размере, что и сотрудники отработавшие квартал полностью.

При этом, если расчетный период отработан не полностью (у сотрудника были дни, исключаемые из расчетного периода в соответствии с п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922), премию нужно пересчитать. Сделайте это в случаях:

Это правило относится как к премиям, начисленным исходя из отработанного времени, так и к премиям, начисленным в фиксированной сумме.

Для пересчета воспользуйтесь формулой:

Премии, принимаемые в расчет

= Премии, начисленные сотруднику : Количество рабочих дней (часов) в расчетном периоде по графику ? Количество дней (часов), фактически отработанных в расчетном периоде по графику

Такой порядок следует из абзаца 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, и письма Минздравсоцразвития России от 5 марта 2008 г. № 535-17.

Пример учета годовой премии при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением. Рабочий (премиальный) период отработан в организации не полностью. Премия начислена в полной сумме (без учета отработанного в рабочем периоде времени)*

Экономист А.С. Кондратьев устроился на работу в августе 2013 года. Его оклад составляет 20 000 руб.

Положением о премировании в организации предусмотрено начисление сотрудникам годовой премии – 12 000 руб. (без учета отработанного времени). Премии выплачиваются в первом месяце года, следующего за отчетным.

За 2013 год Кондратьеву начислили премию 12 000 руб.

С 1 по 15 марта 2014 года (10 рабочих дней) Кондратьев болел. В марте 2014 года 20 рабочих дней, из них сотрудник отработал 10 дней (20 дн. – 10 дн.). Зарплата Кондратьева за март составила:?20 000 руб. : 20 дн. ? 10 дн. = 10 000 руб.

В июне 2014 года сотрудник увольняется. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск за 18 календарных дней. Расчетный период для выплаты компенсации – с августа 2013 года по май 2014 года – отработан не полностью.

Общее количество рабочих дней в расчетном периоде равно 206. Из них Кондратьевым отработано 196 дней.

Общая сумма начислений за расчетный период (без учета премии) составила 190 000 руб. (20 000 руб. ? 9 мес. + 10 000 руб.). Эту сумму бухгалтер включил в расчет компенсации.

Так как премиальный период (2013 год) Кондратьев отработал в организации не полностью, а премия ему начислена в полной сумме без учета отработанного времени, бухгалтер пересчитал сумму годовой премии, которая будет учитываться при расчете компенсации:?12 000 руб. : 12 мес. ? 10 мес. = 10 000 руб.

Кондратьев отработал неполный расчетный период. Поэтому бухгалтер пересчитал сумму премии, исходя из фактически отработанных дней в расчетном периоде:?10 000 руб. : 206 дн. ? 196 дн. = 9515 руб.

Таким образом, заработок сотрудника за расчетный период с учетом пересчитанной премии составляет:?190 000 руб. + 9515 руб. = 199 515 руб.

Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так:?199 515 руб. : (9 мес. ? 29,3 дн./мес. + 29,3 дн./мес. : 31 дн. ? 16 дн.) = 716 руб./дн.

Компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением, составила:?716 руб./дн. ? 18 дн. = 12 888 руб.

<…>

Иван Шкловец,
заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

2.Рекомендация: Как учесть премии при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, не связанной с увольнением

Учет премий

При расчете среднего заработка для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, не связанной с увольнением, нужно учесть только те премии, которые предусмотрены системой оплаты труда. Такие правила установлены пунктом 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

При расчете компенсации за неиспользованный отпуск, не связанной с увольнением, учитывайте премии, которые начислены сотруднику в течение расчетного периода (в т. ч. и за другие периоды) (п. 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

<…>

Исключение из этого правила составляют годовые премии. В состав среднего заработка их нужно включить независимо от даты начисления. При этом учитываются премии, начисленные только за календарный год, предшествующий начислению компенсации. Такие правила установлены абзацем 4 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Это означает, что если вознаграждение по итогам работы за год будет начислено после расчета компенсации, то сумму компенсации нужно будет пересчитать.

Главбух советует: чтобы не пересчитывать компенсацию, старайтесь начислить годовые премии как можно раньше. Оптимальный вариант – 31 декабря текущего года. Тогда никакие пересчеты не потребуются.*

<…>

Другие премии

При расчете компенсации за неиспользованный отпуск, не связанной с увольнением, можно учесть квартальные премии, которые начислены в расчетном периоде, и годовую премию за предыдущий календарный год (независимо от времени ее начисления)*. Об этом сказано в пункте 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Если расчетный период отработан полностью, в расчет включите квартальные и годовые премии независимо от того, входит ли период, за которой они начислены, в расчетный, и независимо от условий начисления.*

Об этом сказано в абзаце 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

<…>

Если расчетный период отработан не полностью, начисленную премию нужно пересчитать в следующих случаях:*

Пересчитайте премию пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде*. Таким образом, если в какие-либо дни расчетного периода сотрудник болел (был в отпуске, командировке и т. п.), в расчет компенсации придется включить уменьшенную сумму премий. Для пересчета воспользуйтесь формулой:

Премии, принимаемые в расчет

= Премии, начисленные сотруднику : Количество рабочих дней (часов) в расчетном периоде по графику ? Количество дней (часов), фактически отработанных в расчетном периоде по графику

Такой порядок следует из абзаца 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, и письма Минздравсоцразвития России от 5 марта 2008 г. № 535-17.

<…>

При не полностью отработанном расчетном периоде ежеквартальные и годовые премии учитывайте в полной сумме при определении отпускных, если одновременно соблюдаются следующие условия:*

Это следует из абзаца 6 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Ситуация: как при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, не связанной с увольнением, учесть ежеквартальные и годовые премии, начисленные в расчетном периоде. Рабочий (премиальный) период отработан сотрудником в организации не полностью

Правила учета премий в этом случае зависят от того, как начислена премия – пропорционально отработанному в рабочем периоде времени или нет.

В первом случае премии учитывайте при расчете компенсации в полной сумме (абз. 6 п. 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Так поступайте, если расчетный период сотрудник отработал полностью.

Пример учета годовой премии при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, не связанной с увольнением. Рабочий (премиальный) период отработан в организации не полностью. Премия начислена пропорционально отработанному в рабочем периоде времени

Е.В. Иванова работает в организации с 1 ноября 2013 года. В январе 2014 года ей начислили годовую премию исходя из того, что в 2013 году она отработала только два месяца.

В июне 2014 года Иванова написала заявление о замене денежной компенсацией части неиспользованного дополнительного отпуска за 2013 год (два календарных дня). В том же месяце компенсация была начислена.

Расчетным периодом для выплаты компенсации является время с 1 ноября 2013 года по 31 мая 2014 года (семь месяцев). Иванова отработала расчетный период полностью. Компенсацию бухгалтер рассчитал с учетом годовой премии. Она включена в расчет в размере фактически начисленной суммы.

Если же премия начислена в фиксированной сумме независимо от того, что сотрудник отработал в организации неполный рабочий (премиальный) период, включите ее в расчет компенсации в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода. Например, так нужно поступить, если сотрудник, отработавший два месяца, получает квартальную премию в том же размере, что и сотрудники, отработавшие квартал полностью.

При этом, если расчетный период отработан не полностью (у сотрудника были дни, исключаемые из расчетного периода в соответствии с п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922), премию нужно пересчитать. Сделайте это в случаях:

  1. если период, за который начислена премия, входит в расчетный период, но премия начислена без учета отработанного времени;
  2. если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него или входит частично) независимо от условий начисления премии.
  3. если период, за который начислена премия, входит в расчетный, но премия начислена без учета отработанного времени;
  4. если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него или входит частично) независимо от условий начисления премии.
  5. если период, за который начислена премии, входит в расчетный период, но премия начислена без учета отработанного времени;
  6. если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него или входит частично) независимо от условий начисления премии.
  7. период, за который они начислены (премиальный период), входит в расчетный;
  8. премии начислены за фактически отработанное время в премиальном (рабочем) периоде.
  9. если период, за который начислена премия, входит в расчетный, но премия начислена без учета отработанного времени;
  10. если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него или входит частично) независимо от условий начисления премии.

Это правило относится как к премиям, начисленным исходя из проработанного времени, так и к премиям, начисленным в фиксированной сумме.

Для пересчета воспользуйтесь формулой:

Премии, принимаемые в расчет

= Премии, начисленные сотруднику : Количество рабочих дней (часов) в расчетном периоде по графику ? Количество дней (часов), фактически отработанных в расчетном периоде по графику

Такой порядок следует из абзаца 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, и письма Минздравсоцразвития России от 5 марта 2008 г. № 535-17.

Пример учета годовой премии при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, не связанной с увольнением. Рабочий (премиальный) период отработан в организации не полностью. Премия начислена в полной сумме (без учета отработанного в рабочем периоде времени)*

Главный бухгалтер А.С. Глебова работает в организации с августа 2013 года. Ее оклад составляет 20 000 руб.

Положением о премировании предусмотрено начисление сотрудникам годовой премии – 12 000 руб. (без учета отработанного времени). Премии выплачиваются в первом месяце года, следующего за отчетным.

За 2013 год Глебовой начислили премию 12 000 руб.

С 1 по 15 марта 2014 года (10 рабочих дней) Глебова болела. В марте 2014 года – 20 рабочих дней, из них сотрудница отработала 10 дней (20 дн. – 10 дн.). Зарплата Глебовой за март составила:?20 000 руб. : 20 дн. ? 10 дн. = 10 000 руб.

2 июня 2014 года сотрудница написала заявление о замене денежной компенсацией части неиспользованного дополнительного отпуска за 2013 год (шесть календарных дней). В том же месяце компенсация была начислена.

Расчетный период для выплаты компенсации – с августа 2013 года по май 2014 года – отработан не полностью.

Общее количество рабочих дней в расчетном периоде равно 206. Из них Глебова отработала 196 дней.

Общая сумма начислений за расчетный период (без учета премии) составила 190 000 руб. (20 000 руб. ? 9 мес. + 10 000 руб.). Эту сумму бухгалтер включил в расчет компенсации.

Так как премиальный период (2013 год) Глебова отработала в организации не полностью, а премия ей начислена в полной сумме без учета отработанного времени, бухгалтер пересчитал сумму годовой премии, которая будет учитываться при расчете компенсации:?12 000 руб. : 12 мес. ? 10 мес. = 10 000 руб.

Глебова отработала неполный расчетный период. Поэтому бухгалтер пересчитал сумму премии, исходя из фактически отработанных дней в расчетном периоде:?10 000 руб. : 206 дн. ? 196 дн. = 9515 руб.

Таким образом, заработок сотрудницы за расчетный период с учетом пересчитанной премии составляет:?190 000 руб. + 9515 руб. = 199 515 руб.

Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так:?199 515 руб. : (9 мес. ? 29,3 дн./мес. + 29,3 дн./мес. : 31 дн. ? 16 дн.) = 716 руб./дн.

Компенсация за неиспользованный отпуск, не связанная с увольнением, составила:?716 руб./дн. ? 6 дн. = 4296 руб.

<…>

Нина Ковязина,
заместитель директора департамента образования и
кадровых ресурсов Минздрава России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка