Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
1 июля 2015 43 просмотра

Сотрудник в июне 2015 года написал заявление на предоставление стандартного налогового вычета на 2-го и 3-го ребенка. В июне 2015 будет произведен перерасчет НДФЛ за период с января 2015 по май 2015 г. Так же данный сотрудник является плательщиком алиментов на 1-го ребенка в размере 25%.Вопросы:1. Можем ли мы производить по этому сотруднику зачет излишне удержанного НДФЛ в счет будущих платежей НДФЛ (по нему же) (в рамках налогового периода) до полного погашения переплаты?2. В случае зачета излишне удержанного НДФЛ (т.е. по факту какой-то период времени мы будем выплачивать сотруднику на руки ЗП без удержания (пока на погасится переплата)) что будет являться базой для исчисления алиментов:а) (ЗП-НДФЛ)*25% (т.к. НДФЛ мы все равно исчисляем)?б) (ЗП-НДФЛ+возмещение НДФЛ)*25% (т.е. в месяце, когда переплата НДФЛ = НДФЛ исчисленный за месяц получается, что с сотрудника нет удержания налога, получается ЗП*25%)?

1. Да, можете. Так как источниками для возврата переплаты могут быть предстоящие платежи по НДФЛ, удержанному и подлежащему перечислению в бюджет в т.ч. из доходов того же человека, у которого возникла переплата (например, если сотрудник, у которого была удержана излишняя сумма НДФЛ, продолжает работать в организации). Это следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ. Подробно см. Рекомендация.

2. Базой для исчисления алиментов в данной ситуации будет являться вариант указанный в пункте «б», т.е. - (ЗП-НДФЛ+возмещение НДФЛ)*25% (т.е. в месяце, когда переплата НДФЛ = НДФЛ исчисленный за месяц получается, что с сотрудника нет удержания налога, получается ЗП*25%). Так как алименты вы должны теперь удерживать с суммы начисленной зарплаты. Потому, что в соответствии с пунктом 4 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841, алименты удерживаются из начисленного работнику дохода, уменьшенного на сумму НДФЛ. Так как ваш сотрудник получил право на вычеты на детей, его доход должен облагаться НДФЛ с учетом этих сумм. А значит, пока вы предоставляете вычет, алименты нужно удерживать со всей начисленной зарплаты, т.е. сумму возмещения НДФЛ нужно учесть в базе для начисления алиментов. Т.е. за эти пять месяцев вам необходимо доначислить алименты.

Обоснование

ПИСЬМО РОСТРУДА от 28.12.2006 № 2261-6-1

Особенности взыскания алиментов

В Правовом управлении Федеральной службы по труду и занятости рассмотрено обращение от 13.10.2006 № 5091.
Взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания (уплаты) из этой заработной платы и иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством, то есть алименты взыскиваются с доходов плательщика только после того, как удержан налог на доходы физических лиц.
По налогу на доходы физических лиц налоговая база определяется в том числе с учетом имущественных налоговых вычетов, предусмотренных положениями статьи 220 Налогового кодекса.
При предоставлении имущественных налоговых вычетов фактически уменьшается налогооблагаемая база, и соответственно увеличивается доход.
Согласно Перечню видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденному постановлением Правительства РФ от 18.07.96 № 841, удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (национальной или иностранной валюте) и натуральной форме.
Таким образом, алименты должны быть удержаны со всей суммы заработной платы (иного дохода), полученной работником.

Из статьи журнала «Зарплата», № 2, февраль 2011

НДФЛ: ответы на вопросы

<…>

НДФЛ и алименты

Добрый день! Помогите, пожалуйста, разобраться в такой ситуации. Речь идет об удержании алиментов с сотрудников.

В письме Роструда от 28.12.2006 № 2261-6-1 сказано, что алименты взыскиваются с заработной платы работника после удержания из нее НДФЛ.

Один из алиментщиков пользуется имущественным вычетом. Если он принесет уведомление из налоговой инспекции, то при исчислении НДФЛ мы уменьшим облагаемую базу на имущественный вычет. Сумма налога будет равна нулю. Следовательно, алименты мы будем удерживать со всей суммы заработной платы.

Другая ситуация. Работник обратится за вычетом в налоговую инспекцию по окончании 2011 го да. То есть в течение 2011 года мы будем удерживать налог на доходы физических лиц по общим правилам. В этом случае сумма заработной платы, с которой взыскиваются алименты, будет меньше.

Означает ли это, что работники ставятся в неравное положение в зависимости от того, каким способом получают имущественный вычет?

Облагаемая база по НДФЛ определяется с учетом полагающихся плательщикам вычетов. При предоставлении имущественных налоговых вычетов, предусмотренных положениями статьи 220 Налогового кодекса, налоговая база и сумма НДФЛ уменьшаются. Соответственно увеличивается доход, с которого исчисляются и уплачиваются алименты.

Таким образом, работник, воспользовавшийся имущественным вычетом в сумме полученного дохода, НДФЛ не уплачивает и полученный им заработок на сумму НДФЛ не уменьшается.

Рассмотрим другую ситуацию – сотрудник не пользуется имущественным вычетом по месту работы. Тогда для расчета алиментов принимается сумма заработка за вычетом удержанного НДФЛ. При этом работник вправе получить вычеты по окончании года в налоговой инспекции по месту жительства. Он предоставляет декларацию и документы, подтверждающие право на имущественный вычет.

В этом случае налоговая инспекция пересчитывает НДФЛ и возвращает работнику излишне уплаченный налог. Что касается алиментов, то их перерасчет налогоплательщик осуществляет самостоятельно. Налоговой инспекции не предоставлено право осуществлять перерасчет и взыскание алиментов на содержание детей с лиц, обязанных их уплачивать.

<…>

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 11.08.2010 № 03-04-05/5-447

О предоставлении стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц

Вопрос

Разведен, уплачиваю алименты, но налоговый вычет на ребенка с 2009 года не предоставляют, ссылаясь на письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики от 25.11.2008 № 03-04-05-01/443. Прошу разъяснить - имею ли я право на стандартный налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода? Если да, то имею ли я право на перерасчет за 2009 год?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя.
В случае, если у ребенка имеются оба родителя, не состоящие в браке, налоговый вычет в однократном размере предоставляется каждому из родителей, на обеспечении которого находится ребенок.
Таким образом, разведенный родитель, на обеспечении которого находится ребенок, имеет право на получение налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 рублей.
В соответствии с пунктом 4 статьи 218 Кодекса в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено данной статьей Кодекса, то по окончании налогового периода на основании документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных данной статьей Кодекса.

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как вернуть излишне удержанный НДФЛ
<…>

Возврат переплаты через организацию

За возвратом излишне удержанного НДФЛ человек может обратиться в организацию, которая удержала налог в качестве налогового агента. Для этого ему необходимо написать на имя руководителя организации заявление в произвольной форме. Об этом сказано в пункте 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.

Возврат налога кому-либо, кроме самого налогоплательщика (в т. ч. его наследникам), не производится. Налоговым законодательством это не предусмотрено. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 7 марта 2013 г. № 03-04-06/7028.

Возврат налога наличными не допускается, поэтому в заявлении на возврат налога человек должен указать банковские реквизиты счета, на который налоговому агенту следует перечислять излишне удержанную сумму (абз. 4 п. 1 ст. 231 НК РФ, письмо Минфина России от 17 февраля 2011 г. № 03-04-06/9-31).

Заявление о возврате налога человек может подать в течение трех лет с момента его удержания (п. 7 ст. 78 НК РФ). При этом право на обращение за возвратом налога не зависит от наличия трудовых (гражданско-правовых) отношений между человеком и организацией на дату подачи заявления. Например, заявление о возврате излишне удержанной суммы человек вправе подать в организацию и после увольнения из нее, но до истечения срока, предусмотренного для возврата налога. В этом случае налоговый агент обязан вернуть излишне удержанный НДФЛ уволенному сотруднику. При этом подтверждения того, что налог не был возвращен налоговой инспекцией, не требуется. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 27 декабря 2012 г. № 03-04-06/4-370 и от 24 декабря 2012 г. № 03-04-05/6-1430.

Источниками для возврата переплаты могут быть предстоящие платежи по НДФЛ, удержанному и подлежащему перечислению в бюджет:

  • из доходов того же человека, у которого возникла переплата (например, если сотрудник, у которого была удержана излишняя сумма НДФЛ, продолжает работать в организации);
  • из доходов других налогоплательщиков, по отношению к которым организация является налоговым агентом.

Это следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.

Налоговые ставки, по которым был удержан НДФЛ, направляемый организацией на возврат переплаты, значения не имеют. Например, налог, рассчитанный по ставке 13 процентов, можно вернуть за счет сумм НДФЛ, начисленных по ставкам 9, 13, 30 или 35 процентов. Вместе с тем, налоговые агенты обязаны вести раздельный учет доходов (сумм НДФЛ), в отношении которых применяются разные налоговые ставки (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Ситуация: может ли работодатель зачесть переплату по НДФЛ, возникшую у сотрудника в связи с приобретением статуса резидента

Да, может. Объясняется это следующим.

Если человек находится на территории России меньше 183 дней в течение последних 12 месяцев, то он является нерезидентом РФ. Доходы, которые он получает у российского работодателя, будут облагаться НДФЛ по ставке 30 процентов. Если статус сотрудника изменится и он будет признан резидентом России согласно статье 207 Налогового кодекса РФ, то НДФЛ с его доходов будет удерживаться по ставке 13 процентов.

Если в течение налогового периода более 183 дней гражданин проработал в одной организации, то он стал резидентом. В этом случае НДФЛ, начисленный с начала года, может пересчитать сам работодатель. Начиная с месяца, в котором человек получил статус резидента, НДФЛ, удержанный организацией по ставке 30 процентов, будет засчитываться при определении налоговой базы по НДФЛ. При этом в налоговую базу включаются и те доходы, с которых налог удерживался по ставке 30 процентов.

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 12 августа 2011 г. № 03-04-08/4-146 и ФНС России от 9 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9150.

Переплату, которая образовалась при смене статуса, работодатель может засчитывать до конца налогового периода. Для этого от работника нужно соответствующее заявление. И только чтобы вернуть переплату по НДФЛ, которая осталась в бюджете по итогам налогового периода, придется обращаться в ИФНС по местожительству (местопребыванию).

Чтобы по итогам года вернуть переплату по НДФЛ, возникшую в связи со сменой статуса, человеку нужно обратиться в налоговую инспекцию по своему местожительству (местопребыванию) и представить:

Такой порядок предусмотрен пунктом 1.1 статьи 231 и пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Срок возврата

Переплату по НДФЛ организация должна перечислить на банковский счет человека в течение трех месяцев со дня получения от него заявления. Сообщать о возврате в налоговую инспекцию не нужно (письмо Минфина России от 18 октября 2013 г. № 03-04-06/43608). Если в течение трех месяцев организация не вернет налогоплательщику переплату (полностью или частично), то на сумму невозвращенного налога она должна будет начислить проценты за каждый день просрочки. Проценты начисляются по ставкам рефинансирования, действовавшим в дни нарушения срока возврата. Такой порядок предусмотрен абзацами 3–5 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ. При этом сумма начисленных процентов от налогообложения не освобождается. Подобные доходы не поименованы в статье 217 Налогового кодекса РФ, следовательно, при выплате процентов с них нужно удержать НДФЛ. Правомерность такого вывода подтверждается письмом Минфина России от 22 августа 2013 г. № 03-04-05/34450.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка