Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
23 июня 2015 5 просмотров

Уточнение к вопросу №№569275: прочий доход на счете 91.01 - принимается к налоговому учету и увеличивает налог на прибыль? И если задолженность погашена в прошлом году, но провели на счет 91.01 в текущем году- признавать как прочий доход или как прибыль прошлых лет?

Да, увеличивает налог на прибыль. Причем поскольку налоговая база прошлого года оказывается заниженной в результате неотражения данных сумм, то придется подать уточненку по налогу на прибыль за прошлый год, доплатив недоимку и соответственно, пени. В бухгалтерском учете текущего периода на основании бухгалтерской справки будут сделаны следующие записи:

Дебет 60 Кредит 91-1

- отражена сумма кредиторской задолженности, погашенной за организацию третьими лицами

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

- доначислен налог на прибыль за прошлый налоговый период

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «ПНА»

- начислен ПНА на сумму доходов, не признаваемых в налоговом учете текущего периода (поскольку правим налоговую базу прошлого периода)

О том, как производить исправления см. материалы рекомендации: Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

ПРИКАЗ, ПБУ МИНФИНА РОССИИ от 06.05.1999 №№ 32н, ПБУ9/99: Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (с изменениями на 6 апреля 2015 года)

<…>

2. Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).*

<…>

4. Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:

а) доходы от обычных видов деятельности;

б) прочие доходы;

в) Подпункт исключен, начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2006 года приказом Минфина России от 18 сентября 2006 года № 116н, - см. предыдущую редакцию.
Для целей настоящего Положения доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями.*

Для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями исходя из требований настоящего Положения, характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения.

<…>

23.06.2015 г.

С уважением,

Ольга Пушечкина,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка