Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Можно ли подтвердить расходы выцветшим чеком

Подписка
Срочно заберите все!
№23
25 июня 2015 14 просмотров

Как в налоговом учете учесть амортизацию себестоимости долгосрочного займа в дол.США и курсовые разницы по нему, начисленные солгасно МСБУ 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка.

В данном случае следует учесть, что МСБУ 39 организация использует только в рамках бухгалтерского учета. В российском налоговом законодательстве такое понятие как амортизация себестоимости займа отсутствует. Для расчета налога на прибыль следует руководствоваться нормами Налогового Кодекса РФ. Таким образом, амортизация займа, а так же курсовые разницы, начисленные на нее не учитываются.

Обоснование

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как учесть при налогообложении выдачу займа. Организация применяет общую систему налогообложения

Налог на прибыль

На расчет налога на прибыль деньги (имущество), выданные заемщику по договору займа и полученные обратно, не влияют. Их не нужно включать ни в состав расходов (п. 12 ст. 270 НК РФ), ни в состав доходов (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Об учете процентов, неполученных доходов в виде процентов см. Как учесть при налогообложении проценты по выданному займу.

Курсовые разницы при возврате займа

Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль разницу между рублевой оценкой займа на дату выдачи и рублевой оценкой на дату его возврата. Организация выдала заем. По условиям договора заем погашается в рублях по курсу условной единицы на дату оплаты

Положительные (отрицательные) курсовые разницы в целях расчета налога на прибыль рассчитывайте на последнее число каждого месяца пользования займом (кредитом), а также в момент его возврата или частичного погашения.

При изменении курса валюты возникают положительные или отрицательные курсовые разницы. Разница между полученной и погашенной суммой займа (кредита) в условных единицах также будет курсовой. А раз так, положительную курсовую разницу учтите в составе внереализационных доходов, а отрицательную – в составе внереализационных расходов. Курсовые разницы рассчитайте на каждую из следующих дат:

Это следует из пункта 11 статьи 250, подпункта 5 пункта 1 статьи 265, пункта 8статьи 271 и пункта 10 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

  1. Из рекомендации
    • последний день текущего месяца;
    • день частичного или полного погашения займа (кредита).
  2. Из статьи Газеты «Учет. Налоги. Право», № 32, сентябрь 2013
    11 финансовых терминов, которые помогут главбуху быстро освоить МСФО

Амортизированная стоимость

— это понятие применяют к выданным займам и другим финансовым активам и обязательствам, когда при первоначальном признании учитывают инфляцию, риск невозврата или потенциально неполученные доходы. Проще говоря, если компания выдает беспроцентный заем на два года в сумме 100 000 рублей, то к моменту возврата реальная стоимость этих денег будет меньше. Реальную стоимость и надо отразить сразу, а затем начислять амортизацию, которая является разницей между первоначально учтенной суммой и возвращенными деньгами.

Для расчета необходимо определить эффективную процентную ставку. Упрощенно — это ставка, которая показывает обесценивание денег во времени. На практике берут среднюю стоимость привлекаемых кредитов, ставку ЦБ РФ, скорректированную на норму прибыли, и т. д.

Пример

Компания 1 июля 2013 года выдала беспроцентный заем в 100 000 руб. на два года. Эффективная процентная ставка равна 10 процентам. Значит, первоначально в учете надо отразить сумму выданного займа как 82 645 руб. (100 000 руб.: (1,1 ? 1,1)). На отчетную дату 30 июня 2014 года потребуется начислить проценты в сумме 8264 руб. (82 645 руб. ? 10%). Исходящий остаток — 90 909 руб. Через год снова потребуется начислить проценты, они составят 9091 руб. (90 909 руб. ? 10%). Таким образом, при погашении займа компания отразит в учете те же 100 000 руб. (82 645 + 8264 + 9091).

Как у нас. В балансе выданный заем отражают в размере фактически выданной суммы. Причем как при первоначальном признании, так и в последующем до момента погашения займа.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка