Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24
1 июля 2015 18 просмотров

Сотрудник на своем автомобиле личном ездит по объектам для наладки оборудованиявопрос как ему компенсировать расходы, бензин, амортизация1) если заключить доп.соглашение и компенсация за использование автомобиля в личных целяхдля прибыли можно учесть только по норме расходов - 1200, а если 3000. на остаток 1800 будут начисляться взносы и ндфл. или только для прибыли будут за счет чистой идти разница. и соответственно если платиться компенсация то платить за бензин я не могу? чтобы сумма не облагалась?

Данная норма расходов предусмотрена только для налогообложения прибыли. От НДФЛ и страховых взносов освобождены компенсационные выплаты, предусмотренные соглашением сторон. Да, если вы выплачиваете компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях, расходы на ГСМ при налогообложении прибыли учесть нельзя. Для того, чтобы учесть в расходах сумму ГСМ, вместо доп. соглашения о компенсации расходов можно заключить с работником договор аренды автомобиля. Если компания использует автомобиль по договору аренды, то расходы на бензин она вправе списать, при этом не требуется платить страховые взносы, но с суммы арендной платы придется удержать НДФЛ.

Обоснование

Из рекомендации

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Как учесть при налогообложении расходы на выплату компенсации за использование личного автомобиля сотрудника. Организация применяет общую систему налогообложения

НДФЛ: нормы

Ситуация: обязана ли организация применять нормы, предусмотренные постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92, при расчете НДФЛ с компенсации за использование личного автомобиля

Нет, не обязана.

От НДФЛ освобождены все виды компенсационных выплат (в пределах норм), установленных в соответствии с законодательством и связанных с исполнением трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217 НК РФ). Главой 23 Налогового кодекса РФ нормы компенсации за использование личного автомобиля сотрудника не установлены. Поэтому в данной ситуации организации следует руководствоваться положениями Трудового кодекса РФ.

Статья 188 Трудового кодекса РФ, которая обязывает организацию выплатить сотрудникам компенсации за использование личного имущества, не содержит никаких ограничений в отношении их размеров. В ней сказано лишь, что размер возмещения расходов, связанных с использованием имущества сотрудника, определяется по соглашению сторон трудового договора. Таким образом, компенсацию за использование личного автомобиля сотрудника не нужно облагать НДФЛ в пределах суммы, указанной в письменном соглашении между сотрудником и работодателем.

При этом организация должна документально подтвердить обоснованность назначения и размер компенсации за использование личного автомобиля сотрудника, а также факт осуществления им расходов. В частности, нужно иметь документы:

  • подтверждающие необходимость организации в использовании автомобиля сотрудника;
  • свидетельствующие о принадлежности автомобиля данному сотруднику (например, копию паспорта транспортного средства (ПТС));
  • обосновывающие расчет суммы компенсации (например, приказ о назначении компенсации). Размер компенсации определяйте применительно к каждому сотруднику исходя из марки и цены топлива за литр, расхода топлива на 100 км, количества рабочих дней в месяце, пробега автомобиля;
  • подтверждающие фактическое использование автомобиля в интересах организации (например, приказы, путевые листы);
  • авансовые отчеты, кассовые чеки и т. д.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 30 апреля 2015 г. № 03-04-05/25434, от 23 декабря 2009 г. № 03-04-07-01/387 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 27 января 2010 г. № МН-17-3/15).

Подтверждает указанный подход арбитражная практика (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 30 января 2007 г. № 10627/06, ФАС Уральского округа от 18 марта 2008 г. № Ф09-511/08-С2, Северо-Кавказского округа от 17 апреля 2007 г. № Ф08-4799/2006, Поволжского округа от 19 августа 2008 г. № А06-6865/07, от 10 апреля 2007 г. № А72-7503/06-7/283, Северо-Западного округа от 23 января 2006 г. № А26-6101/2005-210).

<…>

Страховые взносы

Нормы, установленные законодательством, также нужно учесть при расчете:

  • взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;
  • взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

В их пределах компенсация за использование личного автомобиля сотрудника страховыми взносами не облагается (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Нормы, предусмотренные постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92, предназначены лишь для расчета налога на прибыль. Поэтому в целях расчета взносов применяйте нормы, установленные в соответствии со статьей 188 Трудового кодекса РФ. А именно: размер компенсации, согласованный сторонами трудового (коллективного) договора. В этих пределах с компенсации за использование личного автомобиля сотрудника начислять страховые взносы не нужно. При этом сумма компенсации не будет облагаться взносами, только если использование автомобиля связано с выполнением сотрудником его трудовых обязанностей (разъездной характер работ, служебные цели) (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Аналогичная точка зрения отражена в письме Минздравсоцразвития России от 12 марта 2010 г. № 550-19, пункте 3 письма Минздравсоцразвития России от 6 августа 2010 г. № 2538-19.

<…>

Налог на прибыль: расходы на ГСМ

Ситуация: можно ли учесть при налогообложении прибыли расходы на покупку ГСМ, если организация возмещает их сотруднику помимо компенсации за использование личного автомобиля

Нет, нельзя.

Нормы, утвержденные постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92, уже включают в себя возмещение всех возникающих в процессе эксплуатации затрат (износ, ГСМ, техническое обслуживание, ремонт). Поэтому организация, которая помимо выплаты компенсации по этим нормам возмещает сотруднику еще и стоимость ГСМ, не вправе учесть расходы на покупку ГСМ при налогообложении прибыли.

Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина России от 23 сентября 2013 г. № 03-03-06/1/39239, УФНС России по г. Москве от 4 марта 2011 г. № 16-15/020447). Поддерживают эту позицию некоторые арбитражные суды (см., например, определение ВАС РФ от 29 января 2009 г. № ВАС-495/09, постановление ФАС Уральского округа от 8 декабря 2008 г. № Ф09-9153/08-С3).

Главбух советует: чтобы учесть при расчете налога на прибыль расходы на ГСМ, вместо выплаты компенсаций заключите с сотрудником договор аренды транспортного средства.

В этом случае затраты на ГСМ можно включить в расходы при налогообложении прибыли и когда они включены в арендную плату, и когда оплачиваются отдельно (письма Минфина России от 13 февраля 2007 г. № 03-03-06/1/81, от 29 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/806). Правомерность такого подхода подтверждает и арбитражная практика (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 20 февраля 2006 г. № А44-3149/2005-9

Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право.», № 17-18, Апрель 2014
Есть основания списать бензин для машины директора

Если компания использует автомобиль по договору аренды, то расходы на бензин она вправе списать (п. 2 ст. 616 ГК РФ, подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Правда, с арендной платы надо удержать НДФЛ (подп. 4, 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). А страховые взносы платить не требуется (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Есть другой вариант. Можно установить директору компенсацию за использование в служебных целях личного транспорта. Но тогда в расходы можно списать только компенсацию в пределах норм. Для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2000 куб. см — 1200 рублей в месяц, свыше 2000 куб. см — 1500 рублей в месяц (постановление Правительства РФ от 08.02.02 № 92). Расходы сверх этих сумм компания не учитывает (определение ВАС РФ от 29.01.09 № ВАС-495/09). Что касается взносов и НДФЛ, компенсация за использование машины в служебных целях не облагается ими в размере, установленном компанией (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, п. 3 ст. 217 НК РФ). Такой вариант выгоден, если расходы на бензин в месяц незначительны.

Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право.», № 16, Апрель-Май 2014

Есть три способа возместить сотрудникам деньги за личный автомобиль

Трудинспекторы стали требовать проведения предрейсовых медицинских осмотров сотрудников, если они используют свою машину в служебных целях и получают компенсацию. Это нам подтвердили в инспекциях труда Москвы и других регионов. Чтобы избежать дополнительных расходов, можно заменить компенсацию другими выплатами. Ведь оформить использование машины можно тремя способами. Но прежде необходимо оценить, какой способ самый выгодный для компании.

Способ № 1. Увеличить работнику зарплату

Самый простой способ оплатить расходы на личный автомобиль, использованный в служебных целях, — повысить оклад или установить к нему доплату. С доходов надо удержать НДФЛ и заплатить взносы в ПФР и ФСС (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Зато всю сумму с учетом взносов можно учесть в расходах (ст. 255 НК РФ).

Способ № 2. Заключить договор аренды

Компания вправе заключить с сотрудником договор аренды автомобиля. Тогда с платы за пользование его имуществом надо удержать НДФЛ, а от взносов плата освобождена (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ, ч. 3 ст. 7 закона № 212-ФЗ). В расходах можно учесть арендную плату, а также расходы на бензин, потраченный на служебные поездки (подп. 5 п. 1 ст. 254, подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Способ № 3. Установить компенсацию

Можно установить сотрудникам компенсацию. НДФЛ и взносы со всей суммы платить не надо (п. 3 ст. 217 НК РФ, подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ). А вот в расходы можно списать только компенсацию в пределах норм. Для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2000 куб. см — 1200 рублей в месяц, свыше 2000 куб. см — 1500 рублей в месяц (постановление Правительства РФ от 08.02.02 № 92).

Налоговые выгоды и потери каждого способа

Компания на общей системе ежемесячно платит сотруднику 5000 рублей за служебные поездки на личной машине. В том числе возмещает расходы на бензин. Объем двигателя автомобиля — до 1600 куб. см

1. Доплата к окладу

Расходы работника: НДФЛ — 650 руб. (5000 руб. ? 13%).

Расходы компании: взносы — 1500 руб. (5000 руб. ? 30%). Списать в расходы можно 6500 руб. (5000 1500). Налог на прибыль уменьшится на 1300 руб. (6500 руб. ? 20%).

2. Арендная плата

Расходы работника: НДФЛ — 650 руб. (5000 руб. ? 13%)

Расходы компании: взносы — 0 руб. Списать расходы можно в сумме 5000 руб. Налог на прибыль уменьшится на 1000 руб. (5000 руб. ? 20%).

3. Компенсация

Расходы работника: НДФЛ — 0 руб.

Расходы компании: взносы — 0 руб. Списать расходы можно в сумме 1200 руб. Налог на прибыль снизится на 240 руб. (1200 ? 20%).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка