Журнал, справочная система и сервисы
29 июня 2015 7 просмотров

Общество было создано двумя участниками. Номинальная доля участника Иванова 8 000 руб., номинальная доля участника Петрова 2 000 руб. Участник Иванов принял решение о выходе из общества. Действительная стоимость доли Иванова составила 1 500 000 руб. Вышедший участник Иванов отказался от получения действительной стоимости доли общества путем прощения долга. Общество перераспределило долю выбывшего участника в пользу оставшегося участника Петрова. Петров оплатил в кассу предприятия номинальную стоимость доли в размере 8 000 рублей.Вопрос: Возникает ли обязанность уплаты НДФЛ Петровым? Если да, то с какой стоимости и в какой момент?Какими бухгалтерскими проводками отразить данные операции в бухгалтерском учете?

В данной ситуации у участника, купившего долю вышедшего участника, не возникает дохода, облагаемого НДФЛ.

В течение одного года со дня перехода доли в уставном капитале к обществу она должна быть распределена между всеми его участниками пропорционально их долям, продана им или некоторым из них либо реализована третьим лицам, если это не запрещено уставом (п. 2 ст. 24 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

В ситуации, когда доля распределяется оставшемуся участнику общества, то есть передается безвозмездно, у него возникает экономическая выгода – доход, полученный за счет увеличения номинальной стоимости доли в уставном капитале. С такого дохода организации как налоговому агенту надо удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 210п. 1 ст. 211 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации оставшийся участник оплатил номинальную стоимость доли, то есть получил ее не безвозмездно, а значит, облагаемого НДФЛ дохода у него не возникает.

Согласно Инструкции к плану счетов (счет 81) при выкупе обществом у участника принадлежащей ему доли в бухучете на сумму фактических затрат делается запись по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)» и кредиту счетов учета денежных средств.

Учитывая, что в рассматриваемом случае участнику не выплачивается действительная стоимость доли, этот долг участником прощается, сумма прощенного долга включается в прочие доходы общества (п. 7 ПБУ 9/99).

В бухучете общества на дату перехода права собственности на долю это отражается проводками:

Дебет 81 Кредит 75-1

– отражена задолженность общества по выплате выходящему участнику действительной стоимости общества;

Дебет 75-1 Кредит 91-1

– включена в состав прочих доходов действительная стоимость доли, не выплаченная выходящему учредителю в связи с прощением долга.

Из запроса следует, что доля вышедшего участника продана оставшемуся участнику. При этом он оплачивает номинальную стоимость доли. Сумма превышения действительной стоимости над номинальной относится на прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99). В бухучете общества это отражается проводками:

Дебет 75-1 Кредит 81

– по решению о перераспределении отражен переход номинальной стоимости доли вышедшего участника в пользу оставшегося;

Дебет 50 Кредит 75-1

– оплачена оставшимся участником номинальная стоимость доли;

Дебет 91-2 Кредит 81

– списана распределенная доля на сумму превышения действительной стоимости доли над ее номинальной стоимостью.

Ответ согласован

с государственным советником

налоговой службы РФ III ранга
В.М. Акимовой

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка