Журнал, справочная система и сервисы
30 июня 2015 34 просмотра

Между сотрудником (арендодатель) и организацией (арендатор) заключен договор аренды транспортного средства с экипажем, арендная плата за пользование автомобилем, стоимость КАСКО, 1 раз в год. Как правильно прописать этот момент в договоре, а также бухгалтерский и налоговый учет?

1. В договоре аренды с экипажем размер арендной платы укажите «Арендная плата за пользование транспортным средством составляет ________ руб. в месяц (год). Арендная плата уплачивается не позднее __ дней до ____», расходы на страхование «Арендатор несет расходы по страхованию транспортного средства (КАСКО)». 2.В бухучете расчеты по договору аренды отражайте проводками Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 73. При расчете налога на прибыль расходы, связанные с арендой автомобиля сотрудника, можно учесть в сумме фактических затрат (подп. 10 п. 1 ст. 264п. 1 ст. 252 НК РФ).

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России


Как оплатить и отразить в бухучете аренду личного автомобиля сотрудника

<…>

Ситуация: можно ли заключить договор аренды транспортного средства с экипажем с сотрудником организации

Безопасно так делать, только когда сотрудник – индивидуальный предприниматель, у которого есть шофер и механик*.

Ведь такие условия прописаны в Гражданском кодексе. Так, при аренде транспортного средства с экипажем лица, управляющие этим транспортным средством и обеспечивающие его техническую эксплуатацию, должны состоять с арендодателем в трудовых отношениях (п. 2 ст. 635 ГК РФ).

Поэтому формально сотрудник, не являясь предпринимателем и не имея своих сотрудников, не может заключить такой договор. Иначе договор могут признать потом в суде недействительным (ст. 168 ГК РФ).

Главбух советует: вместо договора аренды транспорта с экипажем лучше заключите с сотрудником два отдельных договора. Один – об аренде без экипажа, а второй – на оказание услуг по управлению и технической эксплуатации*.

В этом случае вы сможете смело проигнорировать условие о том, что сотрудник должен быть зарегистрирован в качестве предпринимателя и у него должны быть свои сотрудники. Важная деталь: оказание услуг по управлению и технической эксплуатации не должно входить в число должностных обязанностей сотрудника. Иначе выплаты по такому договору оказания услуг налоговые инспекторы в ходе проверки могут признать экономически необоснованными и снять эти расходы (ст. 252 НК РФ).

<…>

Бухучет

В бухучете стоимость автомобиля, полученного в аренду, отразите на забалансовом счете в оценке, принятой в договоре. При получении автомобиля в аренду сделайте проводку*:

Дебет 001
– отражена стоимость полученного в пользование автомобиля.

Суммы арендной платы отнесите на счета учета затрат по тем видам деятельности, для которых арендован автомобиль*:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 73
– отражена плата за аренду личного автомобиля сотрудника.

<…>

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России


Как учесть при налогообложении расходы на аренду личного автомобиля сотрудника. Организация применяет общую систему налогообложения

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль расходы, связанные с арендой автомобиля сотрудника, можно учесть в сумме фактических затрат (подп. 10 п. 1 ст. 264п. 1 ст. 252 НК РФ)*. При этом организация также вправе учесть в составе расходов:

Аналогичной точки зрения придерживаются контролирующие ведомства (письма Минфина России от 13 февраля 2007 г. № 03-03-06/1/81от 29 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/806УФНС России по г. Москве от 19 мая 2006 г. № 28-11/43420).

<…>

НДФЛ и страховые взносы

С арендной платы за пользование автомобилем удержите НДФЛ. Страховые взносы на размер арендной платы начислять не нужно*.

<…>

Из статьи журнала «Главбух», №11, июнь 2013


Договор аренды движимого имущества — готовый образец и варианты формулировок

<…>

Варианты формулировок для договора аренды транспортного средства

Условия договора Что можно прописать в договоре Примеры альтернативных формулировок
Расходы на содержание и эксплуатацию транспортного средства* По-другому распределить расходы, связанные с арендованным имуществом. Например, прописать, что какие-то из них несет арендодатель. Но это не относится к затратам на ремонт, оплачиваемым исключительно арендатором 2.1. Арендодатель обязан:
2.1.3. Нести расходы по техническому обслуживанию транспортного средства. (1)
2.3. Арендатор несет расходы по страхованию гражданской ответственности автовладельцев (ОСАГО), страхованию транспортного средства (КАСКО), содержанию и эксплуатации транспортного средства, за исключением расходов на техническое обслуживание (2)
Передача имущества в субаренду Установить запрет на передачу транспорта в субаренду 2.5. Арендатор не вправе передавать транспортное средство в субаренду (3)
Неотделимые улучшения Прописать, что арендодатель не будет возмещать контрагенту стоимость неотделимых улучшений имущества 3.2. Арендатор вправе с согласия Арендодателя производить неотделимые улучшения транспортного средства. После прекращения настоящего Договора стоимость неотделимых улучшений транспортного средства Арендатору не возмещается (4)
Размер арендной платы* Если арендодатель — компания или предприниматель на общей системе, в договоре укажите сумму НДС 4.1. Арендная плата за пользование транспортным средством составляет ________ (____________________) руб. в месяц, включая НДС ______(______________) руб. (5)
Сроки, в которые арендатор должен перечислять плату за имущество* Установить авансовую форму расчетов. Либо составить график платежей 4.2. Арендная плата уплачивается не позднее __ дней до начала очередного месяца. (6)
Или:
«Арендная плата уплачивается в следующем порядке: __ процентов арендной платы, установленной в п. 4.1 настоящего Договора, уплачивается не позднее ___ дней до начала очередного месяца, __ процентов арендной платы — не позднее __ дней по истечении очередного месяца».
Или:
«Арендатор перечисляет арендную плату в соответствии с графиком платежей, приведенным в приложении № 3 к настоящему Договору».
4.4. В случае расторжения настоящего Договора Арендодатель обязан вернуть Арендатору сумму уплаченного аванса за вычетом арендных платежей за период фактического пользования имуществом (7)
Расторжение договора В договоре можно не закладывать возможность расторгнуть его в одностороннем порядке 9.2. Настоящий Договор может быть расторгнут по соглашению сторон либо по требованию одной из сторон в порядке и на основаниях, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации (8)

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка