Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Коротко о других изменениях

Подписка
Срочно заберите все!
№23
25 июня 2015 92 просмотра

Работник предоставил в январе 2015 года больничный лист за декабрь 2014 года. При начислении заработной платы за декабрь за этот период начислена заработная плата. Бухгалтер при расчете заработной платы за январь 2015 года сторнирует сумму начисленной заработной платы за декабрь 2014 года и начисляет пособие по временной нетрудоспособности. В результате образуется переплата по НДФЛ за декабрь 2014 года. Вопросы:1. В справке 2-НДФЛ за 2015 год Организация отражает доходы сотрудника с учетом сторно за декабрь 2014 года?2. Должна ли Организация подать корректирующие 2-НДФЛ за 2014 год?3. Можно ли учесть образовавшуюся переплату за декабрь 2014 года при перечислении НДФЛ за январь 2015?

1.В бухучете ошибку прошлого периода исправляйте в текущем периоде. В справке по форме 2-НДФЛ за 2015г. отражайте доход сотрудника без учета перерасчета за декабрь 2014г. 2.На данного сотрудника необходимо подать уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2014г. 3.Нет, не должна. Если образовалась переплата по НДФЛ, то перечисленная сумма не является налогом. Ведь ее не удерживали из доходов работников. Эту сумму нельзя зачесть в счет будущих платежей по НДФЛ, а можно только вернуть. Для этого надо произвести сверку с бюджетом и подать заявление в свободной форме.

Обоснование

Из статьи журнала «Зарплата», №3, март 2012

Исправляем ошибки в «зарплатных» расчетах

<…>

ИСПРАВЛЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ОШИБОК

Нормы НКРФ. Ошибки, допущенные при расчетах с персоналом, могут повлиять на результат исчисления налога на прибыль (например, в части признания расходов) и НДФЛ. Порядок их исправления изложен в статье 54 НКРФ.

Так, при обнаружении в текущем периоде ошибок (искажений) при исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершеныуказанные ошибки (искажения) (абз. 2 п. 1 ст. 54 НКРФ).

Оформление документов. В налоговую инспекцию необходимо представить*:

уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлый налоговый период (письма Минфина России от 02.04.2010 №03-02-07/1/ 146 и о т 20.05.2010 №03-03-06/1/334) — если ошибка повлияла на величину налога.

Уточненная декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения (п. 5 ст. 81 НКРФ). Обратите внимание: уточненные декларации следует представить не только за период, в котором обнаружена ошибка, но и за все следующие после него отчетные периоды. Если ограничиться периодом, в котором ошибка допущена, показатель «налог к доплате» в последующих отчетных периодах будет недостоверным.

На титульном листе в строке «номер корректировки» указывается номер корректировки (например, «1--», «2--» и т. д.). Об этом говорится в подпункте 2 пункта 3.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом ФНС России от 15.12.2010 №ММВ-7-3/730@ ;

уточненную справку по форме 2-НДФЛ — если речь идет об ошибке в расчете НДФЛ.

При составлении новой справки в полях «№ ____» и «от ____» следует указать номер ранее представленной справки и дату составления новой справки. Об этом говорится вабзаце 1 раздела II Рекомендации по заполнению формы 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20__год», утвержденных приказом ФНС России от 17.11.2010 №ММВ-7-3/611@ .

<…>

Из статьи журнала «Главбух», №1, январь 2015

Текущие платежи по НДФЛ можно уменьшать на сумму переплаты

Компания исчисляла и удерживала у работников НДФЛ. Но в инспекцию не перечисляла, так как в бюджете у организации была значительная переплата по этому налогу — более 500 000 руб. По итогам выездной проверки инспекторы заявили, что за компанией числится свыше полумиллиона недоимки по НДФЛ. Ее необходимо погасить, заплатив также пени. Наличие переплаты в данном случае не имеет значения. Дело в том, что компания не вправе перечислять НДФЛ из собственных средств. Значит, переплата в бюджете не является налогом.

Компания не согласилась с налоговиками и обжаловала такое решение в УФНС. Но в управлении ее не поддержали. Конфликт дошел до суда. В первой инстанции судьи согласились с инспекторами. Но компания на этом не остановилась и все же переспорила проверяющих во второй инстанции (постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 25 сентября 2014 г. по делу № А67-6347/2012).

Аргументы практика

Компания удерживала из зарплаты работников НДФЛ в полном размере. А не перечисляла его, так как была переплата. Она возникла из-за того, что компания ранее заплатила этот налог в большей сумме. Статья 45 Налогового кодекса РФ не запрещает налоговым агентам досрочно исполнить обязанность по уплате НДФЛ. Поэтому переплата является именно налогом, а не ошибочным платежом. Значит, недоимка в бюджете отсутствовала. В связи с этим не может быть и пеней.

ПАВЕЛ ИВЧЕНКОВ,

юрист компании «Деловой фарватер»

<…>

Совет от редакции: в случае с НДФЛ самый безопасный вариант — обходиться без переплат

Большинство коллег предпочитают самостоятельно зачитывать излишне уплаченный НДФЛ в счет предстоящих платежей, а не возвращать его из бюджета. Об этом свидетельствуют результаты опроса, проведенного на сайтеglavbukh.ru. Это наиболее удобный вариант, но, как показывает практика, самый небезопасный. Ведь в таком случае надо подготовиться к спору с инспекторами. Компании, как правило, выигрывают (постановление ФАС Северо-Западного округа от 10 декабря 2013 г. по делу № А56-16143/2013).

Если сумма излишне уплаченного НДФЛ для компании является существенной, то лучше всего сделать возврат*. Однако инспекторы обычно отказываются возвращать переплату до того, как проведут выездную проверку по НДФЛ. Как они поясняют, у ИФНС нет другого способа проверить правильность начисления и уплаты этого налога.

Есть и третий вариант для тех, кто не хочет провоцировать проверку или налоговый спор, — оставить переплату в бюджете. Этот способ идеально подойдет на случай, когда цена вопроса для компании небольшая. На будущее рекомендуем по возможности избегать подобных ситуаций: перечислять НДФЛ точно в срок и ровно в той сумме, которую удержали.

Аргументы проверяющих

Налоговый агент не вправе перечислять налог в бюджет из собственных средств. Это запрещает пункт 9 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Если компания это сделала, то перечисленная сумма не является налогом. Ведь ее не удерживали из доходов работников. Эту сумму нельзя зачесть в счет будущих платежей по НДФЛ, а можно только вернуть. Для этого надо подать заявление в свободной форме*. При этом за просрочку текущих платежей по НДФЛ компания должна заплатить пени, ведь бюджет недополучил налог.

КИРИЛЛ КОТОВ,

советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка