Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24
1 июля 2015 23 просмотра

У Общества имеется дебиторская задолженность, на взыскание которой в 2005 году выдан исполнительный лист.В соответствующие сроки исполнительный лист был направлен в службу судебных приставов на взыскание. Документов о возбуждении исполнительного производства и о прекращении исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания Общество не получало.В 2015 году в службу судебных приставов направлен запрос о предоставлении копии постановления на который получен ответ о том, что предоставить копию постановления об окончании исполнительного производства не представляется возможным, т.к. данный документ уничтожен в связи с истечением срока архивного хранения.Таким образом Общество по данной дебиторской задолженности располагает только копией исполнительного листа и ответом ФССП о невозможности предоставить копию постановления об окончании исполнительного производства.Просим разъяснить правомерность списания дебиторской задолженности в данном случае в связи с прекращением исполнительного производства (ст.266 НК РФ) с отнесением на расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль организаций.

Оснований для признания в расходах, уменьшающих налоговую базу, в текущем периоде не имеется. Это связано с тем, что дебиторская задолженность должна была быть списана на наиболее раннюю из дат признания ее безнадежной. Учитывая тот факт, что исполнительный лист был выдан в 2005 году, срок исковой давности уже точно истек. При этом возможно, что основание для списания наступило ранее истечения срока исковой давности. В любом случае данный срок наступил достаточно давно. Нормы статей 54 и 81 НК РФ о возможности признания расходов в текущем периоде при обнаружении ошибок и при отсутствии занижения налоговой базы не применялись в 2008 году, а это крайний срок, когда задолженность должна была быть списана. В тот период действовало правило, согласно которому все исправления корректировались путем представления уточненных деклараций. Нормы статей 54 и 81 НК РФ обратной силы не имеют и не применяются к правоотношениям, которые возникли до введения нового порядка. То есть задолженность можно было признать в расходах только в том периоде, в котором она должна была быть списана путем представления уточненной декларации, а так как это выходит за трехлетний срок подача уточненной декларации ничего организации не даст.

Да, Вы можете, конечно, попытаться рискнуть и признать в текущем периоде, но риск достаточно велик и почти со 100% вероятностью Вы будете отстаивать право на признание данной задолженности в текущем периоде в суде.

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности

<…>


ОСНО: налог на прибыль

При расчете налога на прибыль безнадежную дебиторскую задолженность можно списать двумя способами. Первый: за счет созданного резерва по сомнительным долгам (п. 5 ст. 266 НК РФ). И второй вариант списания: отразить ее во внереализационных расходах (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Если резерв по сомнительным долгам создавали, то включить во внереализационные расходы можно сумму задолженности, не покрытую за счет резерва (подп. 2 п. 2 ст. 265п. 5 ст. 266 НК РФ).*

<…>


Основаниями для признания долга безнадежным в налоговом учете являются:

  • истечение срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
  • невозможность исполнения обязательства по причинам, не зависящим от воли сторон (ст. 416 ГК РФ). Например, в связи с форс-мажорными обстоятельствами (стихийными бедствиями, военными действиями, терактами и т. п.);
  • прекращение обязательства на основании акта органа государственной власти или органа местного самоуправления (ст. 417 ГК РФ);
  • ликвидация организации-должника (ст. 419 ГК РФ);
  • постановление судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскать долг из-за того, что не удалось установить местонахождение должника, его имущества. А также потому что нет сведений о денежных средствах должника и об иных ценностях в банках или у него вообще нет имущества.

Перечень оснований, по которым долг можно признать безнадежным, установлен статьей 266Налогового кодекса РФ и является закрытым. Следовательно, по другим основаниям дебиторскаязадолженность, нереальная для взыскания, для расчета налога на прибыль безнадежной не признается.

Например, если дебиторская задолженность прекращается при реорганизации (в форме присоединения), вследствие которой дебитор и кредитор совпадают, списать в расходы долг нельзя. В данном случае долг не признается безнадежным (ст. 413 ГК РФп. 2 ст. 266 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 6 декабря 2010 г. № ШС-37-3/17041 и Минфина России от 21 марта 2008 г. № 03-03-06/1/199.*

<…>


Если оснований для признания долга безнадежным сразу несколько, его следует списать в том периоде, в котором наступило первое по времени основание (письмо Минфина России от 22 июня 2011 г. № 03-03-06/1/373).*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка