Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Инспекторы будут чаще штрафовать за долги по НДФЛ

Подписка
3 месяца подписки и королевский фарфор в подарок!
№5
29 июня 2015 19 просмотров

Организация перевела по банку средства на свой брокерский счет. Там покупались облигации, и далее, получив небольшой убыток деньги возвращаются на наш р/счет.Вопрос второй: сотрудник нашей организации практически постоянно работает в другом городе, где снимает квартиру (есть договор между физ лицом и ним, также как физ лицом). Могу ли я перечислять ему под отчет ежемесячно сумму арендной платы за эту квартиру, возмещая его расходы. Могу ли я под отчеты закрывать распиской арендодателя-физ лица о том, что средства получены в полном объеме?Могу ли я для нашей организации принимать эти расходы?Спасибо большое.

О проводках по возникшим у вас операциям подробно сказано в нижеследующих рекомендациях.

Обоснование

1. Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
По какой стоимости в бухучете оприходовать приобретенные облигации, если они обращаются на организованном рынке ценных бумаг

Приобретенные облигации отразите в бухучете по первоначальной стоимости в общем порядке 

Тот факт, что облигации обращаются на рынке ценных бумаг, для целей их оприходования в бухучете не имеет значения (п. 8 и 9 ПБУ 19/02). Это будет иметь значение при их дальнейшей переоценке (раздел III ПБУ 19/02) и выбытии (раздел IV ПБУ 19/02).

2. Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как отразить в бухучете и при налогообложении приобретение и прочее поступление корпоративной облигации

В бухучете приобретение облигаций отразите такими записями :

Дебет 58-2 Кредит 76
– приобретены облигации;

Дебет 76 Кредит 51, 50
– оплачены приобретенные облигации.

Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 58 и 76).

В первоначальную стоимость приобретенных облигаций включите :

Такой порядок установлен пунктами 8 и 9 ПБУ 19/02, пунктом 2 статьи 170 и подпунктом 12 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

3. Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить в бухучете купонный доход по приобретенной корпоративной облигации

Купонный доход, причитающийся организации за время владения облигацией, включите в состав прочих доходов отчетного периода  (п. 34 ПБУ 19/02 и п. 7 ПБУ 9/99).

Сумму купона учтите на счете 76, к которому откройте субсчет «Накопленный купонный доход начисленный». В учете сделайте проводку:

Дебет 76 субсчет «Накопленный купонный доход начисленный» Кредит 91-1
– начислен купонный доход по облигации.

Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 91, 76).

Доход за отчетный период (месяц) начисляйте на наиболее раннюю из следующих дат:

  • последний день отчетного периода (месяца) – если на эту дату облигация является собственностью организации;
  • день выплаты купонного дохода, если он наступил ранее, чем отчетная дата;
  • день выбытия облигации из собственности организации (например, при реализации);
  • день, когда облигацию необходимо предъявить к погашению (конец срока обращения облигации).

Это следует из пунктов 7 и 16 ПБУ 9/99.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении купонного дохода по приобретенной корпоративной облигации 

6 октября ЗАО «Альфа» приобрело у эмитента 10 облигаций номиналом 10 000 руб. с заявленным условиями выпуска купонным доходом 10 процентов в год (1000 руб. в год).

Дата выпуска облигации – 4 октября, период обращения – 2 года, дата погашения – 23 сентября.

Купонный период по облигации – 180 дней. Он начинает начисляться с первого дня размещения облигации. Первая купонная выплата – 2 апреля следующего года. Начало размещения облигаций – 5 октября текущего года. Согласно условиям эмиссии начиная со второго дня размещения облигаций покупатель при совершении сделки купли-продажи облигаций уплачивает эмитенту сумму накопленного купонного дохода.

По условиям сделки купли-продажи облигаций «Альфа» перечислила эмитенту 100 027 руб. (10 000 руб./шт. ? 10 шт. + 10 000 руб./шт. ? 10 шт. ? 10% ? 1 дн. : 365 дн.).

Согласно учетной политике «Альфы» накопленный купонный доход по облигациям учитывается на отдельном субсчете к счету 58-2. Единицей бухучета является одна ценная бумага.

Бухгалтер «Альфы» отразил приобретение облигаций в учете так:

Дебет 58-2 субсчет «Стоимость облигации без учета уплаченного накопленного купонного дохода» Кредит 76
– 100 000 руб. (10 000 руб./шт. ? 10 шт.) – учтены облигации по стоимости приобретения без учета накопленного купонного дохода, уплаченного контрагенту при ее получении (при этом в аналитическом учете бухгалтер отразил приобретение 10 облигаций номинальной стоимостью 10 000 руб.);

Дебет 58-2 «Накопленный купонный доход уплаченный» Кредит 76
– 27 руб. (100 027 руб. – 100 000 руб.) – учтена в первоначальной стоимости облигаций сумма накопленного купонного дохода, уплаченная при ее приобретении.

31 октября бухгалтер «Альфы» рассчитал и начислил купонный доход по облигации за период с 6 по 31 октября:

Дебет 76 «Накопленный купонный доход начисленный» Кредит 91-1
– 685 руб. (10 000 руб./шт. ? 10 шт. ? 10% : 365 дн. ? 25 дн.) – начислен купонный доход по облигациям за октябрь.

30 ноября бухгалтер «Альфы» рассчитал и начислил купонный доход по облигации за ноябрь текущего года:

Дебет 76 «Накопленный купонный доход начисленный» Кредит 91-1
– 822 руб. (10 000 руб./шт. ? 10 шт. ? 10% : 365 дн. ? 30 дн.) – начислен купонный доход по облигациям за ноябрь.

31 декабря бухгалтер «Альфы» рассчитал и начислил купонный доход по облигации за декабрь текущего года:

Дебет 76 «Накопленный купонный доход начисленный» Кредит 91-1
– 849 руб. (10 000 руб./шт. ? 10 шт. ? 10% : 365 дн. ? 31 дн.) – начислен купонный доход по облигациям за декабрь.

Таким образом, в учете «Альфы» по состоянию на 31 декабря текущего года числится накопленный купонный доход по облигациям в сумме 2383 руб. (27 руб. + 685 руб. + 822 руб. + 849 руб.).

4. Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить в бухучете и при налогообложении продажу и прочее выбытие корпоративных облигаций

В бухучете реализацию (прочее выбытие) облигаций отразите как выбытие финансовых вложений  (п. 25 ПБУ 19/02).

Расходы на приобретение выбывающих облигаций определите в зависимости от того, обращаются (котируются) они на рынке ценных бумаг или нет.

Стоимость котирующихся облигаций определите с учетом последней переоценки, проведенной организацией исходя из рыночной стоимости .

Организация может продать облигацию (ст. 142–143 и 454 ГК РФ).

В бухучете финансовый результат от реализации облигации определите на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Доходы от реализации ценной бумаги отразите по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» на субсчете «Прочие доходы» – 91-1. Сделайте это в момент перехода права собственности на ценную бумагу к контрагенту . Такой порядок установлен пунктом 34 ПБУ 19/02, а также пунктами 7 и 16 ПБУ 9/99.

В бухучете при этом сделайте такие проводки:

Дебет 76 Кредит 91-1
– отражен доход от продажи облигации;

Дебет 50, 51 Кредит 76
– поступила оплата от операции по продаже облигации.

Расходы, связанные с реализацией облигации (дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» – 91-2), учтите в момент перехода права собственности на финансовое вложение к контрагенту. В расходы включите:
– учетную стоимость облигации на момент выбытия;
– прочие расходы, связанные с выбытием (например, оплата услуг посредника, депозитария и т. д.).

Сделайте проводки:

Дебет 91-2 Кредит 58-2, 76
– списаны расходы в виде стоимости облигации, затрат, связанных с реализацией облигации;

Дебет 91-2 Кредит 76 «Накопленный купонный доход начисленный»
– списана задолженность эмитента по ранее начисленному и учтенному в доходах, но не выплаченному эмитентом купонному доходу, сумма которого включена в цену реализации облигации.

Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов (счета 58, 76 и 91), пунктами 26 и 36 ПБУ 19/02, а также пунктами 11, 14.1 и 18 ПБУ 10/99.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Вы проверяете ИНН контрагента в первичке, которую сдают подотчетники?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка