Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Не надо второй раз платить налог, который застрял в банке

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
25 июня 2015 5 просмотров

Нашей компанией заключен договор на размещение бивалютного депозита в банке. По условиям данного договора на депозит размещаются доллары США под определенный процент. Условиями договора предусмотрено, что в том случае, если на дату возврата депозита курс доллара станет выше, чем курс, установленный в договоре (курс страйк), то возврат суммы депозита будет произведен банком в рублях по курсу страйк. Вопросы: 1. подпадает ли такая сделка под понятие "производных финансовых инструментов" в рамках закона "О рынке ценных бумаг". 2. Каким образом в целях налогообложения налогом на прибыль будут отражаться возникающие курсовые разницы?

Отвечает Ваш персональный эксперт Наталья Колосова
1) К сожалению, на сегодняшний день прямо не урегулирован вопрос о том, подпадает ли ваш депозит под понятие «производного финансового инструмента» в соответствии с законом «О рынке ценных бумаг». Официальные разъяснения и судебные решения также отсутствуют. Поэтому рекомендуем вам направить официальный запрос в Федеральную службу по финансовым рынкам либо в Банк России.

2) Курсовые разницы по сумме депозита нужно учитывать при налогообложении исходя из официального курса доллара, потому что, как мы поняли из вашего вопроса, иное не установлено депозитным договором. Если же банк вернет вам основную сумму депозита по курсу страйк, который меньше официального курса на дату возврата денег, то на эту дату вы рассчитаете последнюю курсовую разницу исходя из курса страйк.

Обоснование

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как учесть при налогообложении проценты по полученному займу (кредиту)

<…>

При получении валютного займа (кредита) долг по нему, в том числе по процентам, нужно пересчитывать по официальному курсу рубля, установленному Банком России *. Эта обязанность действует для организаций, применяющих метод начисления.

Пересчитывайте задолженность по курсу на наиболее раннюю из дат:

  • день погашения долга (уплаты процентов);
  • последний день каждого месяца в течение договора.

Такой порядок предусмотрен пунктом 10 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

При изменении курса валюты возникают положительные или отрицательные курсовые разницы. Разницы между рублевой оценкой процентов на дату начисления и той, что определили на дату их уплаты, также являются курсовыми. Это следует из пункта 10 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Положительные курсовые разницы учитывайте в составе внереализационных доходов (п. 11 ст. 250 НК РФ).

Отрицательные разницы учитывайте в составе внереализационных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). Но будьте внимательны, если в затраты по контролируемой сделке вошли не все проценты. Курсовые разницы, которые относятся к сверхнормативным расходам, при расчете налога на прибыль учесть нельзя. Такая позиция отражена в письме Минфина России от 27 января 2014 г. № 03-03-06/1/2767.

Разницы учитывайте в базе для расчета налога на прибыль в последний день месяца, в котором они возникли (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка