Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
29 июня 2015 4 просмотра

Сотрудники нашей компании иногда проводят мероприятия (банкеты) с бизнес-партнерами. Это представительские расходы. нужно ли оформлять сопровождающие документы (программу, смету, отчет и т.д.) в том случае, если с организацией, которая организует банкет, заключен договор и оплата прошла по безналу?Должны ли участники банкеты расписываться в программе проведения или в списке участников?Заранее благодарю за ответ.

Представительские расходы возможно подтвердить любыми первичными документами, которые подтверждают факт осуществления таких расходов. Кроме того, необходимо подтвердить экономическую обоснованность таких расходов. Контролирующие органы в качестве подтверждающих документов предлагают оформлять:

смету, утвержденной протоколом общего собрания участников (акционеров) организации или руководителем организации на определенный период времени;

приказ руководителя об осуществлении расходов на представительские цели;

отчет о проведении мероприятий, в ходе которых были произведены представительские расходы;

акт об осуществлении представительских расходов, утвержденного руководителем организации;

иных документов, свидетельствующих об обоснованности и производственном характере расходов.

При этом в отчете о проведении мероприятий должны быть указаны:

цели и результаты проведенных мероприятий;

дата и место проведения;

состав участников (принимающей и приглашенной сторон);

сумма затрат и т. п.

Обязательного требования о наличии подписей участников мероприятия в оформительской документации (в программе или списке участников) нет.

Обоснование

Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Какими документами можно подтвердить экономическую обоснованность представительских расходов


Любыми первичными документами, которые подтверждают такие расходы и их экономическую обоснованность.

Ведь в пункте 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ не установлен конкретный перечень документов, которыми нужно подтверждать представительские расходы. Однако каждый факт хозяйственной жизни нужно оформить первичными учетными документами (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗст. 313 НК РФ). При этом они должны содержать все обязательные реквизиты, перечисленные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Подтвердить экономическую обоснованность представительских расходов можно, например, с помощью:

сметы, утвержденной протоколом общего собрания участников (акционеров) организации или руководителем организации на определенный период времени;

приказа руководителя об осуществлении расходов на представительские цели;

отчета о проведении мероприятий, в ходе которых были произведены представительские расходы;

акта об осуществлении представительских расходов, утвержденного руководителем организации;

иных документов, свидетельствующих об обоснованности и производственном характере расходов.

Формы документов разработайте самостоятельно и приложите к приказу об учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008ст. 313 НК РФ).

По мнению контролирующих ведомств, в отчете о проведении мероприятий, в ходе которых были произведены представительские расходы, должны быть указаны:

цели и результаты проведенных мероприятий;

дата и место проведения;

состав участников (принимающей и приглашенной сторон);

сумма затрат и т. п.

Такие требования изложены в письмах ФНС России от 8 мая 2014 г. № ГД-4-3/8852, Минфина России от 10 апреля 2014 г. № 03-03-РЗ/16288от 1 ноября 2010 г. № 03-03-06/1/675от 22 марта 2010 г. № 03-03-06/4/26.

О том, можно ли признать экономически обоснованными представительские расходы, которые не привели к положительному результату (подписанию договора), см. Какие расходы при расчете налога на прибыль признаются экономически обоснованными.

Пример оформления и отражения в бухучете представительских расходов, произведенных во время командировки

На I квартал ООО «Альфа» утвердило смету представительских расходов в размере 33 700 руб.

В марте менеджер «Альфы» А.С. Кондратьев был в командировке в Ростове-на-Дону. Цель командировки – предварительные переговоры с ООО «Торговая фирма "Гермес"» о совместном продвижении товаров и сопутствующих услуг. На основании приказа руководителя Кондратьев оплачивает расходы, понесенные в ходе встречи с представителем «Гермеса».

На обед c представителем «Гермеса» А.С. Кондратьев потратил сумму 5900 руб. (в т. ч. НДС – 900 руб.). Сумма расходов отражена в авансовом отчете Кондратьева и подтверждена первичными документами.

По возвращении из командировки Кондратьев представил в бухгалтерию:

авансовый отчет с документами, подтверждающими командировочные расходы;

отчет о переговорах с указанием представителей организации-партнера и перечня вопросов, решаемых на встрече;

акт об осуществлении представительских расходов;

счет-фактуру ресторана на сумму 5900 руб. (в т. ч. НДС – 900 руб.).

После утверждения авансового отчета бухгалтер «Альфы» сделал в учете проводки:

Дебет 26 Кредит 71
– 5000 руб. – приняты к учету представительские расходы, произведенные во время командировки;

Дебет 19 Кредит 71
– 900 руб. – учтен НДС по представительским расходам, произведенным во время командировки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка