Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
25 июня 2015 1 просмотр

Нашей компанией заключен договор на размещение бивалютного депозита в банке. По условиям данного договора на депозит размещаются доллары США под определенный процент. Условиями договора предусмотрено, что в том случае, если на дату возврата депозита курс доллара станет выше, чем курс, установленный в договоре (курс страйк), то возврат суммы депозита будет произведен банком в рублях по курсу страйк. Вопросы: 1. подпадает ли такая сделка под понятие "производных финансовых инструментов" в рамках закона "О рынке ценных бумаг". 2. Каким образом в целях налогообложения налогом на прибыль будут отражаться возникающие курсовые разницы?

Отвечает Ваш персональный эксперт Наталья Колосова
1) К сожалению, на сегодняшний день прямо не урегулирован вопрос о том, подпадает ли ваш депозит под понятие «производного финансового инструмента» в соответствии с законом «О рынке ценных бумаг». Официальные разъяснения и судебные решения также отсутствуют. Поэтому рекомендуем вам направить официальный запрос в Федеральную службу по финансовым рынкам либо в Банк России.

2) Курсовые разницы по сумме депозита нужно учитывать при налогообложении исходя из официального курса доллара, потому что, как мы поняли из вашего вопроса, иное не установлено депозитным договором. Если же банк вернет вам основную сумму депозита по курсу страйк, который меньше официального курса на дату возврата денег, то на эту дату вы рассчитаете последнюю курсовую разницу исходя из курса страйк.

Обоснование

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как учесть при налогообложении проценты по полученному займу (кредиту)

<…>

При получении валютного займа (кредита) долг по нему, в том числе по процентам, нужно пересчитывать по официальному курсу рубля, установленному Банком России *. Эта обязанность действует для организаций, применяющих метод начисления.

Пересчитывайте задолженность по курсу на наиболее раннюю из дат:

  • день погашения долга (уплаты процентов);
  • последний день каждого месяца в течение договора.

Такой порядок предусмотрен пунктом 10 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

При изменении курса валюты возникают положительные или отрицательные курсовые разницы. Разницы между рублевой оценкой процентов на дату начисления и той, что определили на дату их уплаты, также являются курсовыми. Это следует из пункта 10 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Положительные курсовые разницы учитывайте в составе внереализационных доходов (п. 11 ст. 250 НК РФ).

Отрицательные разницы учитывайте в составе внереализационных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). Но будьте внимательны, если в затраты по контролируемой сделке вошли не все проценты. Курсовые разницы, которые относятся к сверхнормативным расходам, при расчете налога на прибыль учесть нельзя. Такая позиция отражена в письме Минфина России от 27 января 2014 г. № 03-03-06/1/2767.

Разницы учитывайте в базе для расчета налога на прибыль в последний день месяца, в котором они возникли (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка