Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин разрешил пересчитать сотрудникам НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№23
3 июля 2015 52 просмотра

Наша компания заключила договор договор аренды с одним юридическим лицом, а договор на возмещение расходов по электроэнергии, воде и вывозу ТБО с другим юридическим лицом. Подскажите, какие документы должен предоставить контрагент на возмещение понесенных затрат по коммунальным услугам и вывозу ТБО. Нам предлагают акт выполненных работ, счет-фактуру и счет на оплату. Единица измерения в документах "руб." количество 1 и цена 15446,36. Как правильно должен быть оформлен акт, какая единица измерения должна указываться, если в наименование номенклатуры - возмещение затрат? Обязателен ли расчет расходов(если порядок расчета прописан в договоре: показание прибора учета * на тариф + %-ты потери в сети и обслуживание сетей) и копии счетов от электро- и водо- снабжающих организаций?

У Вас неверно оформлены договорные отношения. Вы можете заключить с данным контрагентом только договор на оказание услуг по вывозу ТБО. По данному договору он должен Вам предоставить акт, если он предусмотрен договором и счет-фактуру. В документах не должно звучать «возмещение», а должно быть «оказание услуг» или «вывоз мусора».

Что касается энергоресурсов, то можно заключить соглашение о возмещении расходов, при этом по данному соглашению Вам должен выставлять только счет на возмещение, причем без выделенной суммы НДС. К счету могут прикладываться копии документов. Акт выставлять контрагент не должен, так как он не оказывал Вам данных услуг лично. Счет-фактуру он выставлять не вправе аналогично ситуации с арендодателем, так как он не поставлял Вам электроэнергию и воду, то есть не является продавцом и НДС не вправе накручивать на коммунальные ресурсы в тарифах которых уже установлен НДС, а их стоимость не может быть выше, чем установленная на законодательном уровне, так как стоимость энергоресурсов подлежит государственному тарифному регулированию цен.

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Вправе ли арендодатель перевыставлять арендатору счета-фактуры на коммунальные услуги, расходы на которые тот ему компенсирует. Договоры со снабжающими организациями заключены напрямую с арендодателем


Нет, не вправе.

Официальная позиция контролирующих ведомств состоит в том, что в данной ситуации арендодатель не может перевыставлять арендатору счета-фактуры на стоимость услуг, оказанных арендодателю снабжающими организациями (письма Минфина России от 10 февраля 2011 г. № 03-03-06/1/86от 14 мая 2008 г. № 03-03-06/2/51 и ФНС России от 4 февраля 2010 г. № ШС-22-3/86от 23 апреля 2007 г. № ШТ-6-03/340). В обоснование своей точки зрения они приводят следующие аргументы.

Арендодатель – это абонент, который получает электро- и теплоэнергию, воду от снабжающей организации. А так как он выступает в качестве абонента, то сам не может быть снабжающей организацией* для арендатора (постановление Президиума ВАС РФ от 6 апреля 2000 г. № 7349/99, определение ВАС РФ от 29 января 2008 г. № 18186/07, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28 января 2009 г. № Ф04-7965/2008(20062-А46-25)). Кроме того, в счетах-фактурах, выставленных арендодателю, в тарифы на коммунальные услуги уже включен НДС, который арендодатель уплатил коммунальным службам. Поэтому начисление НДС на стоимость услуг, уже включающих налог, противоречит налоговому законодательству* (определение ВАС РФ от 16 февраля 2007 г. № 560/07).

Значит, арендодатель не вправе рассматривать для целей НДС компенсацию расходов по коммунальным услугам как реализацию и не может выставлять счета-фактуры. Поэтому арендодателю нельзя начислить НДС на компенсируемую стоимость услуг, а арендатору – принять входной НДС по этой сумме к вычету.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка