Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
17 июня 2015 107 просмотров

Предприятие передало на аутсорсинг стороннему ООО функцию по организации общественного питания работников. Принадлежащие Предприятию здание столовой с оборудованием переданы ООО в аренду. При этом в целях снижения стоимости питания Предприятие предоставляет ООО в пользование здание, оборудование столовой,а также обеспечивает ООО энергоресурсами, водой без оплаты аренды и стоимости коммунальных услуг. Взамен этого, в соответствии с условиями заключенных Договоров, ООО организует питание сотрудников.За услуги по организации питания ООО ежемесячно предъявляет Предприятию акты выполненных услуг и счета на их оплату. Вопросы:1. Уменьшают ли налогооблагаемую базу Предприятия по налогу на прибыль А) расходы по содержанию переданного в аренду помещения столовой с оборудованием и коммунальные платежи по ним,Б) расходы на оплату услуг ООО на организацию общественного питания работников 2 Если использовать вариант «возмездной» стоимости аренды с соответственным увеличением стоимости услуг по организации питания, каким образом необходимо учитывать вышеперечисленные расходы.

Да, затраты на содержание такой столовой в 1-ом и 2-ом случае включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и учитываются при расчете налога на прибыль в целом по организации (подп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В налоговом учете расходы на оплату услуг в 1-ом и 2-ом случаях учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса (письма Минфина России от 02.08.2011 № 03-03-06/1/444, УФНС России по г. Москве от 08.10.2008 № 20-12/094124).

В обоих случаях доход в виде арендной платы признавайте в бухучете ежемесячно в сумме, определенной в договоре аренды (п. 15 ПБУ 9/99). Признание дохода не зависит от того, перечислил арендатор платеж или нет (п. 12 ПБУ 9/99).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как арендодателю отразить в бухучете арендные платежи

Одним из существенных условий договора аренды является размер арендных платежей (арендная плата) (ст. 606 ГК РФ).

Документальное оформление

Каждая хозяйственная операция должна быть оформлена первичным учетным документом (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Подтвердить расчеты по арендной плате могут любые документы, составленные в соответствии с требованиями законодательства. В том числе договор, заключенный сторонами, график арендных платежей, акт приемки-передачи имущества, счет на оплату услуг и т. д. При этом акт об оказании услуг аренды нужен, только если он предусмотрен договором аренды. Такую точку зрения разделяют контролирующие ведомства (письма Минфина России от 24 марта 2014 г. № 03-03-06/1/12764от 16 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/763ФНС России от 1 ноября 2013 г. № ОА-4-13/19652).

<…>


Признание дохода

Доход в виде арендной платы признавайте в бухучете ежемесячно в сумме, определенной в договоре аренды (п. 15 ПБУ 9/99). Признание дохода не зависит от того, перечислил арендатор платеж или нет (п. 12 ПБУ 9/99).*

<…>

Сдача в аренду не является отдельным видом деятельности

Если предоставление имущества в аренду не является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы включайте в состав прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). В этом случае в учете сделайте запись:*

Дебет 62 (76) Кредит 91-1
– начислена арендная плата.

<…>

Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России


Ситуация: относится ли столовая организации к обслуживающим производствам и хозяйствам, доходы и расходы которых при расчете налога на прибыль учитываются отдельно. Столовая расположена на территории организации и предоставляет питание только ее сотрудникам

Нет, не относится.

Если столовая предоставляет питание только сотрудникам организации, доходы и расходы, связанные с ее деятельностью, отдельную налоговую базу не формируют. В этом случае столовая не соответствует определению обслуживающего производства (хозяйства), которое приведено в статье 275.1 Налогового кодекса РФ. Затраты на содержание такой столовой включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и учитываются при расчете налога на прибыль в целом по организации (подп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ).* Расходы на оплату труда сотрудников столовой включаются в расчет в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 19 декабря 2013 г. № 03-03-10/56009от 5 июля 2011 г. № 03-03-06/1/393от 10 июня 2011 г. № 03-03-06/1/338от 16 сентября 2009 г. № 03-03-06/1/584от 13 марта 2008 г. № 03-03-06/1/173 и УФНС по г. Москве от 15 января 2008 г. № 18-11/002010. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода (см., например, постановления ФАС Московского округа от 31 мая 2011 г. № КА-А40/4102-11,Поволжского округа от 28 октября 2008 г. № А65-610/2007-СА2-22).

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3.Статья:Будет ли в России запрещен заемный труд

<…>

Заказчик только оплачивает услуги агентства-исполнителя. Соответственно, затраты по таким договорам у компании-заказчика:*

<…>

ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА», № 8, АВГУСТ 2014

4.Статья:Аутсорсинг, или работники в аренду

<…>

Вознаграждение аутсорсеру. В налоговом учете заказчика вознаграждение относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Расходы на услуги по предоставлению работников прямо поименованы в подпункте 19 пункта 1 статьи 264 НК РФ.*

<…>

При заключении договора о взаимном оказании услуг затраты заказчика по соблюдению требований статьи 212 ТКРФ становятся затратами по хозяйственному договору и могут признаваться согласно подпункту 49пункта 1 статьи 264 НКРФ.*

<…>

ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА», № 8, АВГУСТ 2012

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка