Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Чиновники советуют перепроверить данные работников

Подписка
Срочно заберите все!
№24
29 июня 2015 31 просмотр

Как правильно определить объект торговли для расчета торгового сбора. Мы имеем три магазина в одном торговом центре. Два из них - "детская" и "мужская и женская" обувь находятся на одном этаже, напротив друг друга, работают с одним ККМ - фактически один магазин с двумя залами. Третий магазин "грили" находится на другом этаже со своим ККМ. Можно ли в данном случае считать все магазины как один объект (как при ЕНВД)?

Нет, торговый сбор нужно рассчитывать и платить по каждому объекту, с использованием которого организация или предприниматель ведут торговую деятельность.

Обоснование

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как рассчитать и заплатить торговый сбор в бюджет
Торговый сбор нужно рассчитывать и платить по каждому объекту, с использованием которого организация или предприниматель ведут торговую деятельность. Порядок расчета прописан в статье 417 Налогового кодекса РФ.* Возможны два варианта платежа.

– добровольный – на основании расчетов, составленных плательщиком. Такой вариант применяется, если организация или предприниматель самостоятельно встали на налоговый учет в качестве плательщика торгового сбора;
– принудительный – на основании расчетов, составленных налоговой инспекцией. Такой вариант применяется, если организация или предприниматель не подали в инспекцию соответствующее уведомление и были поставлены на учет на основании сведений, собранных Департаментом экономической политики и развития.

И в том и в другом случае сумма торгового сбора, которая должна быть уплачена в бюджет, определяется одинаково. Как именно, читайте в этой рекомендации.

Как рассчитать торговый сбор

Чтобы рассчитать торговый сбор в Москве, нужно знать:

– вид торговой деятельности, к которой относится торговый объект. Этот показатель можно определить по строке 1.2 формы уведомления ТС-1;
– характеристику и местонахождение торгового объекта. Эти показатели возьмите из раздела 2формы ТС-1;
– ставку торгового сбора.

Все ставки можно посмотреть в таблице*. В целом размеры ставок зависят от вида торгового объекта и от его расположения в городской черте. Есть несколько категорий.

1. Ставки в целом на торговый объект:
– для стационарных торговых объектов без торговых залов;
– для развозной (разносной) розничной торговли;
– для стационарных торговых объектов с торговыми залами, площадь которых не превышает 50 кв. м.

2. Ставки на 1 кв. м торговой площади:
– для стационарных торговых объектов с торговыми залами, площадь которых больше 50 кв. м. При расчете торгового сбора учитывается площадь торгового зала. Размер этого показателя плательщики торгового сбора определяют в том же порядке, что и плательщики ЕНВД (п. 5 ст. 415 НК РФ);*
– для розничных рынков (при расчете торгового сбора учитывается вся площадь рынка).

Такой порядок предусмотрен статьей 2 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62.

<…>

Ставки торгового сбора в г. Москве на 2015 год

Районы города Вид деятельности Ставка торгового сбора (за квартал)
Центральный административный округ (ЦАО) Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС) 81 000 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной) 81 000 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно 60 000 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м 1200 руб. за каждый квадратный метр площади торгового зала в пределах 50 кв. м
50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м
Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский АО Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС) 28 350 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной) 28 350 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно 21 000 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м 420 руб. за каждый квадратный метр площади торгового зала в пределах 50 кв. м
50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м
Южный административный округ (ЮАО) Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС) 40 500 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной) 40 500 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно 30 000 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м 600 руб. за каждый квадратный метр площади торгового зала в пределах 50 кв. м
50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м

1. Молжаниновский район САО

2. Северный район СВАО

3. Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский районы ВАО

4. Некрасовка ЮВАО

5. Северное Бутово и Южное Бутово ЮЗАО

6. Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО

7. Митино и Куркино СЗАО

Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС) 28 350 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной) 28 350 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно 21 000 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м 420 руб. за каждый квадратный метр площади торгового зала в пределах 50 кв. м
50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м

1. Все районы САО (кроме Молжаниновского)

2. Все районы СВАО (кроме Северного)

3. Все районы ВАО (кроме районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский)

4. Все районы ЮВАО (кроме района Некрасовка)

5. Все районы ЮЗАО (кроме районов Северное Бутово и Южное Бутово)

6. Все районы ЗАО (кроме районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково)

7. Все районы СЗАО (кроме районов Митино и Куркино)

Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС) 40 500 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной) 40 500 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно 30 000 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м 600 руб. за каждый квадратный метр площади торгового зала в пределах 50 кв. м
50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м
На всей территории г. Москвы Развозная и разносная торговля 40 500 руб. за каждый торговый объект
Организация розничных рынков 50 руб. за каждый квадратный метр площади рынка

Из рекомендации
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Как рассчитать ЕНВД при розничной торговле через объекты, имеющие торговые залы

Физический показатель

При расчете ЕНВД с такого вида деятельности применяйте физический показатель – площадь торгового зала (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Показатель базовой доходности составляет 1800 руб. в месяц с 1 кв. м площади (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

В целях применения ЕНВД понятие «торговый зал» налоговым законодательством не определено. В связи с этим налоговая служба рекомендует руководствоваться определением торгового зала, которое приведено вГОСТ Р 51303-99 (письмо ФНС России от 2 июля 2010 г. № ШС-37-3/5778). Согласно этому определению под торговым залом понимается специально оборудованная основная часть торгового помещения магазина, предназначенная для обслуживания покупателей (п. 43 раздела 2.3 ГОСТ Р 51303-99).

Площадь торгового зала установите по данным правоустанавливающих и инвентаризационных документов (абз. 22 ст. 346.27 НК РФ). Например, это может быть договор купли-продажи нежилого помещения, техпаспорт, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (абз. 24 ст. 346.27 НК РФ).

В площадь торгового зала включите:*

  • часть магазина, павильона (открытой площадки), занятую оборудованием для выкладки, демонстрации товаров, проведения расчетов и обслуживания покупателей;
  • площадь контрольно-кассовых узлов и кабин;
  • площадь рабочих мест обслуживающего персонала;
  • площадь проходов для покупателей;
  • арендуемую часть торгового зала.

Из площади торгового зала исключите:

  • площадь подсобных помещений;
  • площадь административно-бытовых помещений;
  • площадь помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей.

Такие требования содержатся в абзаце 22 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, для расчета ЕНВД из площади торгового зала можно исключить площадь, сданную в аренду (субаренду). Для этого у арендодателя (или у арендатора, сдающего часть торгового зала в субаренду) должны быть документы, подтверждающие размер площади, которая не используется им для ведения розничной торговли. Такими документами могут быть договоры аренды (субаренды), в которых указан размер площади, переданной арендатору (субарендатору).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 9 декабря 2013 г. № 03-11-11/53554.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка