Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
2 июля 2015 119 просмотров

Мы являемся плательщиками НДС. При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленных у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС, налоговая база определяется как разница между ценой реализации, исчисленной исходя из рыночных цен с учетом НДС, и ценой приобретения указанной продукции. Иными словами, налоговая база в нашей ситуации представляет собой межценовую разницу. Вопрос заключался в том, как правильно в счет-фактуре написать наименование межценовая разница (гр.1), в каких единицах измерения нужно ее выставить (гр. 2а) и какая будет налоговая ставку (гр.7) на межценовую разницу.

Да, из первоначального текста вопроса, так же как и из повторного, можно сделать вывод, что организация закупает сельхозпродукцию у граждан, которые не являются плательщиками НДС. Однако так как закуплено молоко и продано оно же, то и в графе 1 счета-фактуры следует указать наименование товара «молоко». «межценовая разница» не является товаром в следствии чего данная информация в графе 1 не указывается. Так как продается молоко в килограммах, то именно такую единицу измерения следует указать в счете-фактуре. Про неясности в заполнении графы 7 в первоначальном вопросе информация отсутствовала. В указанной строке прописывается ставка 18/118% или 10/110% (если продукция попадает под код группы 92 2000 Постановления, ОК Госстандарта России от 30.12.1993 №№ 301, 005-93, ОК 005-93) и в данной строке указывается «с межценовой разницы».

Обоснование

Из рекомендации

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как начислить НДС при реализации товаров (работ, услуг)

<…>

Реализация сельхозпродукции, закупленной у населения

Если организация реализует сельскохозяйственную продукцию или продукты ее переработки, закупленные у населения, налоговую базу по НДС определяйте как разницу между рыночной ценой и ценой приобретения указанной продукции (п. 4 ст. 154 НК РФ).

При этом должны быть выполнены два условия:

1. Сельскохозяйственная продукция или продукты ее переработки должны быть закуплены у граждан, не являющихся предпринимателями (письмо Минфина России от 7 декабря 2006 г. № 03-04-11/234).

2. Сельскохозяйственная продукция и продукты ее переработки должны быть включены в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 16 мая 2001 г. № 383.

Если оба условия выполнены, то НДС при продаже сельхозпродукции рассчитайте так.

Если реализуемая сельхозпродукция облагается НДС по ставке 18 процентов, используйте формулу:

НДС = Цена продажи Цена покупки ? 18/118


Если реализуемая сельхозпродукция облагается НДС по ставке 10 процентов, используйте формулу:

НДС = Цена продажи Цена покупки ? 10/110


Такие правила установлены в пункте 4 статьи 154 и пункте 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

Если хотя бы одно из условий не выполняется, НДС начисляйте в обычном порядке – исходя из полной цены продажи (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Пример отражения в бухучете начисления НДС при реализации сельскохозяйственной продукции, закупленной у населения

ООО «Торговая фирма "Гермес"» торгует в розницу продуктами питания. Магазин купил у гражданина, не являющегося предпринимателем, картофель для дальнейшей перепродажи. Покупная стоимость картофеля – 100 000 руб. Магазин учитывает товары по покупным ценам.

Бухгалтер отразил поступление картофеля так:

Дебет 41 Кредит 76
– 100 000 руб. – оприходован картофель, закупленный у гражданина;

Дебет 76 Кредит 50
– 100 000 руб. – выплачены деньги гражданину.

Выручка от продажи картофеля составила 155 000 руб. Картофель указан в перечне сельскохозяйственной продукции, утвержденномпостановлением Правительства РФ от 16 мая 2001 г. № 383. При реализации картофеля применяется ставка НДС 10 процентов (подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ). Сумма НДС, начисленная с продажной стоимости картофеля, равна:
(155 000 руб. – 100 000 руб.) ? 10/110 = 5000 руб.

Реализацию картофеля покупателям бухгалтер «Гермеса» отразил так:

Дебет 50 Кредит 90-1
– 155 000 руб. – получена в кассу выручка от покупателей за реализованный картофель;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 5000 руб. – начислен НДС по реализованному картофелю;

Дебет 90-2 Кредит 41
– 100 000 руб. – списана себестоимость реализованного картофеля.

Счет-фактура с межценовой разницы

Приложение № 1к постановлению Правительства

Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137

СЧЕТ-ФАКТУРА №  182 от « 28 »  ноября 2012 г. (1)
ИСПРАВЛЕНИЕ №  от « »  (1а)

Продавец Закрытое акционерное общество «Альфа», ООО «Альфа» (2)
Адрес 125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20 (2а)
ИНН/КПП продавца 7708123456/770801001 (2б)
Грузоотправитель и его адрес он же (3)
Грузополучатель и его адрес ООО «Торговая фирма "Гермес"», 104055, г. Москва, ул. Лесная, д. 69 (4)
К платежно-расчетному документу № от (5)
Покупатель Общество с ограниченной ответственностью «Торговая фирма
"Гермес"»
(6)
Адрес 104055, г. Москва, ул. Лесная, д. 69 (6a)
ИНН/КПП покупателя 7708123446/770801001 (6б)
Валюта: наименование, код российский рубль, 643 (7)

Наимено-вание
товара
(описание
вы-
полнен-
ных работ,
оказанных
услуг),
имуществен-
ного права
Единица
измерения
Коли-
чество
(объем)
Цена
(тариф)
за
единицу
измере-
ния
Стоимость
товаров
(работ,
услуг),
имуществен-
ных прав без
налога,
всего
В том
числе
сумма
акциза
Налоговая
ставка
Сумма
налога,
предъяв-
ляемая
покупа-
телю
Стоимость
товаров
(работ,
услуг),
имущест-
венных
прав
с налогом,
всего
Страна
происхожден
ия
товара

Номер
тамо-
женной
декла-
рации
код условное
обозна-
чение
(нацио-
наль-
ное)
циф
ро-
вой
код
краткое
наиме-
нование
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 10а 11

Принтер 3-d


печати


"Мастер"

796 шт. 1 308402,54 66 850,00

без акц


иза

18/118


«с межценовой


разницы»

10 197,46 318 600,00
Всего к оплате  66 850,00 Х 10 197,46 318 600,00

Руководитель организации
или иное уполномоченное лицо
А.В. Львов Главный бухгалтер
или иное уполномоченное лицо
А.С. Глебова
(подпись) (Ф.И.О.) (подпись)  (Ф.И.О.)
Индивидуальный
предприниматель
(подпись) (Ф.И.О.) (реквизиты свидетельства о государственной регистрации
индивидуального предпринимателя)

Ваш персональный эксперт Наталья Колосова.

8 800 333-01-13
Если у Вас возникли дополнительные вопросы или Вы хотите обсудить полученный ответ

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка