Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Вас поздравляют чиновники, от которых зависит ваша работа

Подписка
Срочно заберите все!
№24
23 июня 2015 17 просмотров

Единовременное поступление (взнос) учредителя НКО является ли возвратными средствами? Как документально оформить НКО единовременное пособие от учредителя. Взнос был осуществлен на расчетный счет для оплаты услуг банка и услуг по сдаче отчетности в электронном виде по средствам ТКС.

Да, является, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа договора не вытекает иное, и оформите это единовременное поступление (взнос) любым договором, например договором займа. Если же это предусмотренный учредительными документами НКО взнос, оформлять договор не обязательно, поскольку для оформления поступления в виде предусмотренного учредительными документами НКО взноса достаточно платёжного поручения или приходного кассового ордера.

Обоснование

Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении безвозмездную передачу товаров (материалов)

Безвозмездно переданным считается то имущество, которое получатель не обязан оплатить или вернуть обратно (п. 1 ст. 572 ГК РФ).
Из статьи журнала «ВМЕНЕНКА», № 1, ЯНВАРЬ 2014

Вправе ли коммерсант привлекать работника на безвозмездной основе?

Однако в силу статей 1 и 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и вправеопределять его условия по усмотрению сторон. Исключение составляют случаи, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами. То есть стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами.

Согласно пункту 1 статьи 423 ГК РФ договор, по которому сторона должна получить плату или иное встречное предоставление за исполнение своих обязанностей, является возмездным.

Безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления (п. 2 ст. 423 ГК РФ).

При этом пунктом 3 статьи 423 ГК РФ предусмотрено, что договор предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа договора не вытекает иное.

Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как оформить выдачу займа

Как составить договор займа

Договор займа обязательно составляйте в письменной форме. Это требование не нужно соблюдать, только когда взаймы дает один гражданин другому, а сумма не превышает 1000 руб. В этом случае договор может быть устным. Это следует из положений пункта 1 статьи 808 Гражданского кодекса РФ и абзаца 2 статьи 5 Закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ.

Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить в бухучете и при налогообложении негосударственное целевое финансирование

Гражданский кодекс РФ не содержит понятия «договор о целевом финансировании». Поэтому получение средств негосударственного целевогофинансирования может быть оформлено договором, составленным в произвольной (п. 2 и 4 ст. 421 ГК РФ). Например, если организация получает целевые средства от учредителя, возможно заключение договора о целевом финансировании (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 19 октября 2005 г. № 20-12/75307).

Из книги «НЕКОММЕРЧЕСКИЕ ОРГАНИЗАЦИИ: ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ, БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. ЭЛЬВИРА МИТЮКОВА»

3.2.2.5. Вступительные и членские взносы

К целевым поступлениям на содержание НКО и ведение уставной деятельности относятся вступительные и членские взносы, паевые вклады. Как вы понимаете, они формируются у НКО, организованных на основе членства (некоммерческих партнерств, ассоциаций, союзов, общественных организаций и т.д.).

Порядок их поступлений от учредителей (участников, членов), размер и периодичность определяют учредительными документами НКО. К ним можно отнести: положение о членстве в НКО, положение о созыве общего собрания членов (примеры таких документов мы привели вприложении 1). Там же указывают условия и порядок приема в члены некоммерческой организации. Факт принятия лица в члены НКО фиксируется документально (например, в протоколе заседания органа управления).

Размер вступительных и членских взносов может быть изменен, если на это будет решение органа управления НКО и данное условие зафиксируют в учредительных документах (см. письмо Минфина России от 19.11.2008 № 03-03-06/4/81).

Разово менять сумму членских взносов по отношению только к одному члену нельзя. Такие дополнительные взносы могут быть расценены инспекторами получением налогооблагаемого дохода.

Дело в том, что дополнительные членские взносы законом не установлены. Ведь члены НКО – физические и юридические лица имеют равные права и несут равные обязанности. Кроме того, вст. 251 НК РФ дополнительные членские взносы не поименованы. А средства, безвозмездно полученные некоммерческими организациями и не перечисленные в ст. 251 НК РФ, признаются внереализационным доходом и облагаются налогом на прибыль на основании п. 8 ст. 250 НК РФ.

Сложности могут возникнуть и в том случае, если денежные средства передают лица, не являющиеся членами НКО. Речь идет о так называемых добровольных взносах. Особенно данная проблема актуальна для автономных НКО, чье имущество полностью формируется за счет таких поступлений.

Добровольные взносы, полученные ими, облагаются налогом на прибыль, так как в ст. 251 НК РФ такие поступления не поименованы (см. письма Минфина России от 16.04.2007 № 03-03-06/4/49,от 27.04.2006 № 03-03-04/4/79). Исключение составляют те случаи, когда добровольные взносы признаны пожертвованиями (данный факт необходимо отразить документально). Тогда налог на прибыль с них платить не надо (письма Минфина России от 22.04.2014 № 03-03-06/4/18560от 28.03.2014 № 03-11-06/2/13904 и др.).

Как поступить, если полученные членские взносы даны на ведение уставной деятельности НКО и конкретных целей и срока траты не имеют? Зачастую у бухгалтеров возникает вопрос: должна ли организация их потратить в течение года?

Нет, делать это не обязательно, так как деятельность НКО одним годом не ограничивается. При этом остаток взносов необходимо предусмотреть в смете этого года и входящим сальдо следующего.

И наоборот, если за счет членских взносов НКО будет проводить конкретные мероприятия и программы, взносы также не учитываются для налогообложения, если подобная трата денег соответствует уставной деятельности организации (письмо ФНС России от 05.03.2014 № ГД-4-3/3986@).

Можно ли получать взносы от учредителей наличными деньгами?

Да, можно, причем, не пробивая чек ККМ. Бухгалтеру необходимо выписать только приходный кассовый ордер.

Если взносы перечисляются по безналу, особенно когда член НКО – юридическое лицо, бухгалтер часто сталкивается с проблемой: какой документ выписать. Ведь счет на оплату в той форме, которую предлагают бухгалтерские программы, выписывать некорректно, так как в нем говорится о наименовании товаров, работ, услуг. Правильно оформлять уведомление (в виде письма, сообщения) о наступлении срока оплаты членских взносов с предоставлением реквизитов для оплаты. Также важно, что при получении членских взносов никакие акты на оказанные услуги выписывать не надо. Если член НКО попросит документ, подтверждающий его членство в организации, ему достаточно предоставить выписку из реестра членов, свидетельство или справку с необходимой информацией (подтверждение членства может быть оформлено и иными документами в соответствии с уставом и положением о членстве в НКО).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка