Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О новых КБК по взносам и декабрьских платежах

Подписка
Срочно заберите все!
№23
22 июня 2015 2 просмотра

Организация заключила договор займа на сумму 1,4 млн.$ под 3% с физлицом в 2014г., но предоставление займа в рублях. Курс доллара был 34,3025 На конец года по БУ получился убыток из-за курсовых разниц в сумме 30млн.руб. Организация ПБУ 18 не применяет. Организация собирается погасить займ 21.06, курс доллара 53,5569. По БУ возникают положительные курсовые разницы (т.к. на конец года курс был 56,2524), а по НУ отрицательные. В момент погашения дога как должны отражаться результаты по БУ и НУ, должны ли они быть одинаковыми? Как правильно сделать проводки и рассчитать итоги?

Денежные средства, полученные по договору займа, не признаются доходом, а при их возврате у организации не возникает расхода (п. 2 ПБУ 9/99, п. 3 ПБУ 10/99).
В бухгалтерском учете сама кредиторская задолженность по займу, выраженная в долларах США, пересчитывается в рубли по курсу, установленному Банком России на дату получения денежных средств, на даты их возврата заимодавцу, а также на отчетные даты (п. 4, 5, п. 7, п. 20 ПБУ 3/2006).

В налоговом учете эти правила по договора, заключенным до 2015 года не действуют. Да, по общему правилу, денежные средства, полученные по договору займа, не являются доходом организации (подп. 10 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Денежные средства, уплаченные заимодавцу в счет погашения основной суммы займа, не являются расходом (п. 12 ст. 270 НК РФ).
Но вот само обязательство в налоговом учете выражено в у.е., при этом денежные средства поступают организации и возвращаются заимодавцу в рублях. По мнению Минфина России разницы, возникающие по долговым обязательствам, выраженным в условных единицах и подлежащим оплате в рублях, включаются в состав расходов или доходов для целей налогообложения только на дату погашения этих долговых обязательств (Письмо Минфина России от 27.05.2013 № 03-03-06/1/1892 0).

Таким образом, при применении метода начисления на дату возврата (частичного возврата) задолженности по основной сумме долга у организации возникают отрицательные разницы, которые признаются внереализационными расходами.
В бухучете будут отражены следующие операции:

Дебет 51 Кредит 66 (67)
– отражена сумма займа в иностранной валюте, подлежащая перечислению в рублях;
На каждую отчетную дату:
Дебет 91-2 (66, 67) Кредит 66, 67 (91-1)
– отражена курсовая отрицательная (положительная)разница;

На дату возврата займа:
Дебет 91-2 (66, 67) Кредит 66, 67 (91-1)
– отражена курсовая отрицательная (положительная)разница;

Дебет 66 (67) Кредит 51
– погашена сумма займа.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка