Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24
30 июня 2015 23 просмотра

В 2008 году организация создала свой первый web-сайт. Он был принят на учет в качестве нематериального актива и по нему был определен срок полезного использования 240 месяцев. НМА был введен в эксплуатацию в январе 2008 г. и по нему с февраля 2008 г. стала начисляться амортизация линейным способом. В 2014 г. стало понятно, что сайт морально устарел и был заключен договор на создание нового сайта со специализированной организацией. В июне 2015 г. новый сайт был сдан заказчику. По старому первоначальная стоимость еще не списана. Понятно, что организации не нужно два сайта, и продвижение фирмы будет осуществляться посредством нового сайта. Как правильно списать старый?

На дату принятия решения о списании с баланса нематериального актива сделайте отметку о выбытии в карточке учета (форма № НМА-1). В бухучете при этом сделайте проводки:

Дебет 05 Кредит 04 – уменьшена балансовая стоимость выбывшего объекта нематериальных активов на сумму накопленной амортизации;

Дебет 91-2 Кредит 04 – списана остаточная стоимость выбывшего объекта нематериальных активов на прочие расходы организации.

В налоговом учете при прекращении использования нематериального актива сумму недоначисленной амортизации отражайте в составе внереализационных расходов.

Обоснование

1. Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Выбытие амортизируемого имущества может произойти в связи со следующими обстоятельствами:

  • реализацией (продажей, меной);
  • безвозмездной передачей;
  • внесением в уставный капитал другой организации;
  • списанием из-за морального или физического износа;
  • ликвидацией из-за аварии или другого чрезвычайного происшествия;
  • списанием по причине недостачи или хищения;
  • передачей при реорганизации.

<…>

Ликвидация

При ликвидации (прекращении эксплуатации и использования) основных средств и нематериальных активов отражайте в налоговом учете:

  • расходы на ликвидацию (демонтаж, вывоз разобранного имущества и т. п.);
  • суммы недоначисленной амортизации.

При этом в состав внереализационных расходов суммы недоначисленной амортизации можно включить только по тем ликвидируемым объектам, по которым амортизация начислялась линейным методом. При нелинейном методе объект амортизируемого имущества исключается из состава амортизационной группы без изменения ее суммарного баланса.

Такой порядок предусмотрен подпунктом 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

При методе начисления расходы на ликвидацию и суммы недоначисленной амортизации учитывайте в том периоде, в котором ликвидационной комиссией был подписан акт о выполнении работ по ликвидации основного средства. Если работы по ликвидации объекта не выполнялись, суммы недоначисленной амортизации признаются на дату оформления акта о списании основного средства (например, по форме ОС-4). Это следует из положений подпункта 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ, а также из разъяснений Минфина России в письмах от 16 ноября 2010 г. № 03-03-06/1/726, от 9 июля 2009 г. № 03-03-06/1/454, от 17 января 2006 г. № 03-03-04/1/27.

При кассовом методе расходы на ликвидацию отражайте по мере их оплаты при наличии акта о выполнении работ по ликвидации (п. 3 ст. 273 НК РФ). Особый порядок списания недоначисленной амортизации для организаций, которые применяют кассовый метод, налоговым законодательством не установлен. Поэтому эти суммы следует относить на расходы так же, как и при методе начисления. То есть на дату оформления акта о списании основного средства.

<…>

2. Из статьи книги «13 200 бухгалтерских проводок с комментариями. Алексей Тепляков»
2.9. Списание не используемых нематериальных активов

<…>

Отражение в бухгалтерском учете затрат организации, связанных со списанием объектов нематериальных активов.

Дебет Кредит Содержание операции
1 91-2 10 Списаны израсходованные материалы
2 91-2 70, 69 Начислена заработная плата и взносы с начисленной заработной платы работников, выполняющих работы по списанию нематериальных активов
3 91-2 60, 76 и др. Списаны иные затраты (расходы), связанные со списанием нематериальных активов на финансовый результат (прочие расходы) организации

Отражение в бухгалтерском учете списания (ликвидации) с баланса нематериальных активов.

Дебет Кредит Содержание операции
1 05 04 Уменьшена балансовая стоимость выбывшего объекта нематериальных активов на сумму накопленной амортизации
2 91-2 04 Списана остаточная стоимость выбывшего объекта нематериальных активов на прочие расходы организации

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка