Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
29 июня 2015 79 просмотров

Мы передали продукцию на утилизацию, нам выставили акт об утилизации, в дальнейшем исполнитель будет пользоваться нашими отходами для производства продукции и это прописано в договоре, не является это бесплатной передачей?

В данной ситуации является. Так как контрагент будет не только утилизировать продукцию, а также использовать в своей деятельности. Т.е. выполняется условие - безвозмездно переданным считается то имущество, которое получатель не обязан оплатить или вернуть обратно (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Обоснование

Из статьи газеты «Учет. Налоги. Право», № 23, июнь 2015

Компании отбились от НДС с бесплатной передачи активов

Мы обобщили арбитражную практику Московского округа по спорам о НДС при безвозмездной передаче имущества. За последние полгода судьи рассмотрели пять дел. У компаний четыре победы из пяти.

По общему правилу безвозмездная передача права собственности на имущество облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Но есть случаи, где сделка не безвозмездная либо нет перехода права собственности. Инспекторы доначисляют НДС, но компания может доказать, что объекта налогообложения нет.

Какие аргументы в пользу и против НДС привели стороны

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания арендовала здание и создала в нем неотделимые улучшения. Когда вернула имущество арендодателю, налоговики потребовали заплатить НДС с остаточной стоимости улучшений. По мнению ревизоров, передача арендодателю капитальных вложений — это безвозмездная реализация Передача неотделимых улучшений арендодателю не облагается НДС. Судьи подчеркнули, что здание с капитальными вложениями арендатора — это единый объект. Значит, у арендатора не может возникнуть отдельного права собственности на улучшения. Объекта НДС нет (постановление от 19.03.15 № Ф05-2035/2015*) Компания вправе применить амортизационную премию к неотделимым улучшениям в арендованное имущество. Ведь компания амортизирует капитальные вложения, а запрета на премию нет. Правда, доказать это удается только в суде (постановление от 07.11.14 № Ф05-12514/14)
Компания изготавливала пищевые полуфабрикаты. Некоторые из них не реализовала до истечения срока годности и передала контрагенту на утилизацию. Налоговики посчитали эту операцию безвозмездной передачей, с которой надо заплатить НДС Не надо платить НДС с передачи контрагенту просроченной продукции для утилизации. Суд заявил, что безвозмездной передачи нет, так как у контрагента возникает встречное обязательство — утилизировать продукцию. Значит, нет объекта НДС (постановление от 10.12.14 № Ф05-14321/2014) Налоговики могут потребовать восстановить НДС c утилизированных активов. Но ФНС недавно решила, что при выбытии, не связанном с реализацией, налог восстанавливать не надо (письмо от 21.05.15 № ГД-4-3/8627@). Претензий должно стать меньше
Компания бесплатно передала клиентам образцы своих товаров. НДС с этой передачи не заплатила. Она сослалась на то, что стоимость бесплатных образцов, включая НДС, учитывает в стоимости товаров, которые продает за деньги. Но ревизоры не нашли этому подтверждений и доначислили НДС Бесплатная передача образцов товаров облагается НДС. Компания и в суде не доказала, что включала стоимость бесплатных образцов в стоимость платных товаров. Расчета стоимости у нее не было. Поэтому судьи согласились с доначислениями (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.01.15 № 09АП-55381/2014) С безвозмездной передачи некоторых товаров не надо платить НДС. Это рекламная продукция стоимостью менее 100 рублей за единицу (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). А также рекламные материалы без самостоятельной ценности — каталоги, брошюры, буклеты и т. д. (письмо Минфина России от 23.10.14 № 03-07-11/53626)

* Здесь и далее постановления Арбитражного суда Московского округа.

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении безвозмездную передачу товаров (материалов)

<…>

Безвозмездно переданным считается то имущество, которое получатель не обязан оплатить или вернуть обратно (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Безвозмездно передавать имущество стоимостью свыше 3000 руб. коммерческим организациям запрещено. Что касается дарения некоммерческим организациям и гражданам, таких ограничений нет. Если сумма сделки превышает 3000 руб., оформите письменный договор дарения. Если не превышает, договор может быть заключен устно. Такой порядок следует из статей 574 и 575 Гражданского кодекса РФ.

Документальное оформление

Унифицированного бланка для безвозмездной передачи товаров или материалов законодательство не предусматривает. Составьте его в произвольной форме с указанием обязательных реквизитов (п. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, в виде акта приема-передачи или товарной накладной по форме ТОРГ-12.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка