Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
30 июня 2015 2 просмотра

Уточнение.Необходим ответ по двум вариантам:1) автотранспортное средство2) не автотранспортное средство (оборудование)

При ввозе лизингового имущества (как и при обычном импорте) при условии, что право собственности на товар в дальнейшем переходит к лизингополучателю, на таможне уплачиваются таможенные сборы, а также НДС по обычным товарам и акциз по автомобилям. Уплаченные сборы будут формировать стоимость лизингового имущества. НДС и акциз можно будет возместить из бюджета по мере оплаты лизинговых платежей за товар.

Никаких дополнительных обязательств, а также льгот или субсидий в данном случае не возникает.

Обоснование

Из журнала Книга «НДС. 1001 вопрос»

№ 771. Нужно ли российской компании удержать НДС как налоговому агенту, если иностранная организация (лизингодатель) передает ей (лизингополучателю) в лизинг автомобиль (на налоговом учете в России иностранная организация не состоит)?

Нет, не нужно. Гражданский кодекс РФ определяет, что лизинг является разновидностью аренды (ст. 665–670 ГК РФ).

Услуги по сдаче в аренду автотранспортных средств считаются оказанными на территории России, если арендодатель осуществляет деятельность в России. То есть арендодателем является российская организация, российский предприниматель или постоянное представительство иностранной организации, находящееся в России (подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 148 НК РФ). Значит, услуги, связанные со сдачей в лизинг автомобилей российской организации (лизингополучателю) иностранной организацией (лизингодателем), не состоящей на налоговом учете в России, считаются оказанными за пределами России.

Поэтому с сумм, перечисляемых иностранной организации за оказание услуг по предоставлению в лизинг автомобилей, НДС не удерживайте. *

Из статьи журнала Годовой отчет — 2014

Импортные операции

Типовые проводки и первичные документы

ОПЕРАЦИЯ ДЕБЕТ КРЕДИТ ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
Уплачен НДС на таможне 68 субсчет «Расчеты по НДС» 51 Платежное поручение
Уплачена ввозная таможенная пошлина 76 51 Платежное поручение
Оприходованы импортные товары 41 60 Договор, спецификация, таможенная декларация
Таможенные пошлины и сборы включены в стоимость товара 41 76 Таможенная декларация
Отражен НДС, уплаченный на таможне 19 68 субсчет «Расчеты по НДС» Договор, спецификация, таможенная декларация
Принят к вычету таможенный НДС 68 субсчет «Расчеты по НДС» 19 Договор, спецификация, таможенная декларация

1.5.68 Импорт товаров. Уплата НДС на таможне.

Сроки перечисления налога зависят от таможенной процедуры, под которую помещаются товары. Например, если товары выпускаются для внутреннего потребления, НДС нужно уплатить до их выпуска (подп. 1 п. 3 ст. 211 ТК ТС). Но в некоторых случаях продукцию могут выпустить с таможни еще до того, как чиновникам будет представлена таможенная декларация (например, ввезена скоропортящаяся продукция). В такой ситуации налог надо заплатить не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем выпуска товаров (подп. 3 п. 2 ст. 197 ТК ТС).

Как рассчитать сумму НДС, которую нужно заплатить на таможне, говорится в статье 160 Налогового кодекса РФ. Для этого используют формулу:

Н = (ТС + ТП + А) x СН,

где Н — сумма НДС, которую нужно заплатить на таможне;

ТС — таможенная стоимость товаров;

ТП — сумма таможенной пошлины;

А — сумма акциза;

СН — ставка НДС.

Таможенные сборы в налоговую базу по НДС не включаются. Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки, ввозимой на таможенную территорию (п. 3 ст. 160 НК РФ).

1.5.69 Товары, по которым можно применять ставку 10 процентов.

Перечень таких товаров приведен в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ. Но проблема в том, что на таможне импортеру неожиданно могут начислить налог по ставке 18 процентов. Дело в том, что иногда сотрудники таможни вправе самостоятельно определить, какой код товара надо применять организации. Например, если таможенники считают неправильной классификацию товаров, выбранную декларантом.

Решения таможни о классификации товаров являются обязательными (п. 3 и 6 ст. 52 ТК ТС). Однако декларант вправе обжаловать их в соответствии со статьей 9 Таможенного кодекса Таможенного союза. Это можно сделать, подав жалобу в вышестоящее таможенное ведомство (например, в региональное таможенное управление) или в суд. Если решение таможни будет признано необоснованным, требование об уплате налога по более высокой ставке можно не исполнять. Организации, которые уже уплатили НДС по более высокой ставке, после решения суда или вышестоящего таможенного органа вправе вернуть излишне уплаченную сумму.

1.5.70 Сопутствующие услуги. НДС.

Услуги, оказанные импортеру после ввоза товаров, облагаются по ставке 18 процентов. Такая же ставка применяется по сопутствующим услугам, непосредственно не связанным с ввозом (например, предоставление транспорта, подготовка документов и т. д.). А вот нулевая ставка применяется по тем услугам и работам, которые были оказаны непосредственно при ввозе товаров на таможенную территорию нашей страны и прямо упомянуты в пункте 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ. Например, работы по погрузке и сопровождению товаров. При этом организация должна обосновать свое право на применение льготной ставки — представить в инспекцию копии транспортных документов, контракт на выполнение услуг и другие подтверждающие бумаги. Таково требование статьи 165 Налогового кодекса РФ.

1.5.71 Вычет НДС, уплаченного на таможне по импортированным товарам.

НДС, уплаченный на таможне по импортированным товарам, можно принять к вычету. При этом купленные товары должны быть приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС, а также оприходованы на балансе компании (п. 2 ст. 171 НК РФ).

При ввозе импортного товара счет-фактуру не оформляют. Для вычета НДС вместо этого документа используют таможенные декларации или их заверенные копии. Оригинал или копию таможенной декларации хранят вместе с копиями платежных документов на уплату НДС. Но регистрировать в журнале декларации и платежки не нужно. Об этом сказано в пункте 15 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Затем данные таможенной декларации (номер и дата, сумма НДС) и платежного поручения, подтверждающего фактическую уплату налога на таможне, регистрируют в книге покупок (п. 17 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). *

1.5.72 Посредник ввозит товар и уплачивает НДС на таможне.

Покупатель может принять к вычету налог, который заплатил посредник. Минфин России подтвердил это в письме от 17 февраля 2010 г. № 03-07-08/40. Но для вычета комитент помимо общих условий (принять товар к учету и использовать его для операций, которые облагаются НДС) должен получить от посредника следующие документы:

— копию платежного поручения, которое свидетельствует об уплате посредником НДС;

— таможенную декларацию на ввозимые товары (или ее копию);

— платежное поручение, свидетельствующее о возмещении расходов агента на уплату НДС.

1.5.73 Как платить НДС при импорте из Белоруссии и Казахстана.

Порядок начисления НДС при импорте товаров в Россию из стран — участниц Таможенного союза регулируется Соглашением от 25 января 2008 г., которое введено в действие решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 21 мая 2010 г. № 36, и Протоколом, ратифицированным Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ.

При импорте товаров на территорию России из стран — участниц Таможенного союза НДС взимается в стране импортера, то есть в России (ст. 3 Соглашения от 25 января 2008 г.). Следовательно, при ввозе товаров из Республики Беларусь и Республики Казахстан у российских покупателей возникает обязанность по уплате НДС.

Причем если при обычном импорте (ввозе товаров из других стран) налог платится на таможне, то в данной ситуации он перечисляется в бюджет через налоговую инспекцию. Об этом сказано в статье 3 Соглашения от 25 января 2008 г. и пункте 1 статьи 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ.

НДС не должны платить лишь те, кто ввозит на таможенную территорию России товары, освобожденные от налогообложения (абз. 1 ст. 3 Соглашения от 25 января 2008 г.). Перечень таких товаров приведен в статье 150 Налогового кодекса РФ.

2.3.28 Декларация по косвенным налогам при импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза
2.3.33 Компания импортировала товар с территории стран – участниц Таможенного союза, но декларацию по косвенным налогам сдать вовремя не успевает.

1.5.74 Как считать НДС при ввозе товаров из Белоруссии и Казахстана.

Момент определения налоговой базы по НДС — это дата принятия ввезенных товаров на учет (п. 2 ст. 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ). То есть дата отражения поступивших товаров на счетах бухучета, в том числе на счетах 10 «Материалы», 41 «Товары», 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Исключением из этого правила является импорт товаров по договору лизинга, в котором предусмотрен переход права собственности на товары к лизингополучателю. В такой ситуации моментами определения налоговой базы по НДС являются даты лизинговых платежей, установленные договором (даты и размеры фактического перечисления платежей значения не имеют). Это следует из пункта 3 статьи 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ.

Сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет при импорте товаров из стран — участниц Таможенного союза, рассчитайте по формуле:

Сумма НДС = (Стоимость импортируемых товаров Акцизы (по подакцизным товарам)) x Ставка НДС (10% или 18%). *

При импорте товаров по договору купли-продажи (в том числе товаров, изготовленных по заказу импортера) их стоимостью является цена сделки, указанная в договоре, которую организация должна перечислить поставщику.

При ввозе товаров по товарообменному (бартерному) договору, а также по договору товарного кредита (товарного займа) их стоимостью является стоимость товаров, указанная в этих договорах. При отсутствии стоимости в договоре налоговая база по НДС определяется как стоимость, указанная в товаросопроводительных документах.

При отсутствии стоимости и в договоре, и в товаросопроводительных документах для расчета НДС используется стоимость, по которой товары приняты импортером к бухгалтерскому учету. При ввозе продуктов переработки их стоимость определяется как стоимость работ (услуг) по переработке давальческого сырья.

При ввозе товаров по договору лизинга (который предусматривает переход права собственности на товар к лизингополучателю) их стоимость определяется как величина лизингового платежа в части, которая приходится на оплату стоимости объекта лизинга, подлежащая уплате по договору на момент определения налоговой базы. При этом размер и дата фактического платежа значения не имеют. Если лизинговый платеж по договору установлен в иностранной валюте, то он пересчитывается в рубли по курсу Банка России, действующему на момент определения налоговой базы (п. 2, 3 ст. 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ). *

1.5.75 В какие сроки перечислять НДС при импорте товаров из Белоруссии и Казахстана.

При импорте товаров из стран — участниц Таможенного союза НДС нужно заплатить не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем:

— в котором товары были приняты к учету;

— в котором наступил срок платежа по договору лизинга (если товары ввозятся в Россию по договору лизинга, который предусматривает переход права собственности к лизингополучателю).

Об этом говорится в пункте 7 статьи 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ.

2.3.28 Декларация по косвенным налогам при импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка