Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
17 июня 2015 6 просмотров

при перерегистрации ИП по новому месту прописки (г Москва) на ком лежит ответственность за перерегистрацию ИП в ПФ? При расчете обязательных отчислений за себя ИП должен использовать МРОТ по РФ 5965р или по Москве 16500р?Ставка ЕН в Крыму 3% в Москве 6% Отчет не предусматривает наличие разных ставок налога в течение года,Как ИП должен оформить и сдать декларацию по ЕН за 2015г? ЕН за 1 квартал 2015г уплачен в ФНС г Симферополя,

Единый налог за весь год придется уплатить по ставке 6%, так как ставка определяется по месту нахождения на конец налогового периода. При этом авансовый платеж засчитывается в общем порядке.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Ситуация: Как организации на упрощенке рассчитать единый налог, если в течение года она переехала из одного региона в другой. Налоговые ставки в регионах различаются

Годовую сумму единого налога нужно рассчитывать по налоговой ставке, действующей в том регионе, в котором организация состоит на налоговом учете после переезда.

Такая точка зрения подтверждается следующими тезисами.

Во-первых, сумма единого налога при упрощенке рассчитывается как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 346.21 НК РФ). При этом налоговая база по единому налогу определяется нарастающим итогом с начала года (п. 5 ст. 346.18 НК РФ), а налоговым периодом является календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Из совокупного толкования этих норм следует, что применение разных налоговых ставок в течение одного года главой 26.2Налогового кодекса РФ не предусмотрено.

Во-вторых, уплата единого налога и авансовых платежей по нему производится по местонахождению организации (п. 6 ст. 346.21 НК РФ). При этом ранее начисленные суммы авансовых платежей засчитываются при расчете годовой суммы единого налога (п. 5 ст. 346.21 НК РФ). Применение иного порядка начисления и уплаты единого налога в связи со сменой местонахождения организации в течение года главой 26.2 Налогового кодекса РФ не предусмотрено.

В-третьих, единственным документом, в котором отражаются обязательства организации по единому налогу, является налоговая декларация, форма которой утверждена приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352. Декларация подается по местонахождению организации (п. 1 ст. 346.23 НК РФ), то есть по месту ее постановки на налоговый учет после переезда. Срок представления деклараций для организаций, применяющих упрощенку, – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

При этом по общему правилу в разделе 1.1 декларации должны быть указаны:

  • по строке 010 – код ОКТМО по местонахождению организации (по строкам 030060090 – код ОКТМО при смене местонахождения организации).
  • по строкам 020040070 – суммы авансовых платежей, начисленных к уплате по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев;
  • по строке 100 – сумма единого налога, подлежащего доплате в бюджет по итогам года (положительная разница между суммой единого налога, начисленного за год, и суммой авансового платежа за девять месяцев);
  • по строке 110 – сумма единого налога к уменьшению (отрицательная разница между суммой единого налога, начисленного за год, и суммой авансового платежа за девять месяцев).

Это следует из раздела IV Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352.

Таким образом, сумму годового налога рассчитайте по той ставке, которая действует после переезда. А суммы авансовых платежей (в т. ч. рассчитанные по иной налоговой ставке) будут учтены при расчете суммы, которую нужно заплатить по итогам года.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 9 июля 2012 г. № 03-11-06/2/86.

Также следует отметить, что суммы единого налога (авансовых платежей) в полном объеме зачисляются в бюджеты регионов, на территории которых формируется налоговая база (ст. 346.22 НК РФп. 2 ст. 56 Бюджетного кодекса РФ). Однако отражение авансовых платежей, начисленных к уплате с другими кодами ОКТМО, равно как и авансовых платежей, фактически перечисленных в бюджет другого региона, формой декларации не предусмотрено. Несмотря на то, что с 2009 года представление налоговых деклараций по итогам отчетных периодов отменено, суммы авансовых платежей, фактически поступивших в региональные бюджеты, отражаются инспекциями в карточках лицевых счетов. При переезде организации из одного региона в другой инспекция, в которой организация состояла на учете, передаст такие сведения в инспекцию по новому местонахождению организации.

На основании этих сведений инспекция по новому местонахождению организации при определении ее задолженности по единому налогу должна будет учитывать авансовые платежи, фактически перечисленные в бюджет по прежнему месту учета (письмо ФНС России от 1 августа 2012 г № ЕД-4-3/12772). Поэтому, если по итогам года с учетом фактически перечисленных авансовых платежей у организации сложилась переплата по единому налогу, она может вернуть (зачесть) излишне уплаченную сумму в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса РФ. Для этого в инспекцию по новому местонахождению организации нужно подать соответствующее заявление. Подробнее об этом см. Как вернуть (зачесть) излишне уплаченный (взысканный) налог (сборы, пени, штрафы).

Пример расчета единого налога с разницы между доходами и расходами. В течение года организация переехала в другой регион. Ставки единого налога в регионах различаются

Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. С 1 января по 30 сентября организация находилась в регионе, где применяется ставка единого налога 15 процентов. С 1 октября она переехала в другой регион, где применяется другая ставка единого налога.

Данные для расчета единого налога по итогам года приведены в таблице:

Период Доходы, руб. Расходы, руб. Ставка единого налога, %
Вариант 1 (налоговая ставка уменьшилась) Вариант 2 (налоговая ставка увеличилась)
9 месяцев 60 000 35 000 15 10
IV квартал 30 000 20 000 10 15
Год 90 000 55 000 10 15


Вариант 1. Ставка единого налога уменьшилась

За 9 месяцев организация перечислила в региональный бюджет по своему прежнему местонахождению авансовые платежи в общей сумме 3750 руб. ((60 000 руб. – 35 000 руб.) ? 15%). Эта сумма отражена построке 070 раздела 1.1 декларации по единому налогу.

Сумма единого налога по итогам года составляет 3500 руб. ((90 000 руб. – 55 000 руб.) ? 10%). Эта сумма отражена по строке 273 раздела 2.2 налоговой декларации.

В результате у организации возникла переплата по единому налогу в размере 250 руб. (3750 руб. – 3500 руб.), которую бухгалтер указал по строке 110 раздела 1.1 налоговой декларации.

Одновременно с подачей налоговой декларации бухгалтер «Альфы» обратился в налоговую инспекцию по новому местонахождению организации с заявлением о зачете переплаты в счет будущих платежей по единому налогу.

Вариант 2. Ставка единого налога увеличилась

За 9 месяцев организация перечислила в региональный бюджет по своему прежнему местонахождению авансовые платежи в общей сумме 2500 руб. ((60 000 руб. – 35 000 руб.) ? 10%). Эта сумма отражена по строке 070 раздела 1.1 декларации по единому налогу.

Сумма единого налога по итогам года составляет 5250 руб. ((90 000 руб. – 55 000 руб.) ? 15%). Эта сумма отражена по строке 273 раздела 2.2 налоговой декларации.

Сумма единого налога, подлежащая уплате в региональный бюджет по новому местонахождению организации, равна 2750 руб. (5250 руб. – 2500 руб.). Этот показатель отражен по строке 100 раздела 1.1 налоговой декларации.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка